Imposta sul reddito delle società del Giura
Ultimo aggiornamento: 09 dic 2025
Imposta sul reddito delle società del Giura - Norme sull'imposta sugli utili
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Canton Giura: chi è soggetto all'imposta sull'utile, come si determina la base imponibile a partire dall'utile contabile, come interagiscono le componenti cantonali, comunali e federali, e cosa c'è da sapere sugli sgravi per la partecipazione, il patent box, le superdetrazioni per la R&S e il riporto delle perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva nel Giura sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e gli immobili stabili organizzazioni estere e beni immobili in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta nel Giura se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile nel Giura. Sono tassati solo gli utili attribuibili al nexus giurassiano.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone morali / persone giuriste (AG, SA, GmbH/Sàrl, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassati a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un prolungamento del primo esercizio commerciale deve essere preventivamente concordato con le autorità fiscali del Giura.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società del Giura viene riscossa sul reddito della società. utile imponibile, determinato partendo dal bilancio civilistico (di solito Swiss CO / Swiss GAAP FER) e apportando poi le rettifiche fiscali in base alla legge federale sull'armonizzazione fiscale e al diritto fiscale cantonale del Giura. della legge federale sull'armonizzazione fiscale e del diritto tributario cantonale del Giura.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | Distribuzione occulta di utili; interessi o royalties eccessivi a parti correlate; spese non aziendali; sanzioni e alcune ammende; imposta sul reddito delle società; alcune disposizioni. |
| 3. Deduzioni | Le voci deducibili fiscalmente ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto superiore all'ammortamento contabile (entro certi limiti); disposizioni specifiche; sgravi per la partecipazione; riduzioni del patent box; super-deduzione R&S per spese qualificate. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti nel Giura in base a norme intercantonali e convenzionali. norme intercantonali e dei trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato; attribuzione di funzioni finanziarie e di sede centrale. metodi di credito; allocazione delle funzioni finanziarie e della sede centrale. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite riportate fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (soggetto a regole generali svizzere e a limitazioni di abuso/continuità). regole generali svizzere e alle limitazioni di abuso/continuità). |
Il Diritto tributario del Giura e le circolari fiscali cantonali annuali forniscono indicazioni dettagliate sugli ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, patent box e sgravio di partecipazione. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione utile contabile all'utile imponibile è prevista nell'ambito della dichiarazione dell'imposta sulle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Jura applica un imposta sull'utile netto a livello cantonale, in combinazione con le tasse comunali e (se del caso) le sovrattasse ecclesiastiche. Per le società di capitali e le cooperative, il aliquota cantonale semplice dell'imposta sull'utile per gli anni fiscali 2022-2025 è circa 2.118% di utile imponibile. Si tratta di un'aliquota proporzionale (forfettaria) applicata al all'utile imponibile della società.
Il imposta sull'utile cantonale e comunale effettiva è determinato moltiplicando il tasso semplice per un coefficiente annuale (quotazione) fissati nel bilancio cantonale e dai relativi moltiplicatori comunali. comunale. Il risultato è un'unica voce dell'imposta sull'utile cantonale/comunale per le aziende, a cui in alcuni casi possono essere aggiunte le imposte ecclesiastiche. in alcuni casi possono essere aggiunte le imposte ecclesiastiche.
Nella capitale del cantone di Delémont, il aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società (compresa l'imposta federale) per le società ordinarie è tipicamente nell'ordine di grandezza del metà della decade (circa 15-16% sull'utile al lordo delle imposte), con alcune variazioni tra i comuni. La sezione dedicata Tariffe La pagina di questo hub fornisce un contesto specifico per il cantone e link a strumenti di confronto. a strumenti di confronto.
Imposta federale sul reddito delle società
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo imposta. Poiché l'imposta federale stessa è deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
L'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società nel Giura è quindi la somma di:
- Imposta cantonale/comunale sugli utili (in base all'aliquota semplice e ai moltiplicatori); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società.
Il Calcolatore fiscale del Giura su questo hub consente di modellare l'imposta combinata cantonale, comunale cantonali, comunali e federali e l'imposta sul reddito e sul capitale per un determinato livello di utile imponibile e di capitale proprio.
Sgravi di partecipazione, Patent Box e misure STAF
Jura segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha attuato le misure STAF (riforma dell'imposizione delle imprese e finanziamento dell'AVS) a livello cantonale, tra cui un patent box e una deduzione aggiuntiva per la R&S. Questi strumenti possono ridurre significativamente l'onere effettivo dell'imposta sugli utili effettivo dell'onere fiscale sugli utili, a patto che siano soddisfatte le condizioni.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente soggetti a una una tassazione ridotta attraverso una deduzione calcolata sulla base del reddito netto da partecipazione rispetto all'utile totale. | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e le agevolazioni previste dai trattati. con l'imposta alla fonte estera e le agevolazioni previste dai trattati. |
| Patent box | Jura ha introdotto un scatola di brevetti regime di STAF. I redditi derivanti da brevetti qualificati e diritti comparabili possono beneficiare di una significativa riduzione della base imponibile cantonale (fino a un'alta percentuale del reddito netto da brevetto). percentuale del reddito netto da brevetto), a condizione che siano soddisfatti i requisiti di connessione e che si tenga traccia delle spese per la ricerca e lo sviluppo. | Identificazione della PI qualificata; segregazione dei redditi e delle spese legati ai brevetti; documentazione delle funzioni di funzioni di R&S; allineamento con l'approccio nexus dell'OCSE; utilizzo di advance rulings per garantire la metodologia. |
| Superdeduzione R&S | Il Giura permette anche un detrazione aggiuntiva per le spese di R&S qualificate a livello cantonale, riducendo la base imponibile degli utili a livello cantonale, riducendo la base imponibile dell'imposta sugli utili oltre la spesa contabile (entro percentuali e limiti definiti). | Definizione di R&S qualificata; ripartizione tra servizi interni ed esterni; trattamento della condivisione dei costi di gruppo; coerenza con i prezzi di trasferimento e la contabilità di progetto. condivisione dei costi di gruppo; coerenza con i prezzi di trasferimento e la contabilità di progetto. |
| Regimi transitori di step-up/regimi speciali | Nella transizione dai regimi delle holding e delle società di domicilio antecedenti alla STAF, le riserve latenti e l'avviamento autocreato l'avviamento possono essere rivalutati e ammortizzati o tassati in base a norme speciali per un periodo limitato, ad aliquote effettive ridotte. aliquote effettive ridotte. | Individuazione e documentazione delle riserve latenti; calendario di realizzazione; interazione con il participation relief e il patent box; strutturazione di migrazioni e riorganizzazioni per l'utilizzo delle riserve latenti. con la participation relief e il patent box; strutturare le migrazioni e le riorganizzazioni per utilizzare in modo efficiente le opzioni transitorie. opzioni transitorie in modo efficiente. |
| Deduzione degli interessi nozionali (NID) | Il Giura si concentra attualmente sul patent box e sugli sgravi per la R&S; la deduzione degli interessi figurativi sul capitale proprio non è non è uno strumento tradizionale nel Cantone. Le future riforme federali o cantonali potrebbero, tuttavia, ampliare l'insieme degli strumenti per le strutture ad alta intensità finanziaria. | Per le entità di tesoreria e finanziamento con sede nel Giura, la capitalizzazione sottile, i prezzi di trasferimento e l'efficace combinazione di imposte sui profitti e sul capitale sono in genere più importanti della pianificazione della NID. combinazione di imposte sugli utili e sul capitale sono in genere più importanti della pianificazione NID. |
Lo sgravio complessivo del patent box, della super-deduzione R&S, dello sgravio di partecipazione e della maggiorazione transitoria è soggetto a un tetto massimo di sgravio a livello cantonale. In termini generali, Jura richiede che una parte minima dell'utile sottostante rimanga interamente tassata, anche dopo l'applicazione di tutti gli strumenti speciali. Per i progetti più grandi, i ruling fiscali anticipati sono una pratica standard.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a 7 anni e compensato con i futuri utili imponibili nel Giura, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di di importanti cambiamenti di proprietà, trasferimenti o ristrutturazioni, l'uso continuato delle perdite può essere limitato.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale o un consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica del Giura Ogni persona giuridica del Giura presenta la propria dichiarazione; gli effetti del gruppo sono gestiti tramite finanziamenti, prezzi di trasferimento, sgravi di partecipazione e, se del caso, strutture di holding o di proprietà intellettuale, di partecipazione e, se del caso, strutture di holding o di proprietà intellettuale.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui un'azienda abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, l'utile e il capitale sono ripartiti in base a criteri generalmente accettati (ad es. capitale vengono ripartiti utilizzando chiavi di lettura generalmente accettate (ad es. salari, attività, fatturato) basate sulla prassi e sulla giurisprudenza. e sulla giurisprudenza. Il Giura applica questi principi di ripartizione intercantonale in coordinamento con gli altri cantoni.
- Stabili organizzazioni estere. In base a numerosi trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale è essenziale per sostenere l'esenzione ed evitare la doppia imposizione. ed evitare la doppia imposizione.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutrali se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling sono spesso utilizzati per garantire il trattamento ai fini del Giura e della Confederazione, in particolare quando si tratta di riserve latenti o di perdite riserve latenti o perdite significative.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente legati nel Giura. L'imposta sugli utili viene prelevata annualmente sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è prelevata sul patrimonio netto della società. Entrambe sono valutate sulla base della dichiarazione dei redditi per le persone giuridiche.
- Il aliquota semplice dell'imposta cantonale sul capitale è intorno a 0.375‰ sul patrimonio netto imponibile per le società ordinarie, con un'aliquota significativamente ridotta (circa 0.05‰) per partecipazioni qualificate, brevetti e partecipazioni qualificate, brevetti e alcuni prestiti infragruppo. Si applicano inoltre i moltiplicatori comunali ed ecclesiastici.
- In Delémont, questo si traduce in una onere fiscale effettivo sul capitale di circa 0,18% di capitale imponibile per le aziende operative tipiche, anche se l'onere esatto dipende dai coefficienti comunali e dalla composizione del capitale proprio (ad esempio, quanto è vincolato a partecipazioni o proprietà intellettuale).
- Il livello e la stabilità del capitale proprio possono influenzare l'onere fiscale complessivo della società: un capitale proprio più elevato aumenta l'imposta sul capitale aumenta l'imposta sul capitale, ma può ridurre i rischi di thin-cap e la ri-caratterizzazione degli interessi delle parti correlate ai fini dell'imposta sugli utili. per l'imposta sugli utili. Gli sgravi legati alla STAF per le partecipazioni e la PI nella base imponibile del capitale possono essere importanti per le strutture di holding e di PI. per le strutture di holding e di PI.
- Per i dettagli sulle tariffe e sulla base, consultare la sezione Imposta sul capitale del Giura e la pagina combinata calcolatore fiscale di questo hub, che modella in modo coerente sia l'imposta sui profitti che quella sul capitale. modo coerente.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società nel Giura. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze applicare - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina di questo hub del Giura.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche; in genere viene presentata utilizzando i moduli aziendali del Giura e/o gli strumenti elettronici forniti dall'amministrazione fiscale cantonale. La dichiarazione firmata e il bilancio firmati sono vincolanti. |
| Scadenza | Il termine ordinario per la presentazione è di solito diversi mesi dopo la fine dell'anno (spesso verso la metà dell'anno per le società con anno solare). per le società con anno solare). Le proroghe sono comunemente disponibili su richiesta; proroghe più generose più generose possono richiedere una domanda motivata o un rappresentante. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione tra utili e imposte; prospetti per la partecipazione alle agevolazioni, patent box e le deduzioni per la R&S; calcolo della base imponibile del capitale; documentazione sui prezzi di trasferimento se pertinente. |
| Valutazioni e obiezioni | Valutazioni combinate per le imposte cantonali, comunali e federali sulle società. I diritti di opposizione e le scadenze I diritti di opposizione e le scadenze sono indicati nell'avviso di accertamento; l'opposizione tempestiva è essenziale per mantenere aperte le possibilità di rettifica o di ricorso. per mantenere aperte le possibilità di rettifica o di ricorso. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società nel Giura?
L'imposta cantonale sull'utile per le società di capitali standard si basa su un'aliquota unitaria semplice di poco più di 2% dell'utile imponibile per gli anni fiscali 2022-2025. di poco superiore al 2% dell'utile imponibile per gli esercizi 2022-2025, moltiplicato per i coefficienti cantonali e comunali. coefficienti cantonali e comunali. Inoltre, le società pagano un'imposta federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5% dell'utile al netto delle imposte (circa 7,8%). al netto delle imposte (circa 7,8% al lordo delle imposte). In Delémont, l'aliquota effettiva ordinaria combinata (cantonale, cantonali, comunali e federali) si aggira in genere intorno alla metà degli anni '90 sull'utile al lordo delle imposte. L'onere esatto dipende dal comune, da eventuali sgravi speciali e dall'uso del patent box o delle deduzioni per la ricerca e lo sviluppo.
Qual è la differenza tra l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale nel Giura?
L'imposta sull'utile viene applicata sul reddito imponibile della società per l'anno, mentre l'imposta sul capitale viene applicata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale occulto) alla fine dell'anno. sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale nascosto) alla fine dell'anno. Entrambe sono riscosse annualmente e valutate insieme, ma operano su basi imponibili e aliquote diverse. Nel Giura, l'imposta sul capitale è mitigata per le partecipazioni, i brevetti e alcuni prestiti del gruppo attraverso aliquote ridotte per mille.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati nel Giura?
Le partecipazioni qualificate possono beneficiare di sgravio di partecipazione. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sul reddito netto da partecipazione (dividendi e certe plusvalenze) in base a una formula che rapporta il reddito da partecipazione all'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte, l'effettiva imposta Jura e federale sui dividendi qualificati può essere ridotta a un basso livello residuo.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società del Giura?
Le perdite fiscali possono in genere essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con futuri futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nelle ristrutturazioni o nei cambi di proprietà, regole speciali possono limitare l'uso delle perdite se la struttura esistente viene sostanzialmente sostituita. Per il riporto di perdite rilevanti o per le riorganizzazioni pianificate, si ricorre spesso a ruling fiscali anticipati.
Jura offre una scatola di brevetti e una super-deduzione R&S?
Sì. Il Giura ha implementato misure STAF che includono un patent box per i redditi da proprietà intellettuale qualificati e una una deduzione aggiuntiva per le spese di R&S qualificate a livello cantonale. La combinazione di queste misure è soggetta a un tetto massimo di sgravi, in modo che una parte minima degli utili rimanga completamente tassata. Questi strumenti sono particolarmente importanti per le aziende ricche di proprietà intellettuale, orientate all'innovazione e ai servizi di gruppo.
Posso ottenere un ruling su una struttura o un'operazione pianificata nel Giura?
Sì. Il Giura, come altri cantoni svizzeri, offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono comunemente utilizzati per strutture di partecipazione e finanziamento, accordi sulla proprietà intellettuale, delocalizzazioni, riorganizzazioni e applicazione di strumenti di di patent box e strumenti di R&S. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire una preziosa certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale.
Assistenza fiscale per le imprese del Giura (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale cantonale del Giura