Berna Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale
Ultimo aggiornamento: 09 dic 2025
Berna Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale
Come funzionano le aliquote dell'imposta sull'utile e sul capitale delle imprese nel Cantone di Berna: l'imposta cantonale progressiva sull'utile per le aziende, l'aliquota semplice dell'imposta sul capitale, il moltiplicatore d'imposta cantonale (Steueranlage), i tipici oneri combinati effettivi (inclusa l'imposta federale) e gli strumenti per modellare il carico fiscale delle aziende. oneri combinati tipici (compresa l'imposta federale) e strumenti per modellare il carico fiscale delle imprese.
Panoramica
Le aziende di Berna pagano una combinazione di:
- Imposta sull'utile cantonale/comunale sul reddito imponibile;
- Imposta sul capitale cantonale/comunale sul patrimonio netto; e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società sul profitto.
A differenza di alcuni altri cantoni, Berna applica una tariffa dell'imposta progressiva sugli utili per il capitale società e cooperative (Kapitalgesellschaften e Genossenschaften): aliquote più basse sulle prime fette di profitto e un'aliquota semplice più alta sul resto del profitto.
Sia per l'imposta sull'utile che per l'imposta sul capitale, il cantone definisce tariffe semplici. Questi vengono moltiplicati per:
- il moltiplicatore d'imposta cantonale (Gestione del Kanton), e
- il moltiplicatori di comunità e di chiese per il comune di riferimento.
Questa pagina riassume i parametri chiave per le società di capitali e le cooperative e spiega come interpretarli in pratica nel confronto tra Berna e altre località della Svizzera. come interpretarli nella pratica quando si confronta Berna con altre località della Svizzera.
Aliquote cantonali legali (società di capitali e cooperative)
La seguente tabella riassume i parametri dell'imposta sull'utile e sul capitale del Cantone di Berna per le società di capitali negli ultimi anni. società di capitali negli ultimi anni. L'imposta semplice sugli utili è progressiva; l'imposta semplice sul capitale è proporzionale. I moltiplicatori comunali sono stabiliti separatamente da ciascun comune.
| Da / a | Tariffa semplice per l'imposta sugli utili (società di capitali) |
Aliquota semplice dell'imposta sul capitale (società di capitali) |
Moltiplicatore d'imposta cantonale (Steueranlage, persone giuridiche) |
Commento |
|---|---|---|---|---|
| Fino al 31 dicembre 2020 |
Tariffa progressiva sul reddito imponibile: - 1,55% su 20% di utile imponibile (con un importo base minimo); - 3.10% sulla fetta di profitto successiva; - 4.60% sul profitto rimanente. |
0,05‰ di capitale proprio imponibile (imposta sul capitale semplice). | 3.06 | Regime pre-riforma: elevato moltiplicatore d'imposta cantonale e maggiore onere complessivo effettivo. L'imposta sul capitale è comunemente descritta come circa il 3‰ in termini combinati prima della riforma. |
| Dal 1° gennaio 2021 | Stessa tariffa progressiva dell'imposta sugli utili come sopra; la struttura dell'imposta semplice sugli utili per le società di capitali rimane invariata. | 0,05‰ di capitale imponibile (invariato) | 2.82 | Revisione della legge sulle società e riforma dell'imposta sulle società (attuazione del TRAF): riduzione del moltiplicatore d'imposta cantonale per le persone giuridiche a 2,82 unità, riduzione della componente cantonale di entrambe le imposte. moltiplicatore d'imposta cantonale per le persone giuridiche a 2,82 unità, riducendo la componente cantonale dell'imposta sui profitti e sul capitale. dell'imposta sull'utile e sul capitale. |
| Dal 1° gennaio 2024 | Mantenimento della tariffa progressiva dell'imposta sugli utili; scaglioni e percentuali semplici come per il regime precedente, ma applicati ai moltiplicatori aggiornati. regime precedente, ma applicati ai moltiplicatori aggiornati. | 0,05‰ del patrimonio netto imponibile (aliquota semplice) | 2.62 | Ulteriore riduzione di 0,2 unità del moltiplicatore d'imposta cantonale per le persone giuridiche. Nella comunicazione ufficiale, la riforma viene presentata come una diminuzione dell'onere effettivo dell'imposta sul capitale da circa il 3‰ a circa lo 0,5‰ con moltiplicatori standard. dell'onere fiscale sul capitale da circa il 3‰ a circa lo 0,5‰ con moltiplicatori standard. |
Le aliquote semplici e il moltiplicatore d'imposta cantonale sono stabiliti nella legge fiscale di Berna e nelle successive decisioni sulla strategia fiscale. decisioni sulla strategia fiscale. I moltiplicatori d'imposta comunali e i moltiplicatori d'imposta ecclesiastici sono determinati ogni anno da ciascun comune. Per una modellazione precisa, confermare sempre sia l'anno fiscale che il comune dell'azienda (ad es. comune dell'azienda (ad esempio, città di Berna, Bienne, Thun).
Onere fiscale combinato effettivo
Cantonale/comunale + federale
Il efficace L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Berna è il risultato dell'accatastamento:
- l'imposta sull'utile cantonale e comunale di Berna, compresa l'imposta sulle chiese, se applicabile; e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte). (circa 7,8% sull'utile ante imposte).
Per un'azienda situata nel Città di Berna, i recenti benchmark mostrano uno dei più alti oneri fiscali ordinari per le imprese in Svizzera. Le aliquote massime combinate sull'utile prima delle imposte sono circa 20-21%, notevolmente superiore alla media svizzera di circa 14-15%.
Allo stesso tempo, negli ultimi anni il Cantone ha ridotto sensibilmente l'onere fiscale sul capitale: l'imposta sul capitale combinata effettiva per le strutture standard è ora nell'area di 0,5‰ del capitale proprio, rispetto a circa il 3‰ prima della riforma, con l'imposta sul capitale in gran parte con l'imposta sul capitale largamente imputabile all'imposta sui profitti negli anni in cui è redditizia.
Il tasso effettivo per la vostra azienda dipenderà da:
- Anno fiscale (a causa delle modifiche del moltiplicatore d'imposta cantonale);
- Stato fiscale del comune e della chiesa (i moltiplicatori combinati variano a seconda del comune);
- Utilizzo degli sgravi per la partecipazione, del patent box e delle detrazioni per la R&S; e
- Eventuali status speciali o decisioni anticipate (ad esempio per attività ad alta intensità di ricerca).
Esempio illustrativo (Città di Berna)
Si ipotizzi una società di capitali standard nella città di Berna con:
- Utile imponibile prima delle imposte: CHF 1.000.000;
- Patrimonio netto imponibile: CHF 2.000.000;
- Nessun regime speciale, sgravio della partecipazione o IP box; e
- Attuali moltiplicatori cantonali, comunali e di chiesa per l'anno.
Poi, in modo molto approssimativo:
- Il onere fiscale combinato sugli utili (Berna + Confederazione) si colloca nella fascia bassa degli anni '20 come percentuale dell'utile al lordo delle imposte, e il cantone viene spesso citato come quello con il più alto onere fiscale tra i cantoni svizzeri.
- Il onere fiscale sul capitale è modesta rispetto all'imposta sugli utili; per le società redditizie l'imposta sul capitale è spesso per le società redditizie l'imposta sul capitale viene spesso assorbita in larga misura attraverso l'accredito dell'imposta sugli utili.
Per numeri più precisi per anno e comune, utilizzare:
- Il sito ufficiale Calcolatori e guida all'imposta sulle società di Berna, e
- Questo hub Calcolatore fiscale di Berna (una volta configurato con i parametri di Berna).
I valori sopra riportati sono puramente indicativi e non sostituiscono un calcolo formale o una sentenza fiscale. Per le decisioni relative all'ubicazione, ai grandi investimenti o alla strutturazione di un gruppo, è sempre consigliabile lavorare con i dati dell'anno in corso dati dell'anno in corso, confronti intercantonali e, se del caso, conferme o sentenze scritte.
Soglie, minimi e stati speciali
Soglie e oneri minimi di fatto
Berna non applica un'unica imposta minima forfettaria per tutte le società di capitali. Al contrario, soglie tariffarie e basi minime creare un onere minimo pratico:
- La tariffa progressiva dell'imposta sugli utili prevede una base minima per la fetta iniziale di profitto, Ciò significa che i profitti molto piccoli sono comunque tassati su un importo minimo una volta raggiunte le soglie.
- L'imposta sul capitale viene riscossa sul capitale imponibile; per i livelli di capitale molto bassi e per le società non redditizie, l'importo assoluto dell'imposta sul capitale rimane relativamente basso. per le società molto piccole e per quelle non redditizie, l'importo assoluto dell'imposta sul capitale rimane relativamente basso.
In pratica, ciò significa che le start-up o le entità a basso profitto possono essere esposte principalmente all'imposta sul capitale e all'imposta sugli utili. imposta sul capitale e all'imposta sugli utili, mentre le entità più grandi e redditizie sopportano la maggior parte dell'onere fiscale cantonale. carico fiscale cantonale.
Status speciali e regimi preferenziali
Berna ha implementato la riforma dell'imposta federale sulle società (TRAF) con strumenti volti a sostenere imprese ad alta intensità di ricerca e ricche di proprietà intellettuale. Gli elementi chiave includono:
- A scatola di brevetti per i redditi da IP qualificati; e
- Superdetrazioni per R&S sulle spese ammissibili.
In condizioni favorevoli, questi strumenti possono ridurre in modo sostanziale l'aliquota effettiva dell'imposta sugli utili per le strutture qualificate, anche se l'aliquota ordinaria rimane elevata. per le strutture qualificate, anche se l'aliquota ordinaria rimane elevata rispetto ad altri cantoni. rispetto ad altri cantoni.
Per i gruppi più numerosi, decisioni fiscali anticipate sono ampiamente utilizzati per:
- Confermare l'ambito di applicazione del patent box e dei benefici per la R&S;
- chiarire l'interazione con le norme federali e con il secondo pilastro (imposta minima globale dell'OCSE); e
- Fornire certezza sul trattamento di strutture di finanziamento o di proprietà intellettuale complesse.
Strumenti di modellazione e calcolatori
Per quantificare l'onere fiscale di una specifica azienda, è meglio utilizzare una combinazione di strumenti ufficiali e indipendenti: il e strumenti indipendenti:
| Strumento | Cosa fa | Come usarlo per Berna |
|---|---|---|
| Calcolatori fiscali per le aziende di Berna | Calcolo dell'imposta cantonale/comunale e federale per le società di capitali e le cooperative in base a profitto, capitale e ubicazione, utilizzando la tariffa progressiva di Berna e i moltiplicatori d'imposta. in base all'utile, al capitale proprio e all'ubicazione, utilizzando la tariffa progressiva e i moltiplicatori d'imposta di Berna. | Utilizzate i calcolatori online e la guida dell'Amministrazione fiscale di Berna. Selezionate l'anno l'anno fiscale e il comune di riferimento. Inserite l'utile al lordo delle imposte e il capitale proprio e confrontate l'onere combinato risultante con i vostri modelli interni. l'onere combinato risultante con i vostri modelli interni. |
| Calcolo dell'imposta federale svizzera | Fornisce una visione comparativa degli oneri fiscali per le imprese nei vari cantoni e nel tempo, compresi Berna e i principali cantoni concorrenti. | Utilizzatelo per fare un benchmark di Berna rispetto a sedi alternative (ad esempio Friburgo, Soletta, Svizzera centrale) per le decisioni di insediamento o di espansione delle aziende. |
| Calcolatore TaxRep Bern (questo hub) | Applica la tariffa progressiva di Berna per l'imposta sull'utile, i parametri dell'imposta sul capitale e gli ultimi moltiplicatori cantonali, oltre all'imposta federale. moltiplicatori cantonali, insieme all'imposta federale, ai dati relativi agli utili e al capitale proprio. | Vedere il calcolatrice pagina di questo hub per uno strumento di modellazione su misura a livello strumento di modellazione personalizzato a livello aziendale, allineato con le spiegazioni contenute nelle sezioni dell'imposta sulle società e sul capitale di Berna. |
Considerazioni sulla pianificazione
| Tema | Impatto del tasso | Cosa guardare |
|---|---|---|
| Scelta del comune all'interno di Berna | I moltiplicatori delle imposte comunali ed ecclesiastiche variano sostanzialmente tra i comuni di Berna. A parità di quadro cantonale, l'onere totale combinato può differire sensibilmente. | Confrontare i moltiplicatori combinati (cantonale, comunale ed ecclesiastico) per i comuni interessati. Utilizzate i calcolatori e i parametri intercantonali quando scegliete o rivalutate un domicilio. |
| Struttura di finanziamento | Il mix di capitale proprio e di debito influisce sull'imposta sul capitale (prelevata sul capitale proprio) e sull'imposta sui profitti grazie a deduzione degli interessi, le norme sulla thin cap e il finanziamento con parti correlate. | Evitare un eccessivo indebitamento degli azionisti o del gruppo che potrebbe essere riqualificato come capitale nascosto. Coordinare il punto di vista fiscale di Berna con la tesoreria del gruppo, gli aspetti relativi ai prezzi di trasferimento e alle imposte alla fonte. |
| Utilizzo degli strumenti TRAF (R&S e patent box) | Le deduzioni per la ricerca e lo sviluppo e il patent box possono ridurre in modo significativo l'aliquota effettiva dell'imposta sugli utili sui redditi qualificati in un cantone altrimenti ad alta tassazione. | Verificare i requisiti di implementazione, i massimali e i nessi specifici di Berna. Mantenere una solida documentazione sulle attività qualificate, sui costi e sui flussi di reddito. |
| Holding, IP e hub regionali | La localizzazione di holding o di entità ricche di proprietà intellettuale a Berna concentra gli utili e il capitale proprio in un cantone relativamente un cantone relativamente ad alta tassazione, ma può essere in linea con considerazioni di sostanza o di forza lavoro. | Modellare scenari che includano cantoni alternativi. Per le strutture materiali, cercare di ottenere per garantire il trattamento e comprendere i potenziali effetti di top-up del 2° pilastro. |
| Eventi del ciclo di vita e ristrutturazioni | Fusioni, scissioni, migrazioni di sedi e liquidazioni possono far emergere riserve nascoste e modificare temporaneamente l'onere fiscale effettivo. modificare temporaneamente l'onere fiscale effettivo. | Pianificare le transazioni tenendo conto della prassi di Berna e della Confederazione, compresi i meccanismi di differimento, l'utilizzo delle meccanismi di differimento, l'utilizzo delle perdite e l'interazione tra l'imposta sugli utili e quella sul capitale. Ottenere ottenere decisioni per transazioni significative o inedite. |
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Berna?
Berna applica una tariffa cantonale progressiva dell'imposta sull'utile per le società di capitali, con aliquote con aliquote crescenti su diverse fasce di profitto e un'aliquota massima semplice sull'utile rimanente. L'imposta semplice viene moltiplicata per il moltiplicatore d'imposta cantonale (Steueranlage) e per i moltiplicatori comunali ed ecclesiastici. moltiplicatori comunali ed ecclesiastici. Oltre a ciò, le società pagano l'imposta federale diretta federale diretta sul reddito delle società all'8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% al lordo delle imposte). Per una per un'azienda standard della città di Berna, l'aliquota ordinaria combinata sull'utile al lordo delle tasse è di solito si aggira intorno ai 20-21%, rendendo Berna uno dei cantoni a più alta tassazione per le aziende.
Qual è l'aliquota dell'imposta sul capitale per le imprese a Berna?
L'aliquota semplice dell'imposta cantonale sul capitale per le società di capitali è pari allo 0,05‰ del capitale proprio imponibile. Questa aliquota semplice viene moltiplicata per il moltiplicatore d'imposta cantonale e per i relativi moltiplicatori moltiplicatori comunali ed ecclesiastici. Nel contesto delle recenti riforme, l'effettiva l'onere effettivo dell'imposta sul capitale con i moltiplicatori standard è ora pari a circa lo 0,5‰ del capitale proprio, con una sostanziale riduzione rispetto al livello precedente. una riduzione sostanziale rispetto al livello precedente di circa il 3‰.
Esiste un'imposta minima per le aziende a Berna?
Berna non applica un'unica imposta minima forfettaria che si applica in modo identico a tutte le società di capitali. società di capitali. Tuttavia, le basi e le soglie minime della tariffa progressiva dell'imposta sugli utili, in combinazione con l'imposta sul capitale proprio, determinano un onere minimo concreto una volta raggiunti determinati livelli di profitto o di livelli di profitto o di capitale proprio. Le società molto piccole, in perdita o con un patrimonio ridotto possono possono essere soggette solo a modeste imposte cantonali e comunali, ma in genere permangono gli obblighi di deposito.
Vengono utilizzate le stesse tariffe per tutte le aziende?
Le tariffe legali e le aliquote semplici sono le stesse per le società di capitali e le cooperative. cooperative, ma l'aliquota effettiva può variare in modo significativo a seconda di fattori quali il comune, l'uso del patent box e delle detrazioni per la R&S, gli sgravi per la partecipazione e il livello di profitto complessivo. livello di profitto complessivo. Le associazioni, le fondazioni e gli enti con finalità ideali o caritatevoli scopi ideali o caritatevoli possono essere soggetti a tariffe o esenzioni separate.
Dove posso controllare i tassi e i moltiplicatori di Berna dell'anno in corso?
Le fonti più affidabili sono l'amministrazione fiscale ufficiale di Berna (compresi i calcolatori d'imposta e le panoramiche annuali dei moltiplicatori d'imposta cantonali e comunali). calcolatori fiscali e le panoramiche annuali dei moltiplicatori d'imposta cantonali e comunali), oltre alle statistiche fiscali federali e ai rapporti di benchmarking indipendenti. statistiche fiscali della Confederazione e i rapporti di benchmarking indipendenti. Per decisioni importanti o grandi investimenti, è consigliabile confermare i moltiplicatori applicabili per iscritto o attraverso un decreto fiscale preventivo.
Ottenere una consulenza sui tassi e sulla strutturazione di Berna (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale cantonale di Berna