Imposta sul capitale di Friburgo
Ultimo aggiornamento: 15 dicembre 2025
Imposta sul capitale di Friburgo - Regole per l'imposta sul patrimonio netto
Come funziona l'imposta sul capitale per le aziende del Cantone di Friburgo: chi è soggetto all'imposta sul capitale, come si determina la base imponibile del capitale, le aliquote standard e ridotte dell'imposta sul capitale, il meccanismo di accredito dell'imposta sugli utili (imputazione dell'imposta sugli utili all'imposta sul capitale), l'imposta minima sugli utili lordi, e come l'imposta sul capitale interagisce con l'imposta sul reddito delle società.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. L'imposta sul capitale si applica alle società con sede legale o sede di direzione effettiva a Friburgo (AG/SA, GmbH/Sàrl, cooperative e altre società di capitali). juristische Personen / personnes morales) sul loro patrimonio netto attribuibile al Cantone.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono soggette all'imposta sul capitale friburghese sul patrimonio netto attribuibile a una stabile organizzazione in a Friburgo e/o ai beni immobili di Friburgo e ai relativi beni aziendali (la ripartizione è fondamentale).
- Periodo fiscale e valutazione. L'imposta sul capitale viene calcolata annualmente. Il punto di partenza è il patrimonio netto del bilancio civilistico, rettificato ai fini fiscali (ad esempio, il patrimonio netto nascosto in caso di finanziamento eccessivo da parte degli azionisti). (ad esempio, il patrimonio netto nascosto in caso di finanziamento eccessivo da parte degli azionisti).
- Strato comunale. I comuni prelevano le loro imposte in percentuale dell'imposta base cantonale. L'onere effettivo dipende quindi dal coefficiente comunale.
Base imponibile: Equità e equità nascosta
Per l'imposta sul capitale di Friburgo, la base imponibile è patrimonio netto imponibile (capitale propre imponibile / steuerbares Eigenkapital): capitale sociale/pagato e riserve (aperte), più eventuali aggiustamenti fiscali (compreso il capitale occulto).
| Componente | Incluso? | Commento |
|---|---|---|
| Capitale sociale / capitale versato | Sì | Incluso per AG/SA e GmbH/Sàrl in base agli importi versati registrati. |
| Riserve aperte | Sì | Le riserve legali, le riserve volontarie e gli utili portati a nuovo fanno parte del patrimonio netto imponibile. |
| Riserve nascoste / step-up | Sì, in linea di principio | Quando si registrano step-up (migrazioni/riorganizzazioni) o le attività sono riportate al di sotto dei valori fiscali, il patrimonio netto imponibile può aumentare. |
| Capitale nascosto (debito ri-caratterizzato) | Sì, se attivato | I prestiti degli azionisti in eccesso possono essere riclassificati come capitale nascosto secondo la prassi della thin-capitalisation, aumentando il capitale imponibile. |
| Associazioni / fondazioni (altre persone giuridiche) | Sì, con soglie | Per le associazioni, le fondazioni e altre persone giuridiche, il patrimonio netto imponibile segue generalmente il concetto di “patrimonio netto”; piccoli importi di patrimonio netto possono essere esenti al di sotto delle soglie. |
Nei casi multicantonali o transfrontalieri (filiali/immobili), assegnare il capitale proprio a Friburgo in modo coerente rispetto ad altri cantoni/giurisdizioni estere, in linea con il vostro approccio di allocazione degli utili.
Aliquote, aliquote ridotte e imposta minima
Aliquota d'imposta sul capitale (Friburgo)
Friburgo applica un'imposta sul capitale sul patrimonio netto imponibile con un'aliquota di base legale:
- Aliquota standard dell'imposta sul capitale: 1‰ di capitale imponibile (0,10%).
Friburgo offre anche un aliquota ridotta dell'imposta sul capitale per alcune categorie di azioni (soggette a definizioni e documentazione):
- Tariffa ridotta: 0.1‰ sul patrimonio netto attribuibile ai soci qualificati diritti di partecipazione, alcuni Diritti di proprietà intellettuale (ad esempio, legati ai brevetti) e prestiti di gruppo.
Gli importi effettivi da pagare dipendono dal coefficiente comunale e da eventuali coefficienti fiscali ecclesiastici (se applicabili alle persone giuridiche). Per un rapido calcolo, utilizzare il calcolatore cantonale ufficiale.
- Calcolatore ufficiale dell'imposta sulle società di Friburgo (persone giuridiche)
- Tariffe pagina di questo hub
Accredito dell'imposta sui profitti e imposta minima sui ricavi lordi
Friburgo coordina l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale attraverso un meccanismo di accredito:
- Imposta sugli utili imputata all'imposta sul capitale. L'imposta sugli utili dovuta dalle società viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale, fino a concorrenza dell'importo dell'imposta sul capitale. In pratica, l'imposta sul capitale funziona spesso come minimo negli anni a basso profitto.
Inoltre, Friburgo riscuote un impôt minimale (imposta minima) su entrate lorde per alcune società operative, se supera l'utile ordinario + l'imposta sul capitale:
- 0.25‰ sugli incassi lordi di commercio all'ingrosso e produzione.
- 0.7‰ su altre entrate lorde.
- Solo la parte dei ricavi lordi che supera CHF 500.000 all'anno.
- Le società di nuova costituzione (non derivanti da trasformazioni) sono tipicamente esenti dall'imposta minima nell'anno di fondazione e nei due anni successivi.
Prelievi in Svizzera nessuna imposta federale sul capitale. L'imposta sul capitale è solo cantonale/comunale. A Friburgo, i coefficienti comunali possono modificare sensibilmente l'onere effettivo.
Interazione con l'imposta sugli utili
L'imposta sul capitale e l'imposta sul reddito delle società sono valutate insieme per le persone giuridiche, ma utilizzano basi diverse: imposta sull'utile netto imponibile e imposta sul capitale sul patrimonio netto imponibile.
- Stesso rendimento, calcoli separati. Il rendimento aziendale comprende sia gli utili che i piani azionari.
- L'accredito determina i risultati. Poiché l'imposta sugli utili può essere imputata all'imposta sul capitale, l'imposta sul capitale diventa spesso rilevante come minimo vincolante negli anni a basso profitto o in perdita.
- Attività a tasso ridotto. I diritti di partecipazione, le IP qualificate e i prestiti di gruppo possono ridurre l'onere fiscale sul capitale attraverso l'aliquota ridotta.
- Sovrapposizione di imposte minime. Per le società operative con un fatturato significativo, l'imposta minima sui ricavi lordi può essere l'onere vincolante in situazioni specifiche.
Per quanto riguarda l'imposta sui profitti, si veda il documento Imposta sulle società di Friburgo e la pagina calcolatrice.
Punti di pianificazione e casi tipici
| Tema | Angolo dell'imposta sul capitale (Friburgo) | Azioni tipiche |
|---|---|---|
| Partecipazioni | Il patrimonio netto attribuibile ai diritti di partecipazione qualificati può essere tassato con l'aliquota ridotta dello 0,1‰; l'agevolazione della partecipazione all'imposta sugli utili riguarda i dividendi e gli utili. | Mantenere la documentazione di partecipazione; riconciliare il capitale proprio con le attività a tasso ridotto; prendere in considerazione le decisioni per le strutture di grandi dimensioni. |
| IP e brevetti | Alcuni beni di proprietà intellettuale (legati ai brevetti) possono beneficiare di un'imposta sul capitale ridotta; anche gli strumenti di tassazione dei profitti (ad esempio, il patent box) possono essere rilevanti a seconda dei fatti. | Mappare i diritti e le funzioni di proprietà intellettuale; supportare le valutazioni; coordinare la pianificazione dei profitti e del capitale. |
| Prestiti e tesoreria del Gruppo | Il finanziamento di gruppo può beneficiare di una riduzione dell'imposta sul capitale per i prestiti di gruppo qualificati, ma richiede una chiara classificazione e documentazione. | Documentare il portafoglio prestiti e le condizioni; allineare i prezzi di trasferimento; modellare gli effetti delle imposte minime. |
| Attività a basso margine e ad alto fatturato | L'imposta minima sui ricavi lordi può diventare vincolante anche quando il profitto è basso. | Modellare l'imposta minima per categoria di attività; rivedere la mappatura delle entrate; pianificare i margini e la struttura tenendo conto del sistema combinato. |
| Capitale proprio vs. debito degli azionisti | Più capitale proprio aumenta la base; i prestiti eccessivi degli azionisti possono essere riclassificati come capitale proprio nascosto e aumentare comunque la base. | Revisione della thin-cap; condizioni di libera concorrenza; governance per i finanziamenti intercompany e il cash pooling. |
Panoramica sulla conformità
L'imposta sul capitale viene accertata e riscossa insieme all'imposta sul reddito delle persone giuridiche. Per i dettagli procedurali, si veda il documento Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Ritorno | La dichiarazione annuale dell'imposta sulle società comprende i prospetti degli utili e del patrimonio netto, oltre a tutti i prospetti che supportano le categorie di attività ad aliquota ridotta e il calcolo dell'imposta minima. |
| Scadenza | In genere coincide con la scadenza per la presentazione delle società (spesso circa sei mesi dopo la fine dell'anno; in genere sono disponibili proroghe). |
| Documentazione | Bilanci; riconciliazione del patrimonio netto; elenco delle partecipazioni; prospetti dei prestiti di gruppo (se applicabile); documentazione relativa a proprietà intellettuale/brevetti (se applicabile); ripartizione del fatturato per l'imposta minima (se pertinente). |
| Valutazioni e obiezioni | La valutazione riguarda gli utili, il capitale e qualsiasi componente dell'imposta minima. Le obiezioni devono separare le questioni relative alla base degli utili, alla base del capitale, alle classificazioni ad aliquota ridotta e all'imposta minima. |
Domande frequenti
Qual è l'aliquota standard dell'imposta sul capitale a Friburgo?
L'aliquota standard di Friburgo per l'imposta sul capitale è di 1‰ di capitale imponibile (0,10%). L'importo effettivo da pagare dipende dal coefficiente comunale.
Esiste un'aliquota ridotta dell'imposta sul capitale a Friburgo?
Sì. Friburgo applica un'aliquota ridotta di 0.1‰ per il capitale proprio attribuibile ai diritti di partecipazione qualificati, a determinati diritti legati ai brevetti e ai prestiti di gruppo qualificati (soggetti a definizioni e documentazione).
Devo sempre pagare l'imposta sul capitale a Friburgo?
Non necessariamente. L'imposta sugli utili viene generalmente accreditata a fronte dell'imposta sul capitale fino all'ammontare di quest'ultima. In molti anni di profitto, ciò può significare che l'imposta sul capitale è economicamente neutra, mentre negli anni a basso profitto l'imposta sul capitale può essere vincolante.
Qual è l'imposta minima (impôt minimal) a Friburgo?
Per alcune società operative, Friburgo applica un'imposta minima sugli introiti lordi se questi superano l'utile ordinario + l'imposta sul capitale. Le aliquote comprendono 0.25‰ (commercio all'ingrosso/produzione) e 0.7‰ (altri introiti), in genere si applica solo alla parte di introiti lordi che superano CHF 500.000 all'anno.
Come posso ottenere un preventivo preciso per il mio comune?
Utilizzare il calcolatore ufficiale dell'imposta sulle società friburghese e selezionare il comune/anno di riferimento. Per le strutture multi-cantone, assicurarsi che l'allocazione del capitale proprio a Friburgo sia coerente con l'allocazione degli utili.
Assistenza per l'imposta sul capitale e sulle società a Friburgo (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale cantonale di Friburgo