Imposta sul reddito delle società di Friburgo
Ultimo aggiornamento: 10 dic. 2025
Imposta sul reddito delle società di Friburgo - Regole di tassazione degli utili
Come funziona l'imposta sull'utile nel Cantone di Friburgo: chi è soggetto all'imposta sull'utile, come si ricava la base imponibile dall'utile contabile come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come interagiscono l'imposta cantonale sull'utile 4% per le persone giuridiche, i fattori comunali, il prelievo sociale friburghese e l'imposta federale diretta sul reddito delle società. federale diretta sull'utile d'impresa, e cosa c'è da sapere sullo sgravio di partecipazione, sul patent box, sulla sovradeduzione 50% per la ricerca e lo sviluppo, sul 20% per la ricerca e lo sviluppo. R&S, il limite di sgravio del 20% e il riporto delle perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede di direzione effettiva a Friburgo sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e gli immobili stabili organizzazioni estere e beni immobili in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle norme intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a Friburgo se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile friburghese. Sono tassati solo gli utili attribuibili al nesso friburghese.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un un prolungamento del primo anno d'esercizio deve essere coordinato con l'amministrazione fiscale friburghese.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società friburghesi viene riscossa sul reddito della società. utile imponibile, determinati partendo dal bilancio civilistico e apportando poi le rettifiche fiscali in linea con le norme federali e cantonali. cantonali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento (Codice delle Obbligazioni svizzero, con Swiss GAAP FER o IFRS per i gruppi, ove applicabile). | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non commerciali; sanzioni; imposte sugli utili e sul capitale delle società e la stessa tassa sociale; alcune disposizioni e rettifiche di valore. |
| 3. Deduzioni | Le voci deducibili fiscalmente ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente ammesso che supera l'ammortamento contabile (entro i limiti); disposizioni specifiche; sgravio di partecipazione; riduzione del patent box di Friburgo; deduzione aggiuntiva 50% per R&S, ove applicabile. riduzione del patent box di Friburgo; deduzione aggiuntiva 50% per la ricerca e lo sviluppo, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti a Friburgo in base alle norme intercantonali e ai trattati, con riserva di progressione. e dei trattati, con riserva di progressione. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite riportate fino a 7 anni possono essere compensate con il reddito imponibile dell'anno in corso (in base alle regole generali svizzere). |
Il Gesetz über die direkten Kantonssteuern des Kantons Freiburg (DStG), Le note pratiche cantonali e la Le note pratiche cantonali e la Wegleitung per le persone giuridiche contengono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, sgravio di partecipazione, patent box, deduzione aggiuntiva 50% per R&S e tetto massimo di sgravio 20%. Ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile nell'ambito della dichiarazione dell'imposta sulle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone giuridiche, Friburgo applica una 4% imposta cantonale semplice sull'utile sull'utile netto per tutte le società (società di capitali, cooperative, associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche). persone giuridiche). Questa imposta semplice viene moltiplicata per il coefficiente d'imposta cantonale annuale e per il coefficiente d'imposta comunale della sede dell'azienda. della sede dell'azienda.
- Il fattore fiscale cantonale è fissato annualmente; i comuni applicano i propri moltiplicatori per le persone giuridiche entro un intervallo consentito, per cui l'onere effettivo varia a seconda del comune.
- Oltre all'imposta sull'utile, Friburgo applica un'imposta separata prelievo sociale pari a 8,5% dell'imposta sull'utile cantonale semplice, fatturati separatamente, per finanziare le misure di compensazione sociale.
- In seguito alla riforma del 2020, l'onere fiscale medio combinato sugli utili per le imprese friburghesi è di circa 13,7% su utile ante imposte, La città di Friburgo ha registrato un tasso effettivo di circa 13.87% quando si combinano le componenti cantonali, comunali e federali.
L'onere esatto per un determinato comune e per un determinato modello di fatto può essere ottenuto tramite gli strumenti fiscali ufficiali di Friburgo e il calcolatore fiscale della Confederazione, nonché il Tariffe pagina di questo hub.
Imposta federale sul reddito delle società e aliquota combinata
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile e al prelievo sociale friburghese, le imprese pagano la tassa svizzera imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo fiscale. Poiché l'imposta federale stessa è deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
Se si sommano l'imposta sull'utile cantonale, comunale, ecclesiastica (ove applicabile), federale e il prelievo sociale, l'onere ordinario dell'imposta sul reddito delle società nella città di Friburgo per le società di capitali standard è di circa di reddito ordinario nella città di Friburgo per le società di capitali standard è di circa 13,9% su utile ante imposte. Altri comuni del Cantone possono essere leggermente più bassi o più alti, a seconda dei loro fattori fiscali.
Il Calcolatore fiscale di Friburgo su questo hub è stato progettato per aiutare a modellare l'imposta sugli utili combinata cantonale, cantonali, comunali e federali, l'imposta sul capitale e il prelievo sociale per un determinato livello di utile imponibile.
Misure di partecipazione e STAF
Friburgo segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha attuato la STAF (riforma dell'imposta sulle società e il finanziamento dell'AVS) con una combinazione di patent box, una deduzione aggiuntiva 50% per la ricerca e lo sviluppo e un tetto relativamente stretto per gli sgravi 20%. 20%.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate beneficiano di una deduzione di partecipazione. di partecipazione. Il reddito netto da partecipazione viene confrontato con l'utile totale per calcolare una deduzione che riduce in modo significativo che riduce significativamente l'onere fiscale effettivo sugli investimenti qualificati. | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e l'esenzione dai trattati; allineamento con i dividendi. e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e gli sgravi previsti dai trattati; allineamento con la politica dei dividendi a livello di azionisti. politica dei dividendi a livello di azionista. |
| Scatola dei brevetti (riduzione 90%) | Friburgo applica un regime di patent box in base al quale i redditi netti derivanti da brevetti qualificati e diritti comparabili sono di brevetti e di diritti comparabili sono tassati separatamente a livello cantonale e comunale con una Riduzione 90%Solo il 10% dei redditi da brevetto qualificati di brevetti qualificati è incluso nella base imponibile cantonale. | Identificazione dei brevetti qualificati e dei diritti comparabili; tracciamento conforme al nexus della R&S; metodologia di allocazione del reddito da box; modellizzazione del beneficio rispetto al tetto massimo di sgravio del 20%; documentazione a supporto del calcolo del box. per il reddito da casella; modellizzazione del beneficio rispetto al massimale di sgravio 20%; documentazione a supporto del calcolo della casella. |
| Super-deduzione R&S (50%) | Friburgo concede una detrazione aggiuntiva fino ad un massimo di 50% di spese qualificate di ricerca e sviluppo sostenute in Svizzera, oltre alla normale deduzione delle spese. La base imponibile per la maggiorazione 50% è determinata utilizzando i costi del personale di R&S con una maggiorazione di 35% per le spese generali correlate e una percentuale di R&S nazionale di terzi. | Definire la R&S qualificata; separare la R&S svizzera da quella estera; documentare la ripartizione del tempo e le basi dei costi del personale; coordinare la deduzione per R&S con il patent box in modo che il beneficio combinato rimanga entro il limite massimo dello sgravio 20%. |
| Tappo di scarico (20%) | Nell'ambito di Friburgo restrizione di soccorso, l'agevolazione fiscale combinata della deduzione aggiuntiva 50% R&S e del patent box non può superare 20% di utile imponibile prima della compensazione delle perdite e prima di questi sgravi, escluso il reddito netto da partecipazione. Almeno 80% dell'utile in questione deve quindi rimanere interamente imponibile a livello cantonale/comunale. livello cantonale/comunale. | Modellazione dell'utilizzo degli sgravi nel tempo; priorità tra patent box e deduzione R&S se si raggiunge il tetto del 20%; evitare la creazione di ulteriori perdite da strumenti di sgravio; interazione con l'imposta minima globale (per i gruppi più grandi). (per i gruppi più grandi). |
Il livello relativamente basso 20% tappo di scarico significa che gli strumenti STAF di Friburgo sono più modesti rispetto a quelli di altri cantoni con altri cantoni con massimali di 50-70%. Possono ancora fornire un'ottimizzazione significativa per le imprese innovative, ma non trasformano Friburgo in un cantone a bassissima tassazione. non trasformano Friburgo in un cantone a bassissima imposizione fiscale.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a 7 anni e compensati con futuri utili imponibili a Friburgo. Non è previsto il riporto delle perdite. Gli strumenti di sgravio (patent box e deduzione per ricerca e sviluppo) non possono generare nuove perdite nuove perdite in base alla restrizione degli sgravi cantonali.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un regime di unità fiscale o di consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica friburghese ogni entità giuridica friburghese presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti attraverso il finanziamento, i prezzi di trasferimento, lo sgravio di partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo. di partecipazione e, se del caso, la registrazione dell'IVA di gruppo.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui un'azienda abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in diversi cantoni, gli utili e il capitale vengono l'utile e il capitale sono ripartiti in base a criteri generalmente accettati (ad esempio, salari, attività, fatturato) e basati sulla prassi e sulla giurisprudenza. Friburgo applica questi principi a livello nazionale in modo coerente.
- Stabili organizzazioni estere. In base a molti trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale e la coerenza dei prezzi di trasferimento sono essenziali per sostenere l'esenzione per l'imposta di Friburgo e per l'imposta federale. Friburgo e l'imposta federale.
- Ristrutturazioni e step-up. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutrali se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. (continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) Friburgo ha regole specifiche di step-up per le riserve occulte quando si passa dallo status privilegiato a quello ordinario e per le migrazioni in entrata; queste sono tipicamente sono tipicamente attuate tramite ruling fiscali anticipati.
- Imposta sociale. L'imposta sociale friburghese è valutata insieme all'imposta sugli utili e sul capitale delle società. È calcolato come l'8,5% dell'imposta cantonale semplice sull'utile dell'imposta cantonale semplice sull'utile e viene fatturata separatamente, ma di fatto aumenta l'onere complessivo legato all'imposta sull'utile.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sull'utile e imposta sul capitale sono strettamente collegate a Friburgo. L'imposta sull'utile viene prelevata sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è prelevata sul patrimonio netto della società. Entrambe le imposte sono calcolate sulla base della stessa dichiarazione delle persone persone giuridiche.
- Per le aziende, il aliquota semplice dell'imposta sul capitale è 1 ‰ (0,1%) di capitale imponibile. Il patrimonio netto relativo alle partecipazioni qualificate e ai brevetti è tassato con un'aliquota ridotta pari a 0,1 ‰ (0,01%). A queste aliquote semplici si aggiungono i fattori fiscali comunali.
- Friburgo concede un credito dell'imposta sugli utili a fronte dell'imposta sul capitale: l'imposta sugli utili pagata dalle persone giuridiche viene imputata all'imposta sul capitale fino all'ammontare dell'imposta sul capitale dovuta. Negli anni redditizi, questo significa spesso che l'imposta sul capitale capitale viene compensata in gran parte o del tutto.
- La riduzione dell'aliquota d'imposta sul capitale per le partecipazioni e i titoli azionari legati ai brevetti allinea la base imponibile per il capitale con gli strumenti STAF sul lato dei profitti, rendendo più attraenti le strutture di partecipazione e quelle ad alto contenuto di proprietà intellettuale.
- Il livello e la stabilità del capitale proprio influenzano l'onere fiscale complessivo dell'azienda: un capitale proprio più elevato aumenta l'imposta sul capitale (soprattutto quando gli utili sono bassi), ma rafforza il profilo di capitalizzazione sottile e riduce il rischio che gli interessi vengano di interessi come capitale occulto ai fini dell'imposta sugli utili.
- Per i dettagli sulle tariffe e sulla base, consultare la sezione Imposta sul capitale di Friburgo e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società a Friburgo. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze applicare - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche utilizzando i moduli friburghesi (compreso l'allegato T per le misure STAF), che copre l'imposta cantonale/comunale sull'utile e sul capitale, il prelievo sociale e l'imposta federale diretta sull'utile. Compilazione elettronica tramite e-tax JP è disponibile; le dichiarazioni e i bilanci firmati rimangono la base formale. |
| Scadenza | I termini di presentazione per le persone giuridiche sono indicati nella prima pagina della dichiarazione dei redditi per il periodo in questione. Le proroghe possono essere ottenute su richiesta scritta o online prima della scadenza originaria; proroghe più sostanziali proroghe più consistenti possono richiedere una giustificazione o una rappresentanza professionale. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione utile/imposta; allegato T per il patent box, la deduzione R&S e il tetto di sgravio; prospetti per lo sgravio di partecipazione; calcolo dell'imposta sul capitale; prospetti di ripartizione intercantonale; documentazione sui prezzi di trasferimento, se pertinente; copie di eventuali ruling e calcoli di step-up. documentazione sui prezzi di trasferimento, se pertinente; copie di eventuali ruling e calcoli di step-up. |
| Valutazioni e obiezioni | Accertamento integrato per le imposte cantonali, comunali, ecclesiastiche (se del caso) e federali più il prelievo sociale. I diritti di opposizione e le scadenze sono indicati nell'avviso di accertamento. In caso di strutture complesse, Friburgo lavora comunemente con sentenze anticipate piuttosto che lasciare alla fase di obiezione questioni interpretative rilevanti. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Friburgo?
Dopo la riforma del 2020, l'onere medio combinato dell'imposta sul reddito delle società per le persone giuridiche è di circa 13,7% su utile ante imposte. Per la città di Friburgo, i confronti attuali mostrano un tasso combinato di circa 13,87% sull'utile prima delle imposte, comprese le imposte sugli utili cantonali, comunali e federali dirette, ma esclusi gli incentivi speciali come le esenzioni fiscali. incentivi speciali come le esenzioni fiscali. L'onere esatto dipende dai fattori fiscali del comune e dall'uso di strumenti come il patent box e la deduzione aggiuntiva 50% per la ricerca e lo sviluppo (entro il tetto di sgravio del 20%). strumenti come il patent box e la deduzione aggiuntiva 50% per la R&S (all'interno del massimale di sgravio 20%).
Qual è la differenza tra l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale a Friburgo?
L'imposta sull'utile viene applicata sul reddito imponibile della società per l'anno, mentre l'imposta sul capitale viene applicata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve aperte e occulte) alla data di bilancio. capitale sociale (capitale sociale, riserve aperte e occulte) alla data di chiusura del bilancio. A Friburgo, l'aliquota dell'imposta sul capitale semplice è pari a 1 ‰ di capitale proprio, con un tasso ridotto di 0.1 ‰ per il patrimonio netto relativo a partecipazioni qualificate e brevetti. Si applicano inoltre moltiplicatori comunali. L'imposta sugli utili viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale, per cui negli anni di redditività l'imposta sul capitale spesso funziona l'imposta sul capitale spesso funziona principalmente come un'imposta minima. Le due imposte sono valutate insieme, ma operano su basi imponibili diverse.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati a Friburgo?
No. Le partecipazioni qualificate beneficiano di sgravio di partecipazione. Il reddito netto da partecipazione (dividendi e alcune di partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) portano a una deduzione di partecipazione che riduce significativamente l'onere fiscale effettivo a livello societario. A livello di azionista, Friburgo applica una tassazione parziale per i dividendi da partecipazioni sostanziali, mitigando la doppia imposizione economica. doppia imposizione economica.
Friburgo offre un patent box e detrazioni speciali per la R&S?
Sì. Nell'ambito dello STAF, Friburgo offre una cassetta dei brevetti con un Riduzione 90% sul reddito netto derivante da brevetti qualificati e e una detrazione aggiuntiva fino a un massimo di 50% sulle spese di ricerca e sviluppo qualificate in Svizzera. Tuttavia, lo sgravio combinato di questi strumenti è limitato a 20% di utile imponibile (esclusi i redditi da partecipazione), per cui almeno 80% del relativo utile rimane interamente imponibile.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società di Friburgo?
Le perdite fiscali possono essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In base alla restrizione degli sgravi di Friburgo, il patent box e la super-deduzione per R&S non possono creare ulteriori perdite fiscali. non possono creare ulteriori perdite fiscali; gli sgravi possono solo ridurre gli utili positivi entro il limite del 20%. Nelle ristrutturazioni o nei ristrutturazioni o cambi di proprietà, regole speciali e disposizioni di step-up possono influire sulle perdite, per cui si ricorre spesso a ruling fiscali preventivi.
Cos'è la tassa sociale di Friburgo e come influisce sulle aziende?
Il Friburgo prelievo sociale è un onere separato introdotto insieme alla riforma dell'imposta sulle società del 2020 per finanziare misure di compensazione sociale. È calcolata a 8,5% dell'imposta sull'utile cantonale semplice per le persone giuridiche e viene fatturata separatamente dalle imposte sugli utili e sul capitale. Pur non essendo un'imposta in senso stretto, essa aumenta l'onere complessivo l'onere complessivo associato agli utili societari nel Cantone.
Posso ottenere un ruling su una struttura o una transazione pianificata a Friburgo?
Sì. Friburgo offre ruling fiscali anticipati per strutture societarie, accordi di finanziamento, situazioni di step-up, applicazione del patent box e della deduzione R&S 50%, riorganizzazioni e trattamento delle perdite. Una richiesta di ruling ben preparata richiesta di ruling può fornire certezze sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società, sulla sua interazione con l'imposta sul capitale, il prelievo sociale e l'imposta federale diretta, nonché sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società. sociale e l'imposta federale diretta, e la sua compatibilità con le considerazioni sull'imposta minima globale per i gruppi più grandi.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese di Friburgo (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale cantonale di Friburgo