Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale di Friburgo
Ultimo aggiornamento: 09 dic 2025
Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale di Friburgo
Come funzionano le aliquote dell'imposta sull'utile e sul capitale delle imprese nel Cantone di Friburgo: imposta cantonale semplice sull'utile pari a 4%, imposta sul capitale all'1‰ del capitale proprio (con un'aliquota ridotta per le partecipazioni e i brevetti), accredito dell'imposta sull'utile sull'imposta sul capitale, un contributo sociale aggiuntivo per le società, un'aliquota combinata effettiva approssimativa. dell'imposta sull'utile con l'imposta sul capitale, un contributo sociale aggiuntivo per le imprese, un onere cumulativo effettivo approssimativo (compresa l'imposta federale). (compresa l'imposta federale) e strumenti per modellare il carico fiscale delle imprese friburghesi.
Panoramica
Le aziende friburghesi pagano una combinazione di:
- Imposta sull'utile cantonale/comunale sul reddito imponibile;
- Imposta sul capitale cantonale/comunale sul patrimonio netto imponibile; e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società sul profitto.
Per le società di capitali e le cooperative (Kapitalgesellschaften e Genossenschaften), Friburgo applica un aliquota d'imposta cantonale semplice sull'utile del 4,0%. L'aliquota è la stessa per altre persone giuridiche come le fondazioni e le associazioni. L'imposta cantonale sull'utile viene combinata con comunale per determinare l'onere totale dell'imposta sull'utile cantonale/comunale.
L'imposta sul capitale viene riscossa sul capitale proprio con un'aliquota cantonale semplice di 1‰ (0,1%), con un tasso ridotto di tasso di 0,1‰ (0,01%) per il patrimonio netto relativo a partecipazioni qualificate e brevetti. L'imposta sul profitto viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale, cosicché per le società redditizie l'imposta sul capitale è spesso interamente o in gran parte o in gran parte compensata dall'imposta sull'utile.
Nell'ambito della riforma dell'imposta sulle società (attuazione dello STAF), il Friburgo ha ridotto l'aliquota dell'imposta sugli utili, ha introdotto un contributo sociale cantonale basato sull'imposta sugli utili e ha implementato strumenti come il patent box e la deduzione aggiuntiva 50% per la ricerca e lo sviluppo (R&S).
Questa pagina riassume i principali parametri di tassazione degli utili e del capitale per le società di capitali e le cooperative e mostra come si traducono in oneri fiscali combinati per le società a Friburgo.
Aliquote cantonali e di capitale previste dalla legge (società di capitali e cooperative)
La tabella seguente illustra i parametri fondamentali dell'imposta sulle società a Friburgo in relazione all'attuazione della riforma dell'imposta sulle società del 2020, con particolare riferimento alle società di capitali e alle cooperative. riforma dell'imposta sulle società del 2020, con particolare attenzione alle società di capitali e alle cooperative.
| Da / a | Imposta sull'utile (Kapitalgesellschaften & Genossenschaften) | Imposta sul capitale (Kapitalsteuer) | Contributo sociale | Commento |
|---|---|---|---|---|
| Fino al 31 dicembre 2019 | Aliquota cantonale semplice dell'imposta sull'utile più elevata (oltre il 4%) per tutte le persone giuridiche, con conseguente cantonale + comunale + federale dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche per le società ordinarie della città di Friburgo. società ordinarie della città di Friburgo. | Imposta cantonale semplice sul capitale a 1‰ (0,1%) del patrimonio netto imponibile; il patrimonio netto relativo a partecipazioni e brevetti a 0,1‰ (0,01%). I comuni applicano i propri I comuni applicano i propri moltiplicatori in aggiunta all'imposta cantonale semplice, il che porta a un'aliquota combinata effettiva dell'imposta sul capitale circa 0.19% nella capitale. | Nessun contributo sociale separato per le imprese. L'imposta sul profitto e l'imposta sul capitale costituivano il principale onere fiscale cantonali. | Regime pre-riforma con un'imposta sui profitti relativamente più elevata, che includeva già un meccanismo di accredito dell'imposta sui profitti a fronte dell'imposta sul capitale, ma senza un contributo sociale separato. di accredito dell'imposta sui profitti a fronte dell'imposta sul capitale, ma senza un contributo sociale separato. |
| Dal 1° gennaio 2020 | Imposta cantonale semplice sull'utile di 4.0% dell'utile imponibile per le società di capitali, cooperative, fondazioni, associazioni e altre persone giuridiche. Insieme ai fattori comunali e all'imposta federale, si ottiene un'aliquota media effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società di circa 13,7-13,9% dell'utile prima delle imposte per le società ordinarie di Friburgo. | Imposta sul capitale con un'aliquota cantonale semplice di 1‰ di capitale imponibile; capitale legato a partecipazioni e brevetti tassato con un'aliquota semplice ridotta di 0.1‰. I moltiplicatori comunali portano ad un onere fiscale effettivo sul capitale intorno a 0.19% di del patrimonio netto imponibile per le società ordinarie, prima di tenere conto dell'accredito dell'imposta sugli utili. | Introduzione di un contributo sociale (Sozialabgabe) per le aziende, calcolato come 8,5% dell'imposta sull'utile cantonale semplice. Questo contributo finanzia misure sociali e sociale e del lavoro e viene calcolato insieme all'imposta sugli utili e sul capitale. | Riforma dell'imposta sulle società (attuazione dello STAF): riduzione dell'aliquota dell'imposta sui profitti al 4%, introduzione di del contributo sociale, del patent box, della deduzione aggiuntiva per la R&S e del trattamento preferenziale dell'imposta sul capitale trattamento preferenziale dell'imposta sul capitale per le partecipazioni e i brevetti, con accredito dell'imposta sul profitto a fronte dell'imposta sul capitale. |
Le aliquote dell'imposta sul reddito e sul capitale sono quelle previste dalla legge fiscale friburghese. I fattori fiscali comunali variano a seconda del comune e determinano l'esatto onere cantonale/comunale. Per un caso concreto, verificare sempre i moltiplicatori comunali e utilizzare il calcolatore ufficiale dell'imposta sulle società friburghese.
Onere fiscale combinato effettivo
Cantonale/comunale + federale (imposta sull'utile)
Il efficace L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Friburgo si ottiene per sovrapposizione:
- L'imposta sull'utile cantonale e comunale, basata sulla 4% tasso semplice e fiscale locale; e fattori di rischio; e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società a 8.5% dell'utile al netto delle imposte (circa 7.8% dell'utile prima delle imposte).
In seguito alla riforma del 2020, le analisi esterne e le pubblicazioni delle società di consulenza riportano una media di onere effettivo combinato dell'imposta sul reddito delle società (cantonale/comunale + federale) di circa 13,7-13,9% dell'utile prima delle imposte per le società ordinarie di Friburgo.
Ciò posiziona Friburgo nella fascia media dei cantoni svizzeri per quanto riguarda le aliquote ordinarie dell'imposta sulle società: più alta più alte dei cantoni della Svizzera centrale a bassa imposizione fiscale (Zugo, Nidvaldo, Lucerna), ma ancora competitive rispetto a alcuni cantoni più grandi con aliquote superiori a 18-20%.
Oltre all'imposta sugli utili, le aziende devono tenere conto di:
- Il contributo sociale cantonale all'8,5% dell'imposta cantonale semplice sull'utile; e
- L'imposta sul capitale, che spesso viene neutralizzata con l'accredito dell'imposta sugli utili negli anni redditizi.
L'imposta sull'utile, il contributo sociale e l'imposta sul capitale residuo determinano il costo fiscale complessivo di Friburgo su utili e capitale proprio. Friburgo il costo fiscale sull'utile e sul capitale.
Esempio illustrativo (città di Friburgo)
Si ipotizzi una società di capitali standard nella città di Friburgo con:
- Utile imponibile prima delle imposte: CHF 1.000.000;
- Patrimonio netto imponibile: 3.000.000 franchi, di cui 1.500.000 franchi relativi a partecipazioni qualificate e brevetti;
- Nessuna esenzione fiscale speciale, nessun patent box o deduzione aggiuntiva per la R&S nello scenario di base; e
- Non ci sono stabili organizzazioni straniere o strutture insolite.
Poi, in modo molto approssimativo:
- L'imposta sull'utile combinata cantonale/comunale e federale sarà dell'ordine di CHF 137.000-139.000 (circa 13,7-13,9% di utile prima delle imposte).
- Il semplice contributo sociale cantonale dell'8,5% dell'imposta sull'utile semplice aggiunge un modesto costo aggiuntivo. costo aggiuntivo modesto; in pratica il suo impatto sull'aliquota effettiva complessiva è limitato ma non trascurabile.
- Per l'imposta sul capitale, 1.500.000 franchi di capitale proprio (partecipazioni e brevetti) sono tassati allo 0,1‰ e 1.500.000 franchi all'1‰. CHF 1.500.000 all'1‰. Al lordo dei moltiplicatori comunali e dell'accredito dell'imposta sugli utili, ciò corrisponde a un'imposta sul capitale ridotta rispetto all'imposta sull'utile.
- Poiché in questo scenario l'imposta sui profitti è significativamente più elevata dell'imposta sul capitale, la L'imposta sull'utile viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale e non è dovuta alcuna imposta netta sul capitale; l'imposta sul capitale funge effettivamente da imposta minima in situazioni di basso profitto o perdita.
Per le cifre esatte, utilizzare il calcolatore dell'imposta sulle società di Friburgo per le persone giuridiche e applicare i moltiplicatori comunali specifici e le norme sui contributi sociali all'anno fiscale in corso. moltiplicatori comunali specifici e le regole sui contributi sociali all'anno fiscale in corso.
I numeri sopra riportati sono puramente illustrativi e si basano su parametri pubblicamente disponibili. Non sostituiscono un calcolo ufficiale o una sentenza fiscale. Per gli investimenti materiali, le ristrutturazioni di gruppo o le delocalizzazioni, sempre con dati aggiornati, con i calcolatori ufficiali e, se del caso, con conferme scritte o conferme scritte o ruling anticipati da parte dell'amministrazione fiscale friburghese.
Imposta sul capitale, effetto minimo e contributi sociali
Imposta sul capitale ed effetto minimo
Friburgo riscuote un'imposta cantonale e comunale imposta sul capitale sull'equità per le persone giuridiche, con le seguenti caratteristiche principali:
- Imposta cantonale semplice sul capitale di 1‰ (0,1%) di capitale imponibile per le società, cooperative e la maggior parte delle altre persone giuridiche.
- Tasso semplice di 0,1‰ (0,01%) per il patrimonio netto di pertinenza di partecipazioni e brevetti, riducendo in modo significativo l'onere dell'imposta sul capitale per le strutture ad alto contenuto di strutture.
- I comuni applicano i propri moltiplicatori all'imposta sul capitale cantonale semplice, portando ad una tipica aliquota effettiva combinata intorno a 0.19% sul capitale proprio di Friburgo, prima dell'accredito.
In particolare, Friburgo crediti per l'imposta sugli utili a fronte dell'imposta sul capitale:
- Se l'imposta sugli utili supera l'imposta sul capitale, nessuna imposta netta sul capitale (l'imposta sul capitale è completamente compensata).
- Se l'imposta sugli utili è inferiore all'imposta sul capitale, l'imposta sul capitale viene ridotta dell'imposta sugli utili pagata; la società paga almeno l'importo dell'imposta sul capitale. società paga almeno l'importo dell'imposta sul capitale.
- Se non è dovuta alcuna imposta sugli utili (anno in perdita), viene applicata solo l'imposta sul capitale.
In pratica, ciò significa che l'imposta sul capitale funge da imposta minima in anni a basso profitto o in perdita, ma ma per le imprese in attivo è ampiamente neutralizzato dal meccanismo di accredito.
Contributi sociali e strumenti STAF
La riforma dell'imposta sulle società di Friburgo ha introdotto un contributo sociale cantonale per per le imprese, accanto agli strumenti fiscali conformi allo STAF:
- Il contributo sociale è calcolato come 8,5% dell'imposta sull'utile cantonale semplice e è valutata insieme all'imposta sui profitti e sul capitale. Finanzia le misure sociali e del mercato del lavoro nel cantone.
- A scatola di brevetti consente una tassazione separata dei profitti derivanti da brevetti qualificati e da diritti diritti analoghi, generalmente con un'aliquota effettiva ridotta entro i limiti della legge svizzera.
- Un ulteriore Deduzione R&S fino a 50% di spese qualificate di R&S possono essere concessi, a condizione che vi siano limitazioni complessive allo sgravio (tetto massimo dello sgravio), in modo che una quota minima di profitto rimanga imponibile. una porzione minima di profitto rimane imponibile.
Per le aziende con attività di proprietà intellettuale e di ricerca e sviluppo di dimensioni considerevoli, il patent box e la deduzione per la ricerca e lo sviluppo possono ridurre sensibilmente l'onere effettivo dell'imposta cantonale sugli utili. In combinazione con lo sgravio di partecipazione e l'accredito dell'imposta sull'utile e l'accredito dell'imposta sull'utile a fronte dell'imposta sul capitale, questi strumenti sono fondamentali per le decisioni di strutturazione a Friburgo e nell'analisi del secondo pilastro (imposta minima globale).
Strumenti di modellazione e calcolatori
Per quantificare l'onere fiscale di una specifica azienda friburghese, combinare gli strumenti ufficiali con modelli interni e benchmark indipendenti. modelli interni e benchmark indipendenti:
| Strumento | Cosa fa | Come utilizzarlo per Friburgo |
|---|---|---|
| Calcolatore dell'imposta sulle società di Friburgo (persone giuridiche) | Calcolatore ufficiale dell'amministrazione fiscale friburghese per le persone giuridiche; calcola le imposte cantonali e comunali sull'utile e sul capitale in base all'utile, alla forma giuridica e al comune. cantonali e comunali in base all'utile, al capitale, alla forma giuridica e al comune. | Accedere al calcolatore tramite il portale fiscale friburghese alla voce «Le scelte di una persona giurista berechnen». Selezionare l'anno fiscale, il comune e la forma giuridica pertinenti; inserire l'utile imponibile e il patrimonio netto. e il patrimonio netto, e utilizzare i risultati come riferimento per la modellazione interna e il budgeting. |
| Documentazione e circolari Kantonale | Fornire informazioni dettagliate sull'imposta sugli utili 4%, sulle aliquote dell'imposta sul capitale (1‰ / 0,1‰), sul meccanismo di accredito, sul patent box, sulla deduzione per R&S e sul contributo sociale per le imprese. meccanismo di credito, patent box, deduzione per R&S e contributo sociale per le imprese. | Utilizzare questi documenti per comprendere l'interazione tra l'imposta sugli utili, l'imposta sul capitale, il contributo sociale e gli strumenti STAF, e per preparare richieste di ruling o memo interni per il gruppo. sociale e gli strumenti STAF, e per preparare richieste di ruling o memorie interne per i dipartimenti fiscali del gruppo. fiscale del gruppo. |
| Calcolo dell'imposta federale svizzera e statistiche comparative | Fornire confronti intercantonali delle aliquote effettive dell'imposta sul reddito delle società, compreso il Friburgo, e facilitare il benchmarking con altri cantoni. | Utilizzate questi dati per posizionare Friburgo rispetto a cantoni a bassa tassazione come Zugo, Nidvaldo e Lucerna e cantoni a più alta fiscalità. Questo è particolarmente importante quando si sceglie un cantone per una nuova entità o per considerare una delocalizzazione in un contesto di pianificazione fiscale a livello di gruppo. |
| Calcolatore TaxRep Fribourg (questo hub) | Applica i parametri friburghesi dell'imposta sull'utile e sul capitale - tra cui l'imposta sull'utile 4%, l'imposta sul capitale di capitale per le partecipazioni e i brevetti, il meccanismo di accredito e il contributo sociale - insieme agli strumenti fiscali federali e allo STAF insieme all'imposta federale e agli strumenti STAF ai dati relativi agli utili e al capitale proprio. | Vedere il calcolatrice di questo hub una volta configurati i parametri di Friburgo. configurati. Utilizzatela per una rapida analisi di scenario (ad esempio, variando i livelli di capitale proprio, le ipotesi di profitto, l'uso del patent box/la deduzione delle attività di ricerca e sviluppo e gli impatti del secondo pilastro). |
Considerazioni sulla pianificazione
| Tema | Impatto del tasso | Cosa guardare |
|---|---|---|
| Scelta del cantone e posizione di Friburgo | Con un'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società di circa 13,7-13,9% e una moderata un moderato onere fiscale sul capitale, Friburgo si colloca nel mezzo dello spettro svizzero - più alto dei cantoni a bassa tassazione, più basso di quelli ad alta tassazione. cantoni a bassa tassazione, ma inferiore a quelli a più alta tassazione. | Nel decidere tra Friburgo e cantoni alternativi (ad esempio Berna, Vaud, Zurigo, cantoni della Svizzera centrale), considerare solo le aliquote principali, ma anche i contributi sociali, gli sgravi sul capitale, le imposte sul reddito e le imposte di consumo. cantoni della Svizzera centrale), considerate non solo le aliquote principali, ma anche i contributi sociali, gli sgravi fiscali sul capitale, prassi e fattori legati al mercato del lavoro. |
| Struttura del capitale e imposta sul capitale | L'imposta sul capitale all'1‰ del capitale proprio (0,1‰ per le partecipazioni e i brevetti) può diventare rilevante per le imprese ad alta intensità di capitale e a basso margine negli anni in cui l'imposta sugli utili è bassa. imprese ad alta intensità di capitale e a basso margine negli anni in cui l'imposta sugli utili è bassa. | Mappare il bilancio per identificare le componenti del capitale proprio che possono beneficiare dell'aliquota dello 0,1‰. Modellare come l'accredito dell'imposta sui profitti a fronte dell'imposta sul capitale influisce sull'imposta totale per diversi anni, in particolare in fase di perdita o di basso profitto. |
| Patent box e deduzione R&S | Il patent box e la deduzione aggiuntiva 50% per la ricerca e lo sviluppo possono ridurre in modo significativo l'imposta sull'utile di Friburgo su redditi e spese qualificati, entro i massimali previsti dalla legge. friburghese su redditi e spese qualificati, entro i limiti dei massimali di sgravio previsti dalla legge. | Garantire che le funzioni e i rischi legati alla PI e alla R&S siano adeguatamente localizzati e documentati. Per strutture materiali, ottenete le sentenze relative alla qualificazione per il patent box, al calcolo del calcolo dei redditi qualificati e l'applicazione del limite massimo di sgravio, in particolare nel contesto del secondo pilastro. |
| Impatto del contributo sociale | Il contributo sociale dell'8,5% sull'imposta cantonale semplice sugli utili aumenta marginalmente il costo fiscale complessivo per le imprese friburghesi, soprattutto per i livelli di profitto più elevati. costo fiscale complessivo per le imprese friburghesi, soprattutto per i livelli di profitto più elevati. | Includere il contributo sociale nel calcolo dell'aliquota fiscale effettiva (ETR) e nella pianificazione a livello di gruppo. pianificazione a livello di gruppo. Chiarire il suo trattamento contabile (tipicamente contabilizzato come spesa fiscale) e considerare il suo impatto quando si confrontano i cantoni. |
| Fasi di perdita e imposta minima sul capitale | Negli anni di perdita o di bassi profitti, l'imposta sugli utili può essere bassa o nulla, quindi l'imposta sul capitale (dopo l'accredito dell'imposta sugli utili) diventa il principale onere ricorrente e funge da imposta minima. di profitto) diventa il principale onere ricorrente e funziona come un'imposta minima. | Per le start-up, le holding e le imprese volatili, modellare scenari pluriennali che comprendano sia le fasi di profitto che quelle di perdita, compresa l'imposta sul capitale e il contributo sociale, per evitare di sottostimare i costi fiscali a lungo termine. |
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Friburgo?
Friburgo applica un'aliquota cantonale semplice del 4,0% per le società di capitali, le cooperative e la maggior parte delle persone giuridiche. la maggior parte delle altre persone giuridiche. Dopo aver aggiunto i fattori fiscali comunali e l'imposta federale diretta sul reddito delle società federale diretta sul reddito delle società (8,5% sull'utile al netto delle imposte, circa 7,8% al lordo delle imposte), l'onere effettivo combinato dell'imposta sul reddito delle società per le società ordinarie di per le società ordinarie friburghesi è in genere di circa 13,7-13,9% dell'utile al lordo delle imposte, a seconda del comune e dell'imposta. a seconda del comune e dell'anno fiscale.
Qual è l'aliquota dell'imposta sul capitale per le società friburghesi?
L'imposta cantonale semplice sul capitale per le persone giuridiche friburghesi è pari all'1‰ (0,1%) del capitale proprio imponibile. Il capitale proprio attribuibile a partecipazioni e brevetti qualificati è tassato con un'aliquota semplice ridotta pari a 0,1‰ (0,01%). I moltiplicatori comunali portano a un'aliquota combinata effettiva di imposta sul capitale di circa 0,19% sul capitale di Friburgo, prima di considerare l'accredito dell'imposta sugli utili a fronte dell'imposta sul capitale. imposta sul capitale.
Come funziona l'accredito dell'imposta sugli utili a fronte dell'imposta sul capitale?
L'imposta sugli utili viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale. Se l'imposta sull'utile supera l'imposta sul capitale, non è dovuta alcuna imposta sul capitale netta. netto. Se l'imposta sull'utile è inferiore all'imposta sul capitale, l'imposta sul capitale viene ridotta dell'importo dell'imposta sull'utile. dell'imposta sull'utile. Se non è dovuta alcuna imposta sugli utili (ad esempio, in un anno di perdita), la società paga solo l'imposta sul capitale. Questo meccanismo significa che l'imposta sul capitale agisce effettivamente come un'imposta minima negli anni a basso profitto o in perdita.
Qual è il contributo sociale per le aziende friburghesi?
Nell'ambito della riforma dell'imposta sulle società del 2020, Friburgo ha introdotto un contributo sociale per le imprese, calcolato come 8,5% dell'imposta cantonale semplice sugli utili. Questo contributo è valutato insieme all'imposta sugli utili e sul capitale e finanzia diverse misure sociali e del mercato del lavoro nel Cantone. Esso aumenta leggermente l'onere fiscale effettivo complessivo per le società redditizie e deve essere incluso nel calcolo dell'aliquota effettiva. nel calcolo dell'aliquota effettiva.
Friburgo ha un patent box e una deduzione per la R&S?
Sì. Friburgo ha implementato un regime di patent box per i profitti derivanti da brevetti qualificati e diritti comparabili, che sono tassati separatamente con un'aliquota ridotta. brevetti e diritti comparabili, che sono tassati separatamente con un'aliquota ridotta, e una deduzione aggiuntiva fino a 50% per le spese di ricerca e sviluppo qualificate. spese di R&S qualificate. Entrambi gli strumenti sono soggetti a un tetto massimo di sgravi, in modo che una parte minima degli utili rimanga imponibile. una porzione minima di profitto rimane imponibile. Se utilizzati correttamente, possono ridurre notevolmente l'onere fiscale effettivo per le imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale e di R&S. R&S se utilizzati correttamente e supportati da un'adeguata sostanza.
Dove posso controllare le tariffe attuali di Friburgo e utilizzare un calcolatore ufficiale?
Le fonti più affidabili sono le pagine ufficiali dell'amministrazione fiscale friburghese per le persone giuridiche, che comprendono la documentazione sulla Gewinn- und Kapitalsteuer, l'imposta sugli utili 4%, l'imposta sul capitale e il contributo sociale, nonché lo strumento online per calcolare le imposte di una persona giuridica. sociale, nonché lo strumento online per calcolare le imposte di una persona giuridica. Per un confronto cantonali, utilizzate il calcolatore delle imposte federali svizzere e i rapporti comparativi indipendenti sull'imposta sulle società. indipendenti. Per le decisioni di strutturazione sostanziale, è consigliabile confermare le aliquote e le interpretazioni applicabili interpretazioni applicabili per iscritto o tramite un decreto fiscale preventivo.
Ottenere una consulenza sulle aliquote e sulla strutturazione a Friburgo (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale cantonale di Friburgo