Imposta sul reddito delle società di Glarona
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle società di Glarona - Regole dell'imposta sull'utile
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Glarona: chi è soggetto all'imposta sugli utili, come si determina la base imponibile a partire dall'utile contabile, come interagiscono le componenti cantonali, comunali e federali, e cosa sapere su sgravi di partecipazione, misure STAF di Glarona e riporto delle perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede effettiva di Glarona sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e gli immobili beni immobili in base alle convenzioni sulla doppia imposizione e alle norme intercantonali.:contentReference[oaicite:0]{index=0}
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a Glarona se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o una proprietà immobiliare glaronese. Solo i profitti attribuibili al nexus glaronese sono tassati.:contentReference[oaicite:1]{index=1}
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuriste (AG, GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento della fine dell'anno o un prolungamento del primo anno commerciale devono essere un cambiamento di fine anno o un prolungamento del primo anno commerciale devono essere coordinati con l'Ufficio delle imposte di Glarona.:contentReference[oaicite:2]{index=2}
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società di Glarona viene riscossa sulla utile imponibile, determinato partendo dal bilancio d'esercizio (di solito Swiss GAAP / OR) (di solito Swiss GAAP / OR, a volte Swiss GAAP FER o IFRS per i gruppi) e poi effettuando rettifiche fiscali.:contentReference[oaicite:3]{index=3}
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili non distribuiti. utili a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non commerciali; sanzioni; imposta sul reddito delle società; accantonamenti e rettifiche di valore non giustificati dal punto di vista commerciale. rettifiche di valore che non sono commercialmente giustificate. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto superiore all'ammortamento contabile (entro i limiti); disposizioni specifiche; agevolazioni per la partecipazione; rettifiche del patent box, ove applicabili. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni straniere sono esenti Glarona in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato. esenzioni o metodi di credito. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite pregresse fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle regole generali svizzere). (in base alle regole generali svizzere). |
Il Libro delle imposte di Glarona e le note pratiche cantonali forniscono indicazioni dettagliate su ammortamenti, accantonamenti, capitale occulto, partecipazioni e altre rettifiche rilevanti per la base imponibile. rilevanti per la base imponibile. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile fiscale dall'utile contabile all'utile imponibile è prevista nell'ambito della dichiarazione dell'imposta sulle società di Glarona.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Con la riforma dello STAF, Glarona ha ridotto in modo significativo l'aliquota d'imposta sugli utili ordinari per le aziende. Il aliquota cantonale semplice dell'imposta sull'utile sull'utile netto è stato ridotto da 8,0% a 4.5% a partire dal 1° gennaio 2020.:contentReference[oaicite:4]{index=4}
Sulla base di questa aliquota ridotta e includendo l'imposta federale diretta sul reddito delle società, la onere effettivo combinato dell'imposta sul reddito delle società a Glarona è quotato a circa 12,4% dell'utile prima delle imposte.:contentReference[oaicite:5]{index=5} Le tabelle comparative per il 2023 mostrano aliquote combinate effettive indicative (cantonale, cantonali, comunali e federali, al lordo dell'imposta di culto) di circa:
- 12.3% nel comune di Glarona; e
- 12.6% in Glarus Süd.:contentReference[oaicite:6]{index=6}
Le differenze tra i comuni sono relativamente modeste; il cantone nel suo complesso si posiziona come una località competitiva, con un'imposizione fiscale sulle imprese pari a circa 10 punti percentuali.
Per gli oneri fiscali aggiornati sugli utili di Glarona e per i dettagli della tariffa, si veda il documento Tariffe e la pagina ufficiale Calcolo dell'imposta sulle società Glarus .:contentReference[oaicite:7]{index=7}
Imposta federale sul reddito delle società
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo imposta. Dato che l'imposta federale è di per sé deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa ad un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.:contentReference[oaicite:8]{index=8}
L'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società per una società Glarona è quindi la somma di:
- Imposta cantonale/comunale sugli utili all'aliquota semplice del 4,5% (più eventuale fattore comunale); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società.
Il Calcolatore fiscale Glarus su questo hub consente di di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, comunale e federale per un dato livello di di utile imponibile e di comune.
Misure di partecipazione e STAF
Glarus segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha ha attuato la STAF (riforma dell'imposta sulle società e finanziamento dell'AVS) con una scatola di brevetti moderata ma nessuna super-deduzione per R&S, e un un cappello a rilievo complessivo volutamente basso.:contentReference[oaicite:9]{index=9}
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi qualificati e le plusvalenze derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente soggetti a un'imposizione ridotta attraverso una deduzione calcolata sulla in base al reddito netto da partecipazione rispetto all'utile totale (norme federali e glaronesi). | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera, l'esenzione dai trattati e le regole di assegnazione con l'imposta alla fonte estera, le agevolazioni previste dai trattati e le regole di allocazione di Glarona. |
| Patent box | I redditi da proprietà intellettuale qualificata (brevetti e diritti analoghi) possono beneficiare di una base imponibile ridotta per i profitti di Glarona in base alle regole del patent box, a condizione che a condizione che siano rispettati i requisiti OCSE in materia di nesso e di tracciabilità delle spese di ricerca e sviluppo. A differenza di alcuni altri cantoni, Glarona concede un un sollievo relativamente modesto di 10% su sui redditi netti da brevetto qualificati, vale a dire che 90% di tali redditi rimangono imponibili.:contentReference[oaicite:10]{index=10} | Segregazione delle entrate e delle spese relative alla proprietà intellettuale; documentazione dei brevetti qualificati e della relativa R&S; coordinamento del modesto patent box di Glarus con i prezzi di trasferimento del gruppo. R&S; coordinare il modesto Patent Box di Glarona con il transfer pricing di gruppo e l'imposta minima globale (Pilastro 2). e l'imposta minima globale (secondo pilastro). |
| Superdeduzione R&S | La legge svizzera consente ai cantoni di concedere una deduzione aggiuntiva fino a 50% su spese di R&S qualificate. Glarona ha optato per non introdurre qualsiasi super-deduzione per R&S; la disposizione in questione non è stata esplicitamente attuata. (F&E-Zusatzabzug wird nicht eingeführt).:contentReference[oaicite:11]{index=11}. | I costi di R&S sono deducibili secondo le regole ordinarie. La pianificazione si concentra sulla collocazione delle funzioni di R&S all'interno del gruppo e su come esse determinano il reddito ammissibile al Patent Box, piuttosto che su una super-deduzione separata. |
| Deduzione degli interessi nozionali (NID) | Glarus ha non implementato una deduzione di interessi cantonali figurativi sul capitale proprio (Eigenfinanzierungsabzug).:contentReference[oaicite:12]{index=12}. | L'ottimizzazione del finanziamento si concentra sulla strutturazione tradizionale del debito/equity e sulla pratica della di capitale sottile, piuttosto che sulla pianificazione NID. |
| Tappo di sicurezza | Glarona ha introdotto un sistema di tappo di scarico di 10%: almeno 90% del risultato imponibile (prima della compensazione delle perdite e prima delle sgravi speciali) deve rimanere soggetto a tassazione ordinaria.:contentReference[oaicite:13]{index=13} | La pianificazione complessiva a Glarona è guidata più che altro dalla bassa aliquota dell'imposta sugli utili e solo in misura limitata dai regimi speciali; una pianificazione estesa “a scatola chiusa” è meno incisiva che nei cantoni con un tetto massimo di sgravi 70%. |
| Step-up per le aziende ex-statali | Al momento del passaggio da un precedente status speciale (holding, domicilio o società mista) alla tassazione ordinaria, le riserve latenti esistenti al momento del passaggio possono essere tassazione separata a un tasso di tasso semplice di 1,5% (onere effettivo di circa 1,86%) alla realizzazione entro 5 anni.:contentReference[oaicite:14]{index=14} | Pianificazione dei tempi di realizzazione delle riserve occulte; interazione con le regole del secondo pilastro dell'OCSE e con i regimi CFC esteri; coordinamento dello step-up di Glarona. OCSE e i regimi CFC esteri; coordinamento dello step-up Glarona con le ristrutturazioni di gruppo. ristrutturazioni a livello di gruppo. |
Poiché il massimale di sgravio di Glarona è di soli 10%, l'accento è posto su una bassa aliquota d'imposta ordinaria sugli utili piuttosto che su un ampio ricorso a regimi speciali. di un'aliquota d'imposta ordinaria bassa piuttosto che di un uso estensivo di regimi speciali. Per le strutture materiali e le per le strutture materiali e le conversioni da ex società di capitali, sono comuni i ruling fiscali anticipati.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono generalmente essere riportate per fino a 7 anni e compensati con futuri utili imponibili in Glarona, nell'ambito del quadro normativo svizzero. Il riporto delle perdite non è disponibile.:contentReference[oaicite:15]{index=15}
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale o un consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica glaronese presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti attraverso il finanziamento, i prezzi di trasferimento, lo sgravio di partecipazione e (se del caso) il patent box. e (se del caso) il patent box.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabilimenti permanenti in più cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti utilizzando criteri generalmente accettati (ad esempio, salari, attività, fatturato) sulla base della prassi glaronese e della giurisprudenza federale. giurisprudenza federale.
- Stabili organizzazioni estere. In base a molti trattati, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'accurata attribuzione degli utili e del capitale è essenziale per sostenere l'esenzione a Glarona e a livello federale.:contentReference[oaicite:16]{index=16}
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. continuità dell'attività, riporto di riserve latenti, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling sono spesso utilizzati per garantire il trattamento ai fini di Glarona e della Confederazione, in particolare quando di più cantoni o paesi.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono entrambi rilevanti per le aziende Glarona. Le aliquote dell'imposta sul capitale sono moderate rispetto alla Svizzera, ma più alte di quelle di alcuni cantoni limitrofi a bassa tassazione. alcuni cantoni limitrofi a bassa tassazione.
- Glarona applica un'imposta sul capitale proprio ad un'aliquota di circa 2-2,5‰ di capitale imponibile (circa 0,2-0,25%), con tabelle comparative per il 2022 che mostrano circa 2.46‰ nel comune di Glarona e dintorni 2.62‰ in Glarus Süd.:contentReference[oaicite:17]{index=17}
- C'è nessun accredito specifico dell'imposta sui profitti rispetto all'imposta sul capitale; entrambe le imposte vengono riscosse separatamente. Tuttavia, la base imponibile dell'imposta sul capitale di Glarona viene ridotta in proporzione alle partecipazioni qualificate, ai diritti di proprietà intellettuale ammessi dal Patent Box e a determinati prestiti a società del gruppo. di proprietà intellettuale ammissibili al patent box e a determinati prestiti a società del gruppo, il che può ridurre notevolmente l'onere effettivo dell'imposta sul capitale per le L'onere effettivo dell'imposta sul capitale per le strutture di holding e di tesoreria.:contentReference[oaicite:18]{index=18}
- Un capitale proprio più elevato aumenta l'imposta sul capitale, ma può ridurre i rischi di thin-cap e sostenere le strutture di partecipazione e di proprietà intellettuale che beneficiano del patent box e della partecipazione. strutture di partecipazione e di proprietà intellettuale che beneficiano del patent box e dello sgravio di partecipazione. sgravi.
- Per i dettagli sull'imposta sul capitale di Glarona, sulle riduzioni della base imponibile e sugli esempi di di imposta sui profitti e sul capitale, si veda il documento Imposta sul capitale di Glarona e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società in Glarona. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze applicare - si veda il sito dedicato scadenze - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, tipicamente utilizzando gli strumenti strumenti e moduli elettronici forniti dall'amministrazione fiscale glaronese. L'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale sono valutate insieme. La presentazione elettronica è standard; possono comunque essere richieste conferme firmate. |
| Scadenza | Normalmente circa sei mesi dopo la fine dell'anno; le proroghe sono comunemente disponibili su richiesta (tramite la procedura online di Glarus). su richiesta (tramite la procedura di proroga online o scritta di Glarus; oltre a ciò, su richiesta speciale o tramite consulenti). su richiesta speciale o tramite consulenti). |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione profitti/imposte; prospetti per il partecipazione e patent box; documentazione sui prezzi di trasferimento, ove pertinente documentazione relativa ai prezzi di trasferimento, se pertinente; documenti di ripartizione intercantonale e internazionale. |
| Valutazioni e obiezioni | Accertamenti combinati per l'imposta cantonale, comunale e federale; diritti di opposizione e termini stabiliti nell'avviso di accertamento. termini stabiliti nell'avviso di accertamento. Per i casi complessi, le risposte strutturate risposte strutturate e, se del caso, colloqui di follow-up con l'amministrazione fiscale glaronese. Glarona sono comuni. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Glarona?
L'aliquota cantonale semplice dell'imposta sull'utile in Glarona è 4,5% di utile netto. Includendo l'imposta federale diretta sul reddito delle società, pari all'8,5% dell'utile al netto delle imposte, l'onere effettivo L'onere effettivo combinato (cantonale/comunale più federale, prima dell'imposta sulle chiese) è di circa 12.4% per le aziende tipiche. Le tabelle comparative mostrano tassi effettivi tassi combinati di circa 12.3% a Glarona e 12.6% in Glarus Süd, con solo modeste variazioni comunali.:contentReference[oaicite:19]{index=19}
Quali strumenti STAF offre Glarus alle aziende?
Glarus ha implementato un scatola di brevetti con un valore relativamente modesto Rilievo 10% sui redditi netti da brevetto qualificati, oltre allo sgravio di partecipazione standard sgravio per la partecipazione. C'è nessuna super-deduzione per R&S e nessuna deduzione degli interessi figurativi sul capitale proprio. Inoltre, Glarus applica una tappo di scarico di 10%, assicurando che almeno 90% del profitto sottostante profitto sottostante rimanga imponibile alle aliquote ordinarie.:contentReference[oaicite:20]{index=20}
Come funziona l'imposta sul capitale per le aziende di Glarona?
Glarona applica un'imposta sul capitale di circa 2-2,5‰ di capitale imponibile (circa 0,2-0,25%), con dati comparativi che mostrano circa il 2,46‰ nel Glarus e 2,62‰ a Glarus Süd. Non esiste un accredito formale dell'imposta sui profitti a fronte dell'imposta sul capitale, ma la base imponibile dell'imposta sul capitale è ma la base imponibile dell'imposta sul capitale viene ridotta per le partecipazioni qualificate, per la proprietà intellettuale brevetti e alcuni prestiti di gruppo, che possono ridurre notevolmente l'onere effettivo dell'imposta sul capitale per le strutture di holding e di finanziamento. di capitale per le strutture di holding e di finanziamento.:contentReference[oaicite:21]{index=21}
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati a Glarona?
No. Le partecipazioni qualificate beneficiano di sgravio di partecipazione a federale e cantonale. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sui netti di partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) sulla base di una formula che rapporta il reddito di partecipazione all'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte, l'imposta Glarona e l'imposta federale effettiva sui dividendi qualificati possono essere ridotte in maniera Glarona e federale sui dividendi qualificati può essere ridotta in modo significativo, spesso a un'aliquota effettiva a una sola cifra.:contentReference[oaicite:22]{index=22}
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società di Glarona?
Le perdite fiscali possono in genere essere riportate per un massimo di sette anni e compensate con con i futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di ristrutturazioni o ristrutturazioni o cambi di proprietà, speciali regole svizzere possono limitare l'uso delle perdite; spesso vengono utilizzati Spesso si ricorre a ruling fiscali anticipati quando si tratta di riporti di perdite rilevanti e la Glarona è un cantone importante nella struttura del gruppo.:contentReference[oaicite:23]{index=23}
Posso ottenere una sentenza su una struttura o una transazione pianificata a Glarona?
Sì. Glarona, come altri cantoni svizzeri, offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono comunemente utilizzati per strutture di holding e di finanziamento, accordi di proprietà intellettuale (incluso il patent box), riorganizzazioni, delocalizzazioni e transizioni da ex strutture speciali. brevetti), riorganizzazioni, delocalizzazioni e transizioni da uno status speciale alla tassazione ordinaria (comprese le soluzioni di step-up). status speciale alla tassazione ordinaria (comprese le soluzioni di step-up). Una richiesta di ruling ben preparata ben preparata può fornire una preziosa certezza sul trattamento dell'imposta sul reddito delle società e sulla sua l'interazione con l'imposta sul capitale e l'imposta federale.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese di Glarona (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di Glarona