Guide fiscal suisse pour les entreprises

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Impôt sur le revenu des sociétés de Glaris

Impôt sur le revenu des sociétés de Glaris - Règles d'imposition des bénéfices (2025)

Dernière mise à jour : 13 décembre 2025

Impôt sur le revenu des sociétés de Glaris - Règles relatives à l'impôt sur les bénéfices

Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Glaris : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, l'interaction des composantes cantonale, communale et fédérale, et ce qu'il faut savoir sur le dégrèvement pour participation, les mesures STAF de Glaris et le report des pertes. l'allègement de la participation, les mesures STAF de Glaris et les reports de pertes.

Les missions de l'impôt suisse sur les sociétés et de l'impôt cantonal sur les entreprises pour Glaris sont assurées par Sesch TaxRep GmbH, Suisse.
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Champ d'application et contribuables

  • Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de Glarus sont soumises à l'obligation de responsabilité fiscale illimitée sur leurs revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements stables et les biens immobiliers étrangers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.:contentReference[oaicite:0]{index=0}
  • Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Glarus s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Glaris. Seuls les bénéfices attribuables sont imposés.:contentReference[oaicite:1]{index=1}
  • Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Une modification de la date de clôture de l'exercice ou une prolongation du premier exercice doivent être coordonnées avec l'administration fiscale de Glaris. doit être coordonné avec le bureau des impôts de Glaris.:contentReference[oaicite:2]{index=2}

L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable

L'impôt sur les sociétés de Glarus est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR, parfois Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes), puis en procédant à des ajustements fiscaux. ajustements fiscaux.:contentReference[oaicite:3]{index=3}

ÉtapeDescriptionAjustements typiques
1. Bénéfice comptable Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués.
2. Compléments d'information Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales, les pénalités, l'impôt sur les sociétés lui-même, les provisions et les corrections de valeur non justifiées commercialement. des provisions et des ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés.
3. Déductions Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; dispositions spécifiques ; allègement de la participation ; ajustements de la "patent box" le cas échéant.
4. Allocation et exonérations Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Glaris en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. dans le canton de Glaris en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit.
5. Bénéfice imposable Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses).

Le Livre d'impôt de Glarus et les notes pratiques cantonales fournissent des conseils détaillés sur les amortissements, les provisions, les fonds propres cachés, les dégrèvements pour participation et autres ajustements de participation et autres ajustements pertinents pour l'assiette fiscale. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration fiscale des sociétés glaronnaises. et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés de Glaris.

Taux et charge effective

Impôt cantonal et communal sur le bénéfice

Avec la réforme STAF, Glarus a considérablement réduit son taux d'imposition des bénéfices ordinaires pour les entreprises. entreprises. Les taux d'imposition cantonal simple sur les bénéfices sur le bénéfice net a été ramenée de 8,0% à 4.5% à partir du 1er janvier 2020.:contentReference[oaicite:4]{index=4}

Sur la base de ce taux réduit et en tenant compte de l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés, la charge fiscale effective combinée sur le revenu des sociétés à Glarus est estimée à autour de 12.4% du bénéfice avant impôt.:contentReference[oaicite:5]{index=5} Les tableaux comparatifs pour 2023 montrent des taux combinés effectifs indicatifs (cantonaux, cantonaux, communaux et fédéraux, avant l'impôt ecclésiastique) d'environ :

  • 12.3% dans la municipalité de Glarus ; et
  • 12.6% à Glarus Süd.:contentReference[oaicite:6]{index=6}

Les différences entre les communes sont relativement modestes. se positionne comme un site compétitif, avec un taux d'imposition des entreprises de l'ordre de 10 %.

Pour connaître l'évolution de l'impôt sur les bénéfices à Glaris et les détails du tarif, voir la page Tarifs et la page officielle Calculateur d'impôts pour les entreprises de Glaris .:contentReference[oaicite:7]{index=7}

Impôt fédéral sur le revenu des sociétés

En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.:contentReference[oaicite:8]{index=8}

Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés pour une entreprise de Glarus est donc le suivant la somme de :

  • l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices au taux simple de 4,5% (plus un éventuel facteur communal) ; et
  • Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.

Le Calculateur d'impôts Glarus sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable et de commune.

Allégement de la participation et mesures STAF

Glarus suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a La Suisse a mis en œuvre la réforme de l'imposition des entreprises et le financement de l'AVS (STAF) avec un taux d'imposition de 1,5 % par an. boîte à brevets modérée mais pas de super-déduction pour la R&D, et un volontairement faible.:contentReference[oaicite:9]{index=9}

MécanismeVue d'ensembleAspects typiques de la planification
Allégement de la participation Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et glaronaises). sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et glaronnaises). Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allègement conventionnel et les règles d'attribution de Glaris. l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et les règles d'attribution de Glarus.
Boîte à brevets Les revenus provenant de la propriété intellectuelle (brevets et droits comparables) peuvent bénéficier d'une réduction de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices de Glaris. peuvent bénéficier d'une assiette réduite de l'impôt sur les bénéfices de Glaris en vertu des règles de la "patent box", sous réserve sous réserve des exigences de l'OCDE en matière de nexus et de suivi des dépenses de R&D. Contrairement à d'autres d'autres cantons, Glaris accorde une un soulagement relativement modeste de 10% sur sur le revenu net de brevet admissible, c'est-à-dire que 90% de ce revenu reste imposable.:contentReference[oaicite:10]{index=10} Séparation des revenus et des dépenses liés à la propriété intellectuelle ; documentation des brevets admissibles et de la R&D connexe ; coordination de la modeste boîte à brevets de Glarus avec les prix de transfert du groupe. R&D connexes ; coordination de la modeste "patent box" de Glarus avec les prix de transfert du groupe et l'impôt minimum mondial (deuxième pilier). et l'impôt minimum mondial (pilier 2).
Super-déduction pour la R&D La législation suisse permet aux cantons d'accorder une déduction supplémentaire allant jusqu'à 50% sur les dépenses de R&D admissibles. sur les dépenses de R&D admissibles. Glarus a opté pour ne pas introduire toute super-déduction pour la R&D ; la disposition en question n'a explicitement pas été mise en œuvre (L'obligation d'information n'a pas été supprimée.).:contentReference[oaicite:11]{index=11} Les coûts de R&D sont déductibles selon les règles ordinaires. La planification se concentre sur la place des fonctions de R&D au sein du groupe et sur la manière dont elles génèrent des revenus éligibles à la patent box, plutôt que sur une super-déduction distincte.
Déduction des intérêts notionnels (NID) Glarus a pas mis en œuvre une déduction d'intérêts notionnels cantonaux sur les fonds propres (Eigenfinanzierungsabzug).:contentReference[oaicite:12]{index=12} L'optimisation du financement se concentre sur la structuration traditionnelle de la dette et des fonds propres et sur la pratique de la capitalisation restreinte plutôt que sur la planification des NID. la pratique de la capitalisation restreinte plutôt que la planification de la JNV.
Capuchon de décharge Glarus a mis en place un système relativement strict de bouchon de secours de 10%: au moins 90% du résultat imposable (avant compensation des pertes et avant dégrèvements spéciaux) doit rester soumis à l'imposition ordinaire. les dégrèvements spéciaux) doit rester soumis à l'imposition ordinaire.:contentReference[oaicite:13]{index=13} Dans l'ensemble, la planification à Glaris est davantage motivée par le faible taux d'imposition sur les bénéfices et, dans une moindre mesure, par les régimes spéciaux. et seulement dans une mesure limitée par les régimes spéciaux ; la planification extensive de la “boîte” a moins d'impact que dans les cantons ayant un plafond d'allègement de 70%. a moins d'impact que dans les cantons ayant un plafond d'allègement de 70%.
Step-up pour les entreprises à l'ancien statut Lors du passage d'un ancien statut spécial (holding, domicile ou société mixte) à l'imposition ordinaire, les réserves latentes existant au moment du passage peuvent être imposées séparément à un taux de taux simple de 1,5% (charge effective d'environ 1,86%) dès sa réalisation dans les 5 ans.:contentReference[oaicite:14]{index=14} Planification du calendrier de réalisation des réserves latentes ; interaction avec l'OCDE et les régimes étrangers de CFC ; coordination du step-up de Glarus avec les restructurations du groupe. avec les restructurations à l'échelle du groupe.

Étant donné que le plafond d'allégement de Glarus n'est que de 10%, l'accent est mis sur un faible taux d'imposition des bénéfices ordinaires plutôt que sur une utilisation étendue des régimes spéciaux. sur les bénéfices ordinaires plutôt que sur l'utilisation intensive de régimes spéciaux. Pour les structures matérielles et les les conversions de sociétés à statut antérieur, les décisions fiscales anticipées sont courantes.

Pertes, groupes et établissements permanents

  • Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables de Glaris, dans le cadre suisse standard. Le report des pertes n'est pas possible.:contentReference[oaicite:15]{index=15}
  • Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique glaronnaise remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation et (le cas échéant) de la patent box. et (le cas échéant) la patent box.
  • Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis à l'aide de clés généralement acceptées (p. ex. clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) basées sur la pratique glaronnaise et la jurisprudence fédérale.
  • Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour soutenir l'exonération au niveau de Glaris et au niveau fédéral. l'exonération au niveau de Glarus et au niveau fédéral.:contentReference[oaicite:16]{index=16}
  • Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont sont souvent utilisés pour assurer le traitement de Glaris et de la Confédération, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés. plusieurs cantons ou pays sont concernés.

Aperçu de la conformité

Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés à Glaris. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels sont les délais applicables - voir le site dédié. s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des sociétés de Glaris. Formulaires et délais page.

ZonePoints clés
Dépôt Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement en utilisant les outils et formulaires électroniques fournis par l'administration fiscale de Glaris. électronique et les formulaires fournis par l'administration fiscale glaronnaise. L'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont évalués ensemble. Le dépôt électronique est la norme. standard ; des confirmations signées peuvent encore être exigées.
Date limite En général, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles sur demande (via la procédure de prolongation en ligne ou écrite de Glarus ; au-delà, sur demande spéciale ou via les conseillers). sur demande spéciale ou par l'intermédiaire des conseillers).
Documentation États financiers signés ; réconciliation entre les bénéfices et l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation et la "patent box" ; documentation sur les prix de transfert. de participation et de patent box ; documentation sur les prix de transfert, le cas échéant de transfert, le cas échéant ; travaux de répartition intercantonale et internationale.
Évaluations et objections Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. Pour les cas complexes, des réponses structurées et, le cas échéant, des discussions de suivi avec l'administration sont courantes.

FAQ

Quel est le taux d'imposition des sociétés à Glaris ?

Le taux cantonal simple de l'impôt sur le bénéfice à Glaris est de 4,5% du bénéfice net. En incluant l'impôt fédéral direct sur le revenu des personnes morales à hauteur de 8,5% du bénéfice après impôt, la charge effective combinée (canton/commune plus Confédération, avant impôt ecclésiastique) est de charge effective combinée (cantonale/communale plus fédérale, avant l'impôt ecclésiastique) s'élève à environ 12.4% pour des entreprises types. Les tableaux comparatifs montrent des taux combinés taux combinés effectifs d'environ 12.3% à Glarus et 12.6% en Glarus Süd, avec seulement de modestes variations communales.:contentReference[oaicite:19]{index=19}

Quels instruments STAF Glarus propose-t-il aux entreprises ?

Glarus a mis en place un boîte à brevets avec un montant relativement modeste de 10% relief sur les revenus nets de brevets admissibles, en plus de l'allégement standard de la participation. de participation. Il y a pas de super-déduction pour la R&D et aucune déduction des intérêts notionnels sur les fonds propres. En outre, Glarus applique une bouchon de secours de 10%, de l'impôt sur le revenu, en veillant à ce qu'au moins 90% du bénéfice sous-jacent reste imposable aux taux ordinaires.:contentReference[oaicite:20]{index=20}

Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises glaronnaises ?

Glarus prélève un impôt sur le capital d'environ 2-2,5‰ des fonds propres imposables (environ 0,2-0,25%), avec des données comparatives montrant environ 2,46‰ à Glarus et 2,62‰ à Glarus Süd. Il n'y a pas d'imputation formelle de l'impôt sur les bénéfices sur l'impôt sur le capital. l'impôt sur le capital, mais l'assiette de l'impôt sur le capital est réduite pour les participations qualifiées, la propriété intellectuelle éligible à la "patent box" et certaines catégories d'entreprises. de la patent box et de certains prêts de groupe, ce qui peut réduire considérablement la charge de l'impôt sur le capital pour les structures de holding et de financement.:contentReference[oaicite:21]{index=21}

Les dividendes des filiales sont-ils pleinement imposés à Glaris ?

Non. Les participations qualifiées bénéficient l'allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les revenus sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) sur la base d'une formule comparant les revenus de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt effectif de Glaris et l'impôt fédéral sur les dividendes éligibles peuvent être réduits. l'impôt fédéral et l'impôt de Glaris sur les dividendes éligibles peuvent être réduits de manière significative, souvent à un taux effectif à un chiffre.:contentReference[oaicite:22]{index=22}

Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt sur le revenu des sociétés de Glaris ?

Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de de propriété, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants et que les pertes ne sont pas reportées en arrière. Glaris est un canton important dans la structure du groupe.:contentReference[oaicite:23]{index=23}

Puis-je obtenir un ruling sur un projet de structure ou de transaction à Glarus ?

Oui. Glaris, comme d'autres cantons suisses, offre des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont pour les structures de détention et de financement, les accords de propriété intellectuelle (y compris la (y compris la "patent box"), les réorganisations, les délocalisations et les transitions d'un statut spécial à l'imposition ordinaire (y compris les solutions de "step-up"). Une demande de ruling bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral. son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral.

Obtenir une aide fiscale pour les entreprises de Glaris (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Glaris