Glarus Taxe sur le capital
Dernière mise à jour : 15 décembre 2025
Impôt sur le capital de Glaris - Règles relatives à l'impôt sur les fonds propres
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises du canton de Glaris : qui est soumis à l'impôt sur le capital, comment est déterminée la base imposable du capital, qui est assujetti à l'impôt sur le capital, comment est déterminée la base imposable du capital, quel est le taux normal, quand l'impôt sur le capital réduit s'applique (p. ex. sociétés de holding/administration), comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés, et les principaux points de conformité.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. L'impôt sur le capital s'applique aux sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de direction effective se trouve à Glaris (AG, GmbH, coopératives et autres Juristische Personen) sur leurs fonds propres attribuables au canton.
- Entités non résidentes. Les sociétés non-résidentes ayant un établissement permanent à Glaris ou des biens immobiliers à Glaris sont soumises à l'impôt sur le capital sur les fonds propres attribuables à ces actifs et activités glaronnais (la répartition est essentielle).
- Période fiscale et date d'évaluation. L'impôt sur le capital est calculé annuellement sur la base des capitaux propres imposables tels qu'ils ressortent des états financiers, ajustés à des fins fiscales (par exemple, les capitaux propres cachés lorsque le financement par les actionnaires est excessif).
- Autres personnes morales. Pour les associations, les fondations et les entités similaires, des seuils/exemptions spécifiques peuvent s'appliquer (par exemple, des montants de capitaux propres peu élevés).
L'assiette fiscale : Équité et équité cachée
Pour l'impôt sur le capital de Glaris, la base imposable est la suivante capitaux propres imposables (steuerbares Eigenkapital) : capital social/rémunéré et réserves (ouvertes), et (le cas échéant) les ajouts pour les capitaux propres cachés ou les augmentations de capital.
| Composant | Inclus ? | Commentaire |
|---|---|---|
| Capital social / versé | Oui | Inclus dans les fonds propres de AG/GmbH (registre commercial, montants versés). |
| Réserves ouvertes | Oui | Les réserves légales, les réserves volontaires et les bénéfices non distribués font partie des capitaux propres imposables. |
| Réserves occultes/compléments d'actif | Oui, en principe | Lorsque les actifs sont comptabilisés en dessous de leur valeur fiscale ou que des augmentations sont enregistrées (par exemple, dans le cas de réorganisations/migrations), les capitaux propres augmentent, de même que l'impôt sur le capital. |
| Fonds propres cachés (dette requalifiée) | Oui, en cas de déclenchement | Les prêts excédentaires aux actionnaires peuvent être reclassés en tant que capitaux cachés dans le cadre de la pratique suisse de sous-capitalisation, ce qui augmente les capitaux propres imposables. |
| Allocation intercantonale / internationale | Oui (allocation requise) | Si vous avez des succursales ou des biens immobiliers dans d'autres cantons ou à l'étranger, seuls les fonds propres attribuables à Glaris sont imposés à Glaris. |
Dans les structures multicantonales, l'allocation d'actions est souvent le facteur le plus important de la facture finale. Veillez à ce que les clés de répartition soient cohérentes avec l'approche de la répartition des bénéfices et les étayer par des documents (comptes PE, valeur des biens, analyse fonctionnelle).
Tarifs, taux réduits et articles spéciaux
Taux normal de l'impôt sur le capital (Glarus)
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, Glarus prélève un impôt sur le capital au taux légal de :
- 2‰ des fonds propres imposables (taux cantonal simple / taux légal).
Pour les associations, les fondations et les autres personnes morales, des montants de capitaux propres plus faibles peuvent être exonérés (par exemple, en dessous d'un seuil statutaire).
Pour la modélisation spécifique à l'année (y compris les couches communales le cas échéant), utiliser :
Réduction de l'impôt sur le capital pour les sociétés holding/administratives
Glarus prévoit un taux d'imposition sur le capital considérablement réduit pour certaines sociétés à vocation spéciale (communément appelées maintien et l'administration ), sous réserve des exigences légales et des pratiques applicables.
- Réduction du taux de l'impôt sur le capital : 0.05‰ des fonds propres imposables (taux simple).
- Impôt minimum sur le capital (statut spécial) : 500 CHF par an.
Dans la pratique, ces règles doivent être modélisées en même temps que l'allègement de la participation (impôt sur les bénéfices) et les exigences relatives à la substance et à la fonction. Dans les cas complexes, les décisions anticipées sont généralement utilisées pour confirmer la classification et l'affectation des actifs et des capitaux propres.
Élément spécial (biens immobiliers) : La loi glaronnaise prévoit un mécanisme d'impôt sur le capital supplémentaire/complémentaire dans des situations immobilières spécifiques (par exemple, certaines propriétés agricoles/forestières évaluées à la valeur de rendement qui sont ensuite vendues ou réaffectées). Si vous détenez de tels actifs, modélisez-les séparément.
Interaction avec la taxe sur les bénéfices
L'impôt sur le capital et l'impôt sur le revenu des sociétés sont calculés ensemble pour les personnes morales, mais ils reposent sur des bases différentes : impôt sur le bénéfice net imposable et impôt sur le capital sur les fonds propres imposables.
- Même déclaration, calculs distincts. La déclaration d'impôt sur les sociétés contient généralement des annexes relatives aux bénéfices et aux capitaux propres.
- La planification de groupe nécessite une vue d'ensemble. L'allègement de la participation réduit l'impôt sur les bénéfices pour les dividendes et les plus-values ; la réduction de l'impôt sur le capital peut s'appliquer à certains types d'entreprises - ensemble, ils déterminent l'attractivité globale du site.
- Compromis de financement. L'augmentation des fonds propres accroît l'assiette de l'impôt sur le capital, mais un endettement excessif des actionnaires peut être contesté et reclassé en tant que fonds propres occultes.
Pour ce qui est de l'impôt sur les bénéfices, voir la page Impôt sur le revenu des sociétés à Glaris et la page calculatrice.
Points de planification et cas typiques
| Thème | Angle d'imposition du capital (Glarus) | Actions typiques |
|---|---|---|
| Bilans de holding / de participation | La réduction de l'impôt sur le capital pour les sociétés holding/administratives peut réduire sensiblement l'impôt sur les fonds propres ; l'allègement de la participation a une incidence sur les bénéfices. | Confirmer la qualification ; documenter les participations ; modéliser les bénéfices et le capital ensemble ; envisager des règles pour les grandes structures. |
| Structure de financement | Les fonds propres augmentent l'impôt sur le capital ; un endettement excessif des actionnaires peut être requalifié en fonds propres cachés et augmenter de toute façon l'assiette. | Examen de la capitalisation restreinte ; conditions de pleine concurrence ; gouvernance pour la mise en commun des liquidités et les prêts intragroupes. |
| Immobilier | L'immobilier peut augmenter les fonds propres imposables et créer des complexités en matière d'allocation ; un impôt supplémentaire spécial sur le capital peut exister dans des cas particuliers. | Modéliser l'affectation et les valeurs des biens ; examiner les règles spéciales en matière de biens ; maintenir le soutien à l'évaluation. |
| Restructurations et migrations | Les augmentations et les réévaluations peuvent augmenter les fonds propres (assiette de l'impôt sur le capital). Les changements de classification (ordinaire ou fonction spéciale) peuvent modifier le taux d'imposition du capital de manière significative. | Préparer des bilans pro forma ; planifier le calendrier ; demander des décisions lorsque l'évaluation/le statut est important. |
Aperçu de la conformité
L'impôt sur le capital est évalué et perçu en même temps que l'impôt sur le revenu des personnes morales. Pour plus de détails sur la procédure, voir le Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Retour | La déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés comprend les tableaux des bénéfices et des capitaux propres (impôt sur le capital) et tous les tableaux spéciaux pour les participations/éléments de statut. |
| Date limite | Généralement alignée sur la date limite de dépôt des sociétés (souvent environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles). |
| Documentation | États financiers ; réconciliation des capitaux propres ; liste de participation ; documentation sur le financement des actionnaires ; aide à l'allocation pour les cas multicantonaux. |
| Évaluations et objections | L'évaluation porte à la fois sur l'impôt sur les bénéfices et sur l'impôt sur le capital ; les objections doivent clairement séparer les questions relatives aux bénéfices des questions relatives à l'assiette, au statut et à l'affectation des fonds propres. |
FAQ
Quel est le taux normal de l'impôt sur le capital à Glaris ?
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, Glarus prélève un impôt sur le capital de 2‰ des capitaux propres imposables (base taux statutaire).
Existe-t-il un taux réduit d'impôt sur le capital pour les sociétés holding à Glaris ?
Oui. Les sociétés de type holding/administration peuvent bénéficier d'une 0.05‰ taux d'imposition du capital (taux simple) et un 500 CHF minimum, pour autant que les conditions légales applicables et la pratique cantonale soient respectées.
Qu'est-ce qui est considéré comme des fonds propres imposables dans le cadre de l'impôt sur le capital de Glaris ?
Les capitaux propres imposables comprennent généralement le capital versé et les réserves (bénéfices non distribués et autres réserves ouvertes) et peuvent être augmentés par des ajustements tels que les capitaux propres cachés si le financement par les actionnaires est excessif au regard de la pratique suisse de sous-capitalisation.
Comment obtenir le montant effectif de l'impôt sur le capital ?
Utilisez le calculateur d'impôt de Glaris pour les personnes morales et sélectionnez l'année et la commune concernées. Pour les groupes, veillez à ce que l'affectation des fonds propres à Glarus soit cohérente avec l'affectation des bénéfices.
Peut-on réduire légalement l'impôt sur le capital ?
Souvent, oui, en optimisant les fonds propres par rapport à la dette (dans les limites de la sous-capitalisation et de l'indépendance), en utilisant des structures de participation qualifiées le cas échéant, et en confirmant le statut et les attributions par des décisions pour les cas importants.
Obtenir l'aide de Glaris en matière de fiscalité des capitaux et des entreprises (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Glaris