Taux d'imposition des sociétés et du capital à Glaris
Dernière mise à jour : 09 décembre 2025
Taux d'imposition des sociétés et du capital à Glaris
Comment fonctionnent les taux d'imposition sur le bénéfice et le capital dans le canton de Glaris ? pour les sociétés, impôt sur le capital à 2‰ sur les fonds propres (avec un taux plus bas pour les sociétés de holding et d'administration), pas d'impôt minimum général, charges combinées effectives approximatives (y compris l'impôt fédéral) pas d'impôt minimum général, charges combinées effectives approximatives (y compris l'impôt fédéral), et des outils pour modéliser la charge fiscale des entreprises glaronnaises.
Vue d'ensemble
Les entreprises de Glaris paient une combinaison de :
- Impôt cantonal/communal sur le bénéfice sur le bénéfice imposable ;
- Impôt cantonal/communal sur le capital sur les fonds propres ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés sur les bénéfices.
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives (Sociétés de capitaux et sociétés d'investissement), Glarus applique un taux d'imposition simple des bénéfices au niveau cantonal, qui est multiplié par un taux d'intérêt de 1,5 %. facteur fiscal (Steuerfuss) fixée annuellement par la Landsgemeinde et les communes. Le facteur est unifié dans tout le canton, de sorte que les entreprises sont essentiellement confrontées à un environnement l'environnement.
L'impôt sur le capital est prélevé en pourcentage (par mille) des capitaux propres imposables. Les sociétés ordinaires paient un Les sociétés ordinaires paient un taux normal d'impôt sur le capital, tandis que les sociétés de holding et d'administration bénéficient d'un taux beaucoup plus bas, avec un montant minimum modeste. taux beaucoup plus bas, avec un montant minimum modeste.
Historiquement, Glaris a eu recours à des régimes préférentiels pour les sociétés holding et les sociétés de domicile. Ces régimes ont été remaniés dans le cadre de la réforme suisse de l'impôt sur les sociétés (STAF). Ces régimes ont été remodelés dans le cadre de la réforme suisse de l'impôt sur les sociétés (STAF), en mettant davantage l'accent sur l'allègement de la participation et les instruments de la "patent box", ainsi que sur un taux d'imposition du bénéfice global généralement inférieur.
Taux légaux cantonaux et taux de capital (sociétés de capitaux et coopératives)
Le tableau suivant résume les principaux paramètres de l'impôt sur le bénéfice et le capital de Glaris pour les sociétés de capitaux et les coopératives au cours des dernières années. et les coopératives au cours des dernières années. Il fait la distinction entre les sociétés ordinaires et les sociétés de holding / d'administration telles qu'elles sont définies dans la loi fiscale de Glaris.
| De / à | Impôt sur les bénéfices (Kapitalgesellschaften & Genossenschaften) | Taxe sur les capitaux propres (Kapitalsteuer) | Montants minimums | Commentaire |
|---|---|---|---|---|
| Jusqu'au 31 décembre 2019 | Impôt cantonal simple sur le bénéfice de 8.0% du bénéfice imposable pour les sociétés de capitaux et les coopératives. Combiné aux facteurs fiscaux applicables (Kanton, Gemeinden, Kirchen), il en résulte un taux d'imposition combiné statutaire dans les un taux combiné légal d'imposition des bénéfices de l'ordre de 10 % et un taux combiné effectif (incl. fédéral) dans la moyenne des dizaines pour les sociétés ordinaires de la capitale glaronnaise. |
Impôt sur le capital de 2.0‰ (0.2%) de fonds propres imposables pour les entreprises ordinaires ; 0,05‰ (0,005%) pour les sociétés holding et les sociétés d'administration, dans chaque cas en tant que taux cantonal simple avant les facteurs fiscaux. taux cantonal simple avant facteurs fiscaux. |
Sociétés holding et d'administration : impôt sur le capital de 0,05‰ des fonds propres imposables, minimum 500 CHF par an. | Régime pré-STAF avec un impôt sur les bénéfices plus élevé mais un impôt sur le capital déjà faible pour les sociétés à statut. De nombreuses De nombreuses sociétés de holding et d'administration ne payaient que peu ou pas d'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, en raison de l'allègement de la participation et des règles fédérales. avec l'allègement de la participation et les règles fédérales. |
| À partir du 1er janvier 2020 | Impôt cantonal simple sur le bénéfice de 4.5% du bénéfice imposable pour les sociétés de capitaux et les (réduction de 8,0%). Ce taux simple est multiplié par le facteur fiscal cantonal pour obtenir le montant de l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice. |
L'impôt sur le capital pour les sociétés ordinaires reste à 2.0‰ (0.2%) des fonds propres imposables. Les sociétés holding et d'administration continuent de bénéficier d'un impôt sur le capital de 1,5 million d'euros. 0.05‰ des fonds propres imposables (taux simple). |
Sociétés holding et d'administration : impôt sur le capital de 0,05‰ des fonds propres imposables, avec un minimum de 1,5 million d'euros.
500 CHF par an. Pas d'impôt minimum général distinct pour les entreprises ordinaires au-delà de ce mécanisme. |
Mise en œuvre du STAF à Glaris : l'impôt simple sur les bénéfices des entreprises ordinaires est considérablement réduit, ce qui ramène le taux combiné effectif (y compris le taux fédéral) à moins de 10 %. Le taux combiné effectif (y compris l'impôt fédéral) est ainsi ramené à une dizaine de pourcentages. La structure de l'impôt sur le capital La structure de l'impôt sur le capital et l'impôt minimum sur le capital pour les sociétés à statut restent inchangés, mais les régimes de statut sont alignés sur les exigences fédérales. Les régimes de statut sont alignés sur les exigences fédérales. |
Les taux d'imposition simples sur le bénéfice et le capital indiqués ci-dessus sont ceux prévus par la loi fiscale glaronnaise pour les sociétés de capitaux et les coopératives. pour les sociétés de capitaux et les coopératives. La charge cantonale/communale effective dépend des facteurs fiscaux fixés annuellement. des facteurs fiscaux fixés annuellement. Pour la planification et la modélisation, il est préférable de partir du taux combiné effectif pour l'année et la commune concernées, puis de calculer la part cantonale à l'aide du calculateur officiel. officiel.
Charge fiscale combinée effective
Cantonal/communal + fédéral
Le efficace Le taux d'imposition sur le revenu des sociétés à Glarus est le résultat d'un cumul :
- l'impôt sur le bénéfice de Glaris (cantonal/communal) basé sur le taux simple de 4,5% et les facteurs fiscaux applicables ; et applicables ; et
- L'impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés s'élève à 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt). sur le bénéfice avant impôt).
Des études de référence récentes et des projections officielles indiquent qu'après la réduction du taux liée au STAF la charge fiscale combinée des entreprises (canton + communes + Confédération) dans les pays de l'UE. capital Glarus est approximativement :
- Taux combiné statutaire : autour de 14.0% du bénéfice avant impôt ; et
- Taux combiné effectif (après déductibilité fiscale) : autour de 12.3% du bénéfice avant impôt.
Dans de nombreux classements de l'impôt sur les sociétés, Glaris figure dans le groupe des cantons à faible imposition, avec des taux effectifs combinés de l'ordre de 10 %. avec des taux effectifs combinés de l'ordre de 10 %, légèrement au-dessus des leaders de la Suisse centrale tels que Zoug, Nidwald et Lucerne, tout en restant très compétitif en comparaison suisse et internationale. Lucerne, mais reste très compétitif en comparaison suisse et internationale.
A l'intérieur du canton, il existe des différences entre les communes (par exemple Glarus Stadt vs. Glarus Süd), mais elles sont modestes pour les entreprises standard. mais elles sont modestes pour les entreprises standard. En règle générale, un taux combiné effectif dans les 12-13% de la fourchette peut être supposée pour les sociétés de capitaux ordinaires de Glaris pour les derniers récentes.
Exemple illustratif
Supposons une société de capitaux standard dans la ville de Glarus avec :
- Bénéfice imposable avant impôt : CHF 1 000 000 ;
- Fonds propres imposables : CHF 3 000 000 ;
- Pas d'instruments STAF spéciaux (pas de patent box, pas de super-déduction pour la R&D) ;
- Pas de décision spéciale ni d'établissements étrangers permanents importants.
Puis, très grossièrement :
- L'impôt cantonal/communal sur le bénéfice représentera un peu moins de la moitié de la charge cumulée (en raison du taux simple réduit de 4,5% et du facteur fiscal).
- L'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés représentera la partie restante, de sorte que le taux effectif combiné se situe dans la fourchette suivante taux effectif combiné soit de l'ordre de 12-13% du bénéfice avant impôt.
- L'impôt sur le capital à 2‰ sur 3 000 000 CHF de fonds propres correspond à un impôt cantonal simple sur le capital de 6 000 CHF avant facteurs fiscaux. CHF 6'000 avant facteurs fiscaux. Dans les années rentables, cet impôt est modeste par rapport à l'impôt sur le bénéfice, mais il doit être budgétisé pour les structures à forte intensité de capital. mais il faut tout de même le budgétiser pour les structures à forte intensité de capital.
- Comme Glaris n'applique pas d'impôt minimum général pour les sociétés ordinaires, il n'y a pas de montant forfaitaire supplémentaire en plus des impôts sur le bénéfice et le capital calculés. Il n'y a pas de montant forfaitaire supplémentaire qui s'ajoute à l'impôt sur le bénéfice et sur le capital.
Pour connaître les taux et les montants précis pour un exercice fiscal et une commune donnés, utilisez le site officiel de Glarus Gewinn- & Kapitalsteuer pour les personnes morales ainsi que vos propres modèles internes. internes.
Les chiffres ci-dessus ne sont donnés qu'à titre indicatif et sont basés sur les paramètres statutaires actuels et sur des références externes. externes. Ils ne peuvent remplacer une évaluation fiscale officielle ou un ruling. Pour les décisions importantes en matière d'investissement ou de structuration d'investissement ou de structuration, travaillez toujours avec les données de l'année en cours et envisagez d'obtenir des décisions préalables de l'administration fiscale de Glaris. l'administration fiscale de Glaris.
Impôt minimum et statuts spéciaux
Pas d'impôt minimum général pour les sociétés ordinaires
Contrairement à d'autres cantons, Glaris ne pas appliquer un impôt minimum forfaitaire général pour les sociétés de capitaux les sociétés de capitaux et les coopératives au-delà de l'impôt sur le capital lui-même :
- Les sociétés de capitaux ordinaires et les coopératives sont imposées en fonction de leurs bénéfices réels et de leurs capitaux propres. Si ces deux éléments sont faibles, la charge fiscale totale peut l'être aussi.
- Le impôt sur le capital à 2‰ des fonds propres agit effectivement comme une charge minimale récurrente pour les entités à forte intensité de capital mais à faible rentabilité, même en cas d'exercice déficitaire.
- Il n'y a pas de montant fixe distinct (tel que 500 ou 1 000 francs suisses par an) qui s'applique à toutes les sociétés ordinaires, indépendamment de leurs bénéfices et de leurs capitaux propres. toutes les entreprises ordinaires, quels que soient leurs bénéfices et leurs capitaux propres.
Pour les plans d'entreprise dont les bénéfices sont volatiles ou les phases de perte plus longues, il est donc essentiel de vérifier les interactions entre l'impôt sur le capital et l'absence d'impôt minimum général à Glaris. l'interaction entre l'impôt sur le capital et l'absence d'impôt minimum général à Glaris.
Sociétés holding et d'administration
Glarus maintient des règles spécifiques pour sociétés de portefeuille et d'administration, qui sont particulièrement pertinentes pour les groupes ayant une participation ou des structures de financement importantes :
- L'impôt sur le capital pour les sociétés holding et les sociétés d'administration est perçu à un taux réduit de 0.05‰ des capitaux propres imposables (taux simple), sous réserve d'un minimum de 500 CHF par année.
- Historiquement, ces entreprises bénéficiaient également d'un traitement très favorable en matière d'impôt sur les bénéfices. Dans le cadre du STAF, ces règles ont été alignées sur les exigences internationales et combinées à un allègement de la participation et, le cas échéant, à des instruments de type "patent box". un allègement de la participation et, le cas échéant, des instruments de type "patent-box".
- Pour les structures de holding ou d'administration pures, l'impôt sur les bénéfices effectif sur les revenus de participation qualifiés peut être très faible. participation qualifiée peut être très faible, l'impôt sur le capital et les éventuels montants minimums devenant la l'impôt sur le capital et les éventuels montants minimaux devenant la principale charge récurrente au niveau cantonal.
Pour les structures de holding ou d'administration importantes à Glaris, il est courant d'obtenir des décisions fiscales anticipées pour pour clarifier l'application de l'allègement de la participation, la classification en tant que holding / société d'administration et l'interaction avec les règles fiscales étrangères. d'administration et l'interaction avec les règles fiscales étrangères.
Outils de modélisation et calculatrices
Pour quantifier la charge fiscale d'une entreprise glaronaise, il est préférable de combiner les outils officiels avec des modèles internes et des références intercantonales :
| Outil | Ce qu'il fait | Comment l'utiliser pour Glarus |
|---|---|---|
| Calculateur Glarus Gewinn & Kapitalsteuer | Calculateur officiel en ligne pour les personnes morales qui calcule l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice, l'impôt sur le capital et (le cas échéant) l'impôt ecclésiastique pour les sociétés sur la base du bénéfice et des fonds propres. | Utiliser le Steuerkalkulator via le site Internet de l'administration fiscale de Glaris et sélectionnez le calculateur pour Juristische Personen. Indiquer le bénéfice imposable, les fonds propres, la forme juridique et la municipalité. Utilisez les résultats pour comparer vos modèles internes et pour soutenir la budgétisation et la tarification. l'établissement du budget et des prix. |
| Statistiques comparatives de l'impôt fédéral suisse / calculateurs | Fournir des vues comparatives de la charge fiscale des entreprises dans les différents cantons, en indiquant souvent les taux combinés statutaires et effectifs (y compris l'impôt fédéral) pour les capitales cantonales. les taux combinés statutaires et effectifs (y compris l'impôt fédéral) pour les capitales cantonales. | Utilisez ces outils pour positionner Glaris (taux effectif combiné d'environ 10 %) par rapport à d'autres cantons à faible taux d'imposition cantons à faible taux d'imposition comme Zoug, Nidwald et Lucerne, ainsi que des cantons à taux d'imposition moyen ou élevé comme Zurich ou Berne. Zurich ou Berne. Ceci est particulièrement important lorsqu'il s'agit d'aligner le choix du canton sur les stratégies fiscales et de deuxième pilier du groupe. le deuxième pilier. |
| Calculateur TaxRep Glarus (ce hub) | Appliquer les paramètres de Glarus en matière d'impôt sur le bénéfice et le capital, ainsi que les règles fiscales fédérales et les règles spécifiques au statut, à vos propres chiffres de bénéfice et de capitaux propres d'une manière conforme aux explications données sur le site Web. à vos propres chiffres de bénéfices et de capitaux propres d'une manière qui soit cohérente avec les explications données sur cette page. cette page. | Voir le calculatrice de ce concentrateur une fois les paramètres de Glarus configurés. configurés. Utilisez-la pour des scénarios rapides (par exemple, différents niveaux de capitaux propres, hypothèses de bénéfices, utilisation de l'allègement de la participation) et pour soutenir la prise de décision interne et les clients. hypothèses de bénéfices, utilisation de l'allègement de la participation) et pour soutenir la prise de décision interne et les discussions avec les clients. clients. |
Considérations relatives à la planification
| Thème | Impact sur les taux | Ce qu'il faut voir |
|---|---|---|
| Choix du canton et rôle de Glaris | Après la réduction de l'impôt simple sur les bénéfices à 4,5%, Glarus offre un taux effectif combiné d'impôt sur le revenu des sociétés dans les taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés se situe dans la tranche inférieure des 10 % (environ 12-13% du bénéfice avant impôt). L'impôt sur le capital de 2‰, est un peu plus élevé que dans certains cantons de Suisse centrale, mais reste modéré. | Comparez Glaris avec les cantons voisins tels que Zurich, Saint-Gall et les cantons de Suisse centrale à faible taux d'imposition lors du choix du lieu d'implantation des entités opérationnelles, des holdings et des sociétés de propriété intellectuelle. Tenez compte non seulement mais aussi les exigences en matière de substance, la pratique en matière de ruling et les facteurs liés au marché du travail. |
| Intensité du capital et impôt sur le capital | Pour les entreprises à forte intensité de capital mais à faible marge, l'impôt sur le capital à 2‰ des fonds propres peut devenir une charge récurrente non négligeable, surtout dans les années déficitaires où l'impôt sur les bénéfices est faible. une charge récurrente non négligeable, surtout dans les années déficitaires où l'impôt sur les bénéfices est faible. | Modéliser des scénarios avec différents niveaux de fonds propres et de volatilité des bénéfices. Examinez si d'autres structures de structures de capital alternatives, le financement intragroupe ou l'utilisation d'entités à faible capital peuvent optimiser le profil fiscal global sans compromettre les règles de sous-capitalisation ou les objectifs commerciaux. profil fiscal global sans mettre en péril les règles de sous-capitalisation ou les objectifs commerciaux. |
| Sociétés holding et d'administration | Les sociétés holding et d'administration bénéficient d'un taux d'imposition sur le capital très bas (0,05‰) mais sont soumises à un impôt minimum de 500 CHF par an. mais sont soumises à un minimum de 500 CHF par an. L'impôt sur le bénéfice est souvent faible en raison de l'allègement de la participation et du régime général aligné sur le STAF. | Pour les structures de holding importantes, confirmer la classification en tant que holding / société d'administration et l'interaction avec les règles relatives aux CFC étrangères et les retenues à la source. Tester l'impact de l'impôt minimum sur le capital l'impôt minimum sur le capital et de la très faible charge fiscale sur les bénéfices sur les calculs de l'impôt complémentaire du pilier 2 au niveau du groupe. au niveau du groupe. |
| Utilisation des instruments d'allègement de la participation et des STAF | L'abattement pour participation sur les participations qualifiées et les abattements de type "patent-box" peuvent réduire sensiblement le taux d'imposition effectif sur certains flux de revenus. réduire sensiblement le taux effectif d'imposition des bénéfices sur certains flux de revenus. | Vérifier les détails de la mise en œuvre au niveau local (seuils, plafonds d'allègement, exigences en matière de nexus) et documenter l'attribution des fonctions de R&D et de PI. l'attribution des fonctions de R&D et de PI. Pour les groupes entrant dans le champ d'application des règles de l'impôt minimum mondial, coordonner l'utilisation des allègements avec la modélisation du deuxième pilier. |
| Événements du cycle de vie et restructurations | Les fusions, les transferts de siège ou d'activités et les liquidations peuvent cristalliser des réserves latentes et affecter le calendrier de l'impôt sur les bénéfices et le capital à Glaris. et affecter le calendrier des impôts sur les bénéfices et sur le capital à Glaris. | Pour les restructurations importantes, obtenir des décisions sur le traitement des réserves latentes, des augmentations de capital, les gains de participation et l'utilisation des pertes. Examiner comment Glaris interagit avec d'autres cantons dans les cas de dans les cas de périodes fractionnées ou intercantonaux. |
FAQ
Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés à Glaris ?
Glaris applique un taux d'imposition cantonal simple de 4,5% du bénéfice imposable pour les sociétés de capitaux et les coopératives. coopératives. Après multiplication par les facteurs fiscaux cantonaux et ajout de l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés (8,5% sur le bénéfice après impôt, environ 7,8% avant impôt), le taux effectif combiné pour les sociétés ordinaires de la capitale Glarus est d'environ 12TP3T, ce qui correspond à un taux d'imposition de 4,5%. pour les entreprises ordinaires de la capitale glaronnaise est d'environ 12-13% sur le bénéfice avant impôt, d'après de récentes études de référence récentes.
Quel est le taux de l'impôt sur le capital pour les entreprises de Glaris ?
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives imposées ordinairement, Glaris prélève un impôt sur le capital de 2,0‰ (0,2%) des fonds propres imposables. Pour les sociétés de participation et d'administration, l'impôt sur le capital est réduit à 0,05‰ du capital imposable. du capital imposable, avec un minimum de 500 CHF par an. Dans les années rentables, l'impôt sur le capital est généralement modeste par rapport à l'impôt sur le bénéfice, mais il est important pour les structures à forte intensité de capital ou à faible marge.
La ville de Glaris a-t-elle un impôt minimum pour les entreprises ?
Glarus n'applique pas d'impôt minimum forfaitaire général pour toutes les sociétés de capitaux et les coopératives. Les sociétés ordinaires sont imposées en fonction de leurs bénéfices réels et de leurs capitaux propres. Toutefois, les sociétés de holding et d'administration sont soumises à un impôt minimum sur le capital de 500 CHF par an. sont soumises à un impôt minimum sur le capital de 500 CHF par an, et l'impôt sur le capital de 2‰ sur les fonds propres peut constituer une charge minimale de facto pour les sociétés à forte intensité de capital. peut constituer de facto une charge minimale pour les entités à forte intensité de capital au cours des années de faible rentabilité ou de pertes.
Comment les sociétés holding et les sociétés d'administration sont-elles traitées à Glarus ?
Les sociétés de holding et d'administration bénéficient d'un taux réduit d'impôt sur le capital de 0,05‰ des fonds propres imposables avec un minimum de 500 CHF par an. imposables avec un minimum de 500 CHF par an. Leur situation en matière d'impôt sur le bénéfice est généralement de l'allégement de la participation et du cadre aligné sur le STAF. Pour les structures matérielles, le traitement exact est souvent clarifié par des décisions fiscales anticipées, en particulier lorsque des questions transfrontalières et des considérations liées au pilier 2 sont en jeu. sont en jeu.
Quelle est la charge fiscale combinée des entreprises (y compris l'impôt fédéral) à Glaris ?
Pour les sociétés de capitaux ordinaires de la capitale glaronaise, la charge fiscale combinée sur le revenu des sociétés - y compris l'impôt cantonal, communal et fédéral - se situe dans la partie inférieure de la fourchette. cantonaux, communaux et fédéraux - se situe dans la fourchette basse, avec des taux effectifs de l'ordre de 12-13% du bénéfice avant impôt au cours des dernières années. Le taux exact dépend de l'année fiscale, de la commune, de la commune, de l'utilisation par l'entreprise des instruments d'allègement de la participation et du STAF, ainsi que de la structure de ses revenus.
Où puis-je consulter les tarifs actuels de Glarus et utiliser un calculateur officiel ?
Les sources les plus fiables sont la documentation officielle de l'administration fiscale glaronnaise (Steuergesetz, facteurs fiscaux et directives pour les personnes morales) et le calculateur en ligne Gewinn- & Kapitalsteuer pour les personnes morales. Pour les comparaisons intercantonales, les statistiques fiscales de la Confédération et les rapports comparatifs indépendants sur l'impôt des sociétés sont utiles. indépendants sont utiles pour les comparaisons intercantonales. Pour les décisions importantes en matière d'investissement ou de structuration, il est Pour les décisions importantes en matière d'investissement ou de structuration, il est conseillé de confirmer les taux et les interprétations pertinents par écrit ou par le biais d'une décision fiscale anticipée.
Obtenir des conseils sur les taux et la structuration de Glaris (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Glaris