Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale di Glarona
Ultimo aggiornamento: 09 dic 2025
Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale di Glarona
Come funzionano le aliquote dell'imposta sull'utile e sul capitale delle imprese nel Cantone di Glarona: imposta cantonale sull'utile semplice ridotta cantonale semplice ridotta sull'utile delle società, imposta sul capitale al 2‰ sul capitale proprio (con un'aliquota più bassa per le società di holding e amministrazione), nessuna imposta minima generale società), nessuna imposta minima generale, oneri combinati effettivi approssimativi (compresa l'imposta federale), e strumenti per modellare il carico fiscale delle aziende glaronesi.
Panoramica
Le aziende di Glarus pagano una combinazione di:
- Imposta sull'utile cantonale/comunale sul reddito imponibile;
- Imposta sul capitale cantonale/comunale sul patrimonio netto; e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società sul profitto.
Per le società di capitali e le cooperative (Kapitalgesellschaften e Genossenschaften), Glarus applica un aliquota d'imposta semplice sugli utili a livello cantonale, che viene moltiplicata per una fattore fiscale (Steuerfuss) fissata annualmente dalla Landsgemeinde e dai Comuni. Il fattore fiscale è unificato in tutto il Cantone, per cui le aziende si trovano essenzialmente di fronte a un'imposta sugli utili ambiente.
L'imposta sul capitale è riscossa in percentuale (per mille) del patrimonio netto imponibile. Le società ordinarie pagano un'aliquota aliquota standard dell'imposta sul capitale, mentre le holding e le società di amministrazione beneficiano di un'aliquota molto più bassa con un un'aliquota molto più bassa con un importo minimo modesto.
Storicamente, Glarona si è avvalsa di regimi preferenziali per le holding e le società di sede, che sono stati ridisegnati nel contesto della riforma dell'imposta sulle società (STAF). sono stati ridisegnati nel contesto della riforma dell'imposta sulle società in Svizzera (STAF), con maggiore enfasi su strumenti di partecipazione e patent box e un'aliquota d'imposta sugli utili generalmente più bassa.
Aliquote cantonali e di capitale previste dalla legge (società di capitali e cooperative)
La seguente tabella riassume i principali parametri dell'imposta sugli utili e sul capitale di Glarona per le società di capitali e le cooperative negli ultimi anni. e cooperative negli ultimi anni. Si distingue tra società ordinarie e società di partecipazione/amministrazione come definite nella legge fiscale glaronese. società di gestione, secondo la definizione della legge fiscale glaronese.
| Da / a | Imposta sull'utile (Kapitalgesellschaften & Genossenschaften) | Imposta sul capitale (Kapitalsteuer) | Importi minimi | Commento |
|---|---|---|---|---|
| Fino al 31 dicembre 2019 | Imposta cantonale semplice sull'utile di 8.0% dell'utile imponibile per le società di capitali e le cooperative. In combinazione con i fattori fiscali applicabili (Kanton, Gemeinden, Kirchen), ciò ha portato a un'aliquota fiscale combinata legale un'aliquota d'imposta combinata legale sugli utili nell'alta percentuale e un'aliquota combinata effettiva (inclusa quella federale) nella metà degli anni '90 per le società ordinarie del capoluogo glaronese. federale) nella metà degli anni '90 per le società ordinarie del capoluogo glaronese. |
Imposta sul capitale di 2,0‰ (0,2%) di capitale imponibile per le società ordinarie; 0,05‰ (0,005%) per le società di partecipazione e amministrazione, in ogni caso come aliquota cantonale semplice al lordo dei fattori fiscali. cantonale al lordo dei fattori fiscali. |
Società di partecipazione e amministrazione: imposta sul capitale dello 0,05‰ del patrimonio netto imponibile, minimo 500 franchi all'anno. | Regime pre-STAF con un'imposta sugli utili più elevata, ma con un'imposta sul capitale già bassa per le società di capitali. Molte società di partecipazione e amministrazione pagavano un'imposta sull'utile cantonale/comunale minima o nulla, in combinazione con con gli sgravi sulla partecipazione e le norme federali. |
| Dal 1° gennaio 2020 | Imposta cantonale semplice sull'utile di 4.5% dell'utile imponibile per le società di capitali e le cooperative (riduzione dall'8,0%). Questa aliquota semplice viene moltiplicata per il fattore fiscale cantonale per ottenere l'importo dell'imposta sull'utile cantonale/comunale. |
L'imposta sul capitale per le società ordinarie rimane a 2,0‰ (0,2%) di capitale imponibile. Le società di partecipazione e amministrazione continuano a beneficiare di un'imposta sul capitale di 0.05‰ del patrimonio netto imponibile (aliquota semplice). |
Società di partecipazione e di amministrazione: imposta sul capitale dello 0,05‰ del patrimonio netto imponibile, con un minimo di
500 franchi all'anno. Nessuna imposta minima generale separata per le società ordinarie al di là di questo meccanismo. |
Attuazione dello STAF a Glarona: l'imposta sui profitti semplici per le aziende ordinarie è stata significativamente riduzione, portando l'aliquota combinata effettiva (inclusa quella federale) a un livello inferiore alla decina. La struttura dell'imposta sul capitale e l'imposta minima sul capitale per le società di capitali restano invariate, ma i regimi di capitale sono allineati ai requisiti federali. regimi di status sono allineati ai requisiti federali. |
Le aliquote dell'imposta semplice sugli utili e sul capitale sopra indicate sono quelle previste dalla legge fiscale glaronese per le società di capitali e le cooperative. società di capitali e cooperative. L'onere effettivo cantonale/comunale dipende dai fattori fiscali fissati annualmente. fattori fiscali fissati annualmente. Per la pianificazione e la modellizzazione, è meglio partire dall'aliquota combinata effettiva per l'anno e il comune in questione, e poi risolvere la quota cantonale utilizzando il calcolatore ufficiale. calcolatore ufficiale.
Onere fiscale combinato effettivo
Cantonale/comunale + federale
Il efficace L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Glarona è il risultato dell'accatastamento:
- Imposta sull'utile di Glarona (cantonale/comunale) sulla base dell'aliquota semplice del 4,5% e dei fattori di tassazione applicabili; e fattori fiscali; e
- L'imposta federale diretta sul reddito delle società ammonta a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sull'utile al lordo delle imposte). utile al lordo delle imposte).
Recenti studi di benchmark e proiezioni ufficiali indicano che, dopo la riduzione delle aliquote STAF riduzione dell'aliquota STAF, l'onere combinato dell'imposta sul reddito delle società (cantone + comuni + Confederazione) nel capitale Glarus è approssimativamente:
- Tasso combinato legale: intorno 14.0% dell'utile prima delle imposte; e
- Tasso effettivo combinato (dopo la deducibilità fiscale): intorno 12.3% dell'utile prima delle imposte.
In molte classifiche relative all'imposta sulle società, Glarona si colloca nel gruppo dei cantoni a bassa imposizione fiscale con con aliquote effettive combinate nella fascia bassa, leggermente al di sopra dei leader della Svizzera centrale come Zugo, Nidvaldo e Lucerna, ma comunque altamente competitivi nel confronto svizzero e internazionale. Lucerna, ma comunque altamente competitiva nel confronto svizzero e internazionale.
All'interno del cantone, le differenze tra i comuni (ad esempio Glarus Stadt vs. Glarus Süd) esistono, ma sono modeste per le aziende standard. sono modeste per le aziende standard. Come regola generale, un'aliquota combinata effettiva nel 12-13% per le società di capitali ordinarie di Glarona per gli ultimi anni fiscali. anni recenti.
Esempio illustrativo
Si ipotizzi una società di capitali standard nella città di Glarona con:
- Utile imponibile prima delle imposte: CHF 1.000.000;
- Patrimonio netto imponibile: CHF 3.000.000;
- Nessun strumento speciale STAF (nessun patent box, nessuna super-deduzione per la R&S);
- Nessun ruling speciale e nessuna stabile organizzazione estera significativa.
Poi, in modo molto approssimativo:
- L'imposta cantonale/comunale sull'utile rappresenterà un po' meno della metà dell'onere combinato (a causa dell'aliquota semplice ridotta di 4,5% e del fattore fiscale). (a causa dell'aliquota semplice ridotta di 4,5% e del fattore fiscale).
- L'imposta federale diretta sul reddito delle società rappresenterà la parte restante, in modo tale che l'aliquota effettiva combinata si collochi nell'intervallo di tasso effettivo combinato è dell'ordine di 12-13% dell'utile prima delle imposte.
- L'imposta sul capitale al 2‰ su 3.000.000 franchi di capitale proprio corrisponde a un'imposta cantonale semplice sul capitale di 6.000 franchi al lordo dei fattori fiscali. CHF 6.000 al lordo dei fattori fiscali. Negli anni di redditività questa cifra è modesta rispetto all'imposta sugli utili, ma deve comunque essere messa a bilancio per le strutture ad alta intensità di capitale. Tuttavia, per le strutture ad alta intensità di capitale, è necessario prevedere un'imposta sul capitale di 6.000 franchi al lordo dei fattori fiscali.
- Poiché il Canton Glarona non applica un'imposta minima generale per le società ordinarie, non vi è un ulteriore importo forfettario aggiuntivo rispetto alle imposte sugli utili e sul capitale calcolate.
Per conoscere le aliquote e gli importi precisi per un determinato anno fiscale e per un determinato comune, utilizzare il sito ufficiale di Glarona. Gewinn- & Kapitalsteuer per le persone giuridiche insieme ai propri modelli interni. modelli.
I dati sopra riportati sono puramente indicativi e si basano sugli attuali parametri statutari e sui benchmark esterni. parametri di riferimento esterni. Non possono sostituire una valutazione o una sentenza fiscale ufficiale. Per le decisioni di investimento o di strutturazione decisioni importanti di investimento o di strutturazione, lavorare sempre con i dati dell'anno corrente e prendere in considerazione la possibilità di ottenere dell'amministrazione fiscale glaronese.
Imposte minime e stati speciali
Nessuna imposta minima generale per le società ordinarie
A differenza di alcuni altri cantoni, Glarona non non applicare un'imposta minima forfettaria generale per società di capitali e cooperative, oltre all'imposta sul capitale stesso:
- Le società di capitali ordinarie e le cooperative sono tassate in base ai loro profitti effettivi e al loro patrimonio netto. Se entrambi sono bassi, anche l'onere fiscale totale può essere basso.
- Il imposta sul capitale al 2‰ del patrimonio netto agisce di fatto come un onere minimo ricorrente per le per le entità ad alta intensità di capitale ma a basso profitto, anche negli anni di perdita.
- Non esiste un importo fisso distinto (come 500 o 1.000 franchi all'anno) che si applichi a tutte le società ordinarie, indipendentemente dagli utili e dal patrimonio netto. tutte le aziende ordinarie, indipendentemente dall'utile e dal patrimonio netto.
Per i piani aziendali che prevedono profitti volatili o fasi di perdita più lunghe, è quindi essenziale verificare come l'imposta sul capitale interagisca con l'assenza di un'imposta minima generale a Glarona.
Società di partecipazione e amministrazione
Glarus mantiene regole specifiche per società di partecipazione e amministrazione, che sono particolarmente rilevanti per i gruppi con partecipazioni o strutture di finanziamento consistenti:
- L'imposta sul capitale per le società di partecipazione e amministrazione viene riscossa con un'aliquota ridotta pari a 0.05‰ del patrimonio netto imponibile (aliquota semplice), soggetto ad una minimo di 500 franchi all'anno anno.
- Storicamente, tali società erano anche soggette a un trattamento fiscale molto favorevole sugli utili. Nell'ambito dello STAF, queste regole sono state allineate ai requisiti internazionali e combinate con sgravi sulla partecipazione e, ove applicabile, strumenti di tipo patent-box.
- Per le strutture di pura holding o di amministrazione, l'imposta effettiva sugli utili sui redditi da partecipazione qualificati può essere molto bassa. di partecipazione può essere molto bassa, mentre l'imposta sul capitale e gli eventuali importi minimi diventano il principale onere ricorrente a livello cantonale. l'imposta sul capitale e gli eventuali importi minimi diventano il principale onere ricorrente a livello cantonale.
Per le strutture di holding o di amministrazione significative in Glarona, sono comuni i ruling fiscali preventivi per chiarire l'applicazione dell'agevolazione sulla partecipazione, la classificazione come holding/amministrazione per chiarire l'applicazione dell'agevolazione della partecipazione, la classificazione come holding/amministrazione e l'interazione con le norme fiscali estere. amministrazione e l'interazione con le norme fiscali estere.
Strumenti di modellazione e calcolatori
Per quantificare l'onere fiscale di una specifica azienda glaronese, è meglio combinare gli strumenti ufficiali con modelli interni e benchmark intercantonali:
| Strumento | Cosa fa | Come utilizzarlo per Glarona |
|---|---|---|
| Calcolatore Glarus Gewinn & Kapitalsteuer | Calcolatore ufficiale online per persone giuridiche che calcola l'imposta cantonale/comunale sull'utile, l'imposta sul capitale e (se pertinente) l'imposta ecclesiastica per le società in base all'utile e al capitale proprio. | Utilizzare il Steuerkalkulator attraverso il sito web dell'amministrazione fiscale glaronese e selezionare il calcolatore per persone giuriste. Inserire l'utile imponibile, il patrimonio netto, la forma giuridica e il comune. comune. Utilizzate i risultati per effettuare il benchmarking dei vostri modelli interni e per supportare il budgeting e il pricing. prezzi. |
| Statistiche fiscali comparative della Confederazione Svizzera / Calcolatori | Forniscono una visione comparativa degli oneri fiscali delle imprese nei vari cantoni, spesso riportando le aliquote combinate legali ed effettive (compresa l'imposta federale) per le capitali cantonali. aliquote combinate effettive (compresa l'imposta federale) per le capitali cantonali. | Utilizzate questi strumenti per posizionare Glarona (aliquota effettiva combinata intorno alla decina) rispetto ad altri cantoni cantoni a bassa tassazione come Zugo, Nidvaldo e Lucerna, nonché cantoni a media e alta tassazione come Zurigo o Berna. Zurigo o Berna. Questo aspetto è particolarmente importante quando si tratta di allineare la scelta del cantone con le strategie fiscali e di Pilastro 2 a livello di gruppo. strategie del secondo pilastro. |
| Calcolatore TaxRep Glarus (questo hub) | Applica i parametri fiscali di Glarus relativi all'utile e al capitale, insieme alle norme fiscali federali e a quelle specifiche dello status, ai propri dati di utile e di capitale in modo coerente con le spiegazioni riportate nella sezione alle proprie cifre di utile e di capitale in modo coerente con le spiegazioni di questa pagina. questa pagina. | Vedere il calcolatrice di questo hub una volta configurati i parametri di Glarus. configurati. Utilizzatela per creare rapidamente scenari “what-if” (ad esempio, diversi livelli di capitale proprio, ipotesi di profitto, utilizzo di sgravi di partecipazione) e per supportare le decisioni interne dei clienti. di partecipazione) e per supportare il processo decisionale interno e le discussioni con i clienti. clienti. |
Considerazioni sulla pianificazione
| Tema | Impatto del tasso | Cosa guardare |
|---|---|---|
| Scelta del cantone e ruolo di Glarona | Dopo la riduzione dell'imposta semplice sui profitti a 4,5%, Glarona offre un'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società di imposta sul reddito delle società nella fascia bassa (circa 12-13% di utile al lordo delle imposte). L'imposta sul capitale al 2‰ è leggermente superiore a quella di alcuni cantoni della Svizzera centrale, ma comunque moderata. | Confrontate Glarona con cantoni vicini come Zurigo, San Gallo e i cantoni della Svizzera centrale a bassa tassazione quando si scelgono le sedi per le entità operative, le holding e le società di proprietà intellettuale. Considerate non solo ma anche i requisiti di sostanza, la prassi decisionale e i fattori legati al mercato del lavoro. |
| Intensità di capitale e imposta sul capitale | Per le imprese ad alta intensità di capitale ma a basso margine, l'imposta sul capitale al 2‰ del capitale proprio può diventare un onere ricorrente non trascurabile. un onere ricorrente non trascurabile, soprattutto negli anni in cui si registrano perdite e l'imposta sugli utili è bassa. | Modellare scenari con diversi livelli di capitale proprio e volatilità degli utili. Valutare se strutture di capitale alternative strutture di capitale alternative, il finanziamento infragruppo o l'uso di entità a basso capitale possono ottimizzare il profilo fiscale complessivo senza compromettere le norme sulla profilo fiscale complessivo senza mettere a rischio le norme sulla capitalizzazione sottile o gli obiettivi commerciali. |
| Società di partecipazione e amministrazione | Le società di partecipazione e amministrazione beneficiano di un'aliquota d'imposta sul capitale molto bassa (0,05‰), ma sono soggette a un'imposta minima di 500 franchi all'anno. sono soggette a un'imposta minima di 500 franchi all'anno. L'imposta sugli utili è spesso leggera grazie agli sgravi sulle partecipazioni e al regime generale di e al regime generale di allineamento allo STAF. | Per le strutture di holding materiali, confermare la classificazione come società di holding/amministrazione e l'interazione con le norme CFC estere e le imposte alla fonte. Verificare l'impatto dell'imposta minima sul minima di capitale e dell'onere fiscale sugli utili molto basso sui calcoli dell'imposta complementare del 2° pilastro a livello di gruppo. a livello di gruppo. |
| Utilizzo di strumenti di sgravio della partecipazione e STAF | Lo sgravio di partecipazione sulle partecipazioni qualificate e qualsiasi sgravio di tipo patent-box possono ridurre in modo sostanziale ridurre l'aliquota effettiva dell'imposta sugli utili su alcuni flussi di reddito. | Verificare i dettagli dell'attuazione a livello locale (soglie, massimali di sgravio, requisiti di nexus) e documentare l'allocazione delle funzioni di R&S e IP. Per i gruppi che rientrano nel campo di applicazione delle norme fiscali minime globali, coordinare l'uso degli sgravi con la modellazione del secondo pilastro. |
| Eventi del ciclo di vita e ristrutturazioni | Fusioni, migrazioni di sedi o operazioni e liquidazioni possono cristallizzare riserve nascoste e influenzare i tempi delle imposte sugli utili e sul capitale di Glarona. influenzare la tempistica delle imposte sugli utili e sul capitale in Glarona. | In caso di ristrutturazioni significative, ottenere decisioni sul trattamento delle riserve occulte, degli step-up, plusvalenze di partecipazione e utilizzo delle perdite. Considerare il modo in cui Glarona interagisce con gli altri cantoni in caso di casi di split-period o intercantonali. |
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Glarona?
Glarona applica un'aliquota cantonale semplice del 4,5% dell'utile imponibile per le società di capitali e le cooperative. cooperative. Dopo la moltiplicazione per i fattori fiscali cantonali e l'aggiunta dell'imposta federale diretta sull'utile federale diretta sul reddito delle società (8,5% sull'utile al netto delle imposte, circa 7,8% al lordo delle imposte), il tasso effettivo combinato per le aziende ordinarie del capoluogo glaronese è di circa 12-13% sull'utile al lordo delle imposte, secondo recenti studi di riferimento.
Qual è l'aliquota dell'imposta sul capitale per le imprese di Glarona?
Per le società di capitali e le cooperative soggette a tassazione ordinaria, Glarona applica un'imposta sul capitale del 2,0‰ (0,2%) del patrimonio netto imponibile. Per le società di partecipazione e di amministrazione, l'imposta sul capitale è ridotta allo 0,05‰ del capitale proprio imponibile. del capitale imponibile, con un minimo di 500 franchi svizzeri all'anno. Negli anni di profitto, l'imposta sul capitale è di solito modesta rispetto all'imposta sugli utili, ma è importante per le strutture ad alta intensità di capitale o a basso margine.
Glarona ha una tassa minima per le aziende?
Glarona non applica un'imposta minima generale per tutte le società di capitali e le cooperative. Le società ordinarie società ordinarie sono tassate in base ai loro profitti effettivi e al loro patrimonio netto. Tuttavia, le società di partecipazione e di amministrazione Tuttavia, le società holding e amministrative sono soggette a un'imposta minima sul capitale di 500 franchi all'anno, e l'imposta sul capitale del 2‰ sul capitale proprio può fungere di fatto da onere minimo per le entità ad alta intensità di capitale negli anni di basso profitto o di perdita.
Come vengono trattate le società di partecipazione e amministrazione a Glarona?
Le società di partecipazione e amministrazione beneficiano di un'aliquota ridotta dell'imposta sul capitale dello 0,05‰ del capitale proprio imponibile. capitale imponibile con un minimo di 500 franchi svizzeri all'anno. La loro posizione fiscale sugli utili è tipicamente leggera grazie allo all'agevolazione della partecipazione e al quadro di riferimento STAF. Per le strutture materiali, il trattamento esatto viene per le strutture materiali, l'esatto trattamento viene spesso chiarito tramite ruling fiscali anticipati, soprattutto quando si tratta di questioni transfrontaliere e di e le considerazioni del secondo pilastro.
Qual è l'onere fiscale complessivo per le imprese (compresa l'imposta federale) a Glarona?
Per le società di capitali ordinarie della capitale Glarona, l'onere combinato dell'imposta sul reddito delle società - comprensivo di imposta cantonale, comunale e federale - si colloca nella fascia bassa degli anni '90, con aliquote effettive intorno al 10%. cantonali, comunali e federali - si aggira intorno agli anni dieci, con aliquote effettive di circa 12-13% dell'utile prima delle imposte negli ultimi anni. L'aliquota esatta dipende dall'anno fiscale, dal comune, dall'utilizzo da parte dell'azienda di strumenti di sgravio e STAF e dalla struttura del suo reddito.
Dove posso controllare le tariffe attuali di Glarus e utilizzare un calcolatore ufficiale?
Le fonti più affidabili sono la documentazione ufficiale dell'amministrazione fiscale glaronese (Steuergesetz, fattori fiscali e linee guida per le persone giuridiche) e il calcolatore online Gewinn- & Kapitalsteuer per le persone giuridiche. Per i confronti intercantonali, sono utili le statistiche fiscali della Confederazione e i rapporti di confronto indipendenti sull'imposta sulle indipendenti, sono utili le statistiche fiscali della Confederazione e i rapporti di confronto sull'imposta sulle società. Per decisioni importanti di investimento o di strutturazione, si consiglia di Per decisioni importanti di investimento o di strutturazione, è consigliabile confermare le aliquote e le interpretazioni pertinenti per iscritto o tramite un decreto fiscale preventivo.
Ottenere una consulenza sulle aliquote e sulla strutturazione di Glarona (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di Glarona