Imposta sul reddito delle società in Ticino
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle persone giuridiche in Ticino - Norme sull'imposta sull'utile
Come funziona l'imposta sull'utile delle imprese nel Canton Ticino: chi è soggetto all'imposta sull'utile, come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come interagisce il 5,5% cantonale con i moltiplicatori comunali. come si ricava la base imponibile dall'utile contabile, come l'imposta cantonale sull'utile di 5,5% interagisce con i moltiplicatori comunali e con l'imposta federale sull'utile d'impresa. l'imposta federale sul reddito delle società, e cosa sapere su sgravi di partecipazione, strumenti STAF, riporti di perdite e stabili organizzazioni. perdite e le stabili organizzazioni.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le aziende con sede legale o sede di direzione effettiva in Ticino sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito e sul loro patrimonio netto a livello mondiale, con sgravi per le stabili organizzazioni estere e gli immobili esteri stabilimenti e immobili esteri in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle regole di ripartizione intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta in Ticino se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile ticinese. Solo gli utili e il capitale proprio attribuibili al Ticino sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a persone giuridiche / juristische Personen (SA/AG, SAGL/GmbH, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Periodo fiscale. Il periodo di imposta sugli utili segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno, un prolungamento del primo un primo esercizio prolungato o una migrazione di sede devono essere coordinati con l'amministrazione fiscale ticinese e, se del caso, con gli altri Cantoni, se del caso, con gli altri Cantoni.
- Forma e stato giuridico. Cantonale tradizionale stato delle aziende (detentore, domiciliatario, ausiliario) sono stati aboliti. Tutte le tutte le società sono tassate in base al regime ordinario, con differenziazioni ottenute attraverso la partecipazione agevolata, patent box, deduzioni per ricerca e sviluppo e sgravi fiscali sul capitale, piuttosto che attraverso status speciali.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle persone giuridiche ticinesi è prelevata sulla utile netto imponibile. Il punto di partenza è il bilancio civilistico (solitamente Swiss CO / Swiss GAAP), con gli adeguamenti fiscali previsti dal diritto fiscale ticinese e dal quadro federale. ticinese e del quadro federale.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili portati a nuovo e delle distribuzioni. distribuzioni. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile per raggiungere la base imponibile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non commerciali; multe e sanzioni; imposte sul reddito e sul capitale non deducibili; disposizioni non accettate ai fini fiscali. fiscale. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non (completamente) spesate nel conto economico possono essere dedotte, limiti. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto se superiore all'ammortamento contabile; disposizioni specifiche; sgravio di partecipazione; deduzione patent-box; super-deduzione 50% R&S sui costi di R&S qualificati in Svizzera; step-up e sgravio transitorio sulle riserve occulte, ove applicabile. R&S; step-up e sgravio transitorio sulle riserve latenti, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili attribuibili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere possono essere esentati o tassati esenti o tassati altrove in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di ripartizione intercantonali (ad es. salari, attività, fatturato); determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; sgravi in base a convenzioni contro la doppia imposizione (metodi di esenzione o di credito). estera; agevolazioni previste dalle convenzioni contro la doppia imposizione (metodi di esenzione o di credito). |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche e l'allocazione, prima delle compensazioni delle perdite e degli sgravi speciali. | Perdite riportate dall'esercizio precedente sette anni lavorativi possono essere compensati con l'utile reddito imponibile dell'anno in corso, in linea con le regole standard svizzere. Non è previsto il riporto delle perdite. |
La legge fiscale ticinese (Legge tributaria) e le note pratiche cantonali definiscono l'utile imponibile, le spese deducibili e il periodo di riporto delle perdite di sette anni. spese deducibili e il periodo di riporto delle perdite di sette anni. In pratica, le autorità fiscali si aspettano una chiara una chiara riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile nell'ambito della dichiarazione dell'imposta sulle società, in particolare nel caso di sgravi di partecipazione, patent box o superdetrazioni per la ricerca e lo sviluppo.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Il Ticino è un cantone imposta sull'utile netto per le società di capitali e le cooperative ad un tasso semplice di 5,5% dell'utile imponibile a partire dall'anno fiscale 2025 (8% nel 2020-2024, 9% prima del 2020). Questa imposta semplice viene moltiplicata per il coefficiente d'imposta cantonale e il relativo moltiplicatore comunale (moltiplicatore comunale) per determinare l'onere combinato dell'imposta sugli utili cantonale e comunale.
I moltiplicatori comunali variano a seconda dei comuni ticinesi. In combinazione con la possibilità di applicare moltiplicatori moltiplicatori differenziati per le persone giuridiche, ciò significa che l'effettiva imposta cantonale/comunale sugli utili cantonale/comunale può variare sensibilmente a seconda dell'ubicazione dell'azienda (ad esempio, Bellinzona rispetto a Castel San Pietro o altri comuni). San Pietro o altri comuni).
Per i parametri attuali dell'imposta sull'utile e sul capitale in Ticino e per gli esempi per comune, si veda il documento Tassi del Ticino e i calcolatori ufficiali dei Cantoni e dell'Amministrazione federale delle contribuzioni, a cui si fa riferimento. cantonali e dell'Amministrazione federale delle contribuzioni, a cui si fa riferimento.
Imposta federale sul reddito delle società e aliquota combinata
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende ticinesi pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo fiscale. Poiché l'imposta federale federale è deducibile nella propria base imponibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
I calcoli di benchmark per l'anno d'imposta 2025 indicano che la imposta effettiva combinata sul reddito delle società onere (cantonale, comunale e federale) in Ticino è all'incirca:
- intorno 16.0% dell'utile al lordo delle imposte nella capitale Bellinzona; e
- intorno 14.5% dell'utile al lordo delle imposte nel comune a più bassa tassazione (Castel San Pietro).
Questo dato colloca il Ticino vicino all'aliquota combinata media svizzera, al di sopra dei classici cantoni a bassa tassazione della Svizzera centrale, ma al di sotto dei cantoni a più alta tassazione. Svizzera centrale ma al di sotto dei cantoni a più alta tassazione. L'esatta aliquota effettiva per una specifica azienda dipenderà dal comune, dal livello di profitto, dall'uso di strumenti STAF e dal rapporto tra profitto e capitale (a causa del credito d'imposta sul profitto e sul capitale). (a causa del credito d'imposta sugli utili contro l'imposta sul capitale).
Il Calcolo delle imposte in Ticino su questo hub consente di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, cantonali, comunali e federali per un determinato livello di utile imponibile e di confrontare gli scenari fra diversi comuni e combinazioni di sgravi.
Misure di partecipazione e STAF
Il Ticino segue il quadro federale per sgravio di partecipazione e ha implementato gli strumenti STAF con una combinazione di riduzione dell'aliquota d'imposta sui profitti ordinari e di generosi incentivi per la proprietà intellettuale e la ricerca e sviluppo.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I redditi da dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate beneficiano dello di partecipazione sia a livello cantonale che federale. Il reddito netto da partecipazione viene tassato solo solo parzialmente, in base a una formula che confronta il reddito da partecipazione con l'utile totale. | Soglie minime di partecipazione (tipicamente ≥10% o 1 milione di franchi svizzeri di fair value); periodo minimo di detenzione; trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta sulle partecipazioni estere. trattamento delle svalutazioni e dei proventi della liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera e con le convenzioni sulla doppia imposizione; impatto sull'imposta sul capitale per le partecipazioni di grandi dimensioni. e le convenzioni contro la doppia imposizione; impatto sull'imposta sul capitale per le partecipazioni di grandi dimensioni. |
| Patent box | Il Ticino applica un casella di brevetto con lo sgravio massimo consentito: fino a 90% di utile netto da brevetti e diritti analoghi possono essere esclusi dalla base imponibile cantonale, in modo che almeno 10% rimangano imponibili. almeno 10% rimangono imponibili. Il regime segue l'approccio nexus dell'OCSE e si applica a livello cantonale e comunale, ma non per l'imposta federale. cantonale e comunale, ma non per l'imposta federale. | Identificazione dei brevetti qualificati e della proprietà intellettuale comparabile; tracciamento del nesso dei costi di R&S qualificati; separazione dei redditi e delle spese del patent-box; regole di entrata/uscita (compreso il recupero delle attività di R&S precedenti); coordinamento con i regimi di PI esteri. |
| Superdeduzione R&S | Il Ticino offre un 50% R&S super-deduzione per le spese di R&S nazionali qualificate. In pratica, il totale delle spese di R&S deducibili possono raggiungere 150% della spesa ammissibile sottostante (100% di deduzione ordinaria più un'ulteriore deduzione di 50%) per la base imponibile cantonale. deduzione ordinaria più un'ulteriore deduzione di 50%) per la base imponibile cantonale. | Definizione delle attività e dei costi di R&S qualificanti; distinzione tra R&S interna e R&S esternalizzata; calcolare la deduzione aggiuntiva 50% sulla base dei costi del personale e delle fatture qualificate di terzi; l'allineamento con gli accordi di transfer-pricing e di condivisione dei costi; la documentazione dei progetti di R&S e la loro assegnazione. |
| Tappo di scarico (scarico massimo 70%) | Per evitare eccessive riduzioni dell'imposta sugli utili, il Ticino applica una limitazione del rilievo del 70%. L'effetto combinato L'effetto combinato del patent box, della super-deduzione per la R&S e di alcuni altri sgravi non può ridurre l'utile imponibile di oltre 70% in totale; almeno di più di 70% complessivamente; almeno 30% di profitti devono rimanere tassati con le aliquote ordinarie. | Modellazione dello sgravio totale rispetto al tetto massimo di 70%; scelta della combinazione e della sequenza delle richieste di patent-box e di R&S di ricerca e sviluppo; integrare il limite massimo di sgravio nella modellizzazione del secondo pilastro (imposta minima globale) per i gruppi multinazionali gruppi multinazionali; garantire che la documentazione locale supporti l'approccio scelto. |
| Step-up e riserve latenti | Per le aziende ex-statali e per le delocalizzazioni in entrata, il Ticino consente alcuni riserve nascoste e e l'avviamento autocreato devono essere riconosciuti e, in alcuni casi, tassati separatamente con un'aliquota ridotta (ad esempio 1%) per un periodo limitato. (ad esempio 1%) per un periodo limitato. Questo può attenuare in modo significativo la transizione dalla tassazione privilegiata a quella ordinaria. tassazione ordinaria. | Identificazione e quantificazione delle riserve latenti pre-2020; tempistica di realizzazione e ammortamento; coordinamento con gli oneri di uscita nel cantone o nel paese di partenza; utilizzo di ruling anticipati per garantire il il trattamento di step-up. |
Per molte PMI ticinesi, i principali fattori trainanti sono i ordinario 5,5% aliquota di imposta sull'utile (più i moltiplicatori moltiplicatori comunali) combinati con sgravi per la partecipazione. Il Patent Box, la super-deduzione e lo step-up per la R&S 50% diventano particolarmente rilevanti per le imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale e di R&S. diventano particolarmente rilevanti per le imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale e di R&S, per le entità precedentemente privilegiate e per i gruppi con importanti riserve nascoste o progetti di delocalizzazione. e per i gruppi con importanti riserve nascoste o progetti di delocalizzazione.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a sette anni e compensati con futuri utili imponibili. utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di ristrutturazione o di cambio di proprietà, regole specifiche possono in scenari di ristrutturazione o di cambio di proprietà, norme specifiche possono limitare l'uso delle perdite a nuovo; in casi rilevanti, sono comuni i ruling fiscali anticipati.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non prevede un'ampia unità fiscale o un regime di consolidamento fiscale per l'imposta ordinaria sul reddito delle società. imposta sul reddito delle società. Ogni entità ticinese presenta la propria dichiarazione d'imposta sulle società; gli effetti di gruppo sono gestiti tramite strutture di finanziamento, prezzi di trasferimento, sgravi di partecipazione e accordi di diritto civile. strutture di finanziamento, prezzi di trasferimento, agevolazioni per la partecipazione e accordi di diritto civile piuttosto che attraverso la formale tassazione di gruppo.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabili organizzazioni in diversi cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti in base a criteri di ripartizione riconosciuti e alla giurisprudenza svizzera. capitale sono ripartiti in base a criteri di ripartizione riconosciuti e alla giurisprudenza svizzera. Il Ticino si coordina con gli altri cantoni attraverso Steuerausscheidung / ripartizione intercantonale per evitare la doppia imposizione.
- Stabili organizzazioni estere. In base a numerose convenzioni contro la doppia imposizione, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti da dalla tassazione svizzera con progressione, a condizione che sia documentata la corretta attribuzione degli utili. Il Ticino segue il quadro federale per tali esenzioni; un'attenta attribuzione è importante quando le strutture transfrontaliere strutture transfrontaliere interagiscono con le norme italiane sulle stabili organizzazioni.
- Ristrutturazioni. Le fusioni, le scissioni, i trasferimenti di attività e le migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, continuità della partecipazione, riporto di riserve occulte, adeguatezza delle condizioni di partecipazione, ecc. condizioni svizzere (continuità dell'attività, continuità della partecipazione, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. adeguato corrispettivo, ecc.) I ruling fiscali preventivi con le autorità ticinesi e federali sono la norma per le riorganizzazioni societarie significative, in particolare riorganizzazioni societarie significative, soprattutto quelle con componenti transfrontaliere.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente legati in Ticino. L'imposta sull'utile viene prelevata annualmente sul reddito sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è prelevata sul patrimonio netto imponibile dell'azienda. Entrambe sono determinate sulla dichiarazione dell'imposta sulle società per le persone giuridiche.
- Il Ticino riscuote un contributo cantonale e comunale imposta sul capitale di 1,5‰ (0,15%) sul patrimonio netto imponibile di società di capitali e delle cooperative, con un'aliquota temporaneamente ridotta di 0.01‰ per le imprese innovative qualificate start-up innovative qualificate nei primi cinque periodi d'imposta (su richiesta). Alcune società di partecipazione e di e di finanziamento beneficiano di ulteriori sgravi fiscali in conto capitale e di una imposta minima sul capitale (ad esempio 500 franchi) invece di un'applicazione completa del tasso dell'1,5‰.
- A partire dall'anno fiscale 2025, 16% dell'imposta sull'utile del Ticino è accreditabile a fronte dell'imposta sul capitale per tutte le (10% negli anni fiscali 2020-2024). Se la quota accreditabile dell'imposta sugli utili supera l'imposta sul capitale calcolata, l'imposta sul capitale viene ridotta di conseguenza. imposta sul capitale, l'imposta sul capitale viene ridotta di conseguenza, in modo che rimangano da pagare solo l'imposta sul capitale residua (se presente) e il minimo applicabile. minimo applicabile.
- Il patrimonio netto attribuibile alle partecipazioni qualificate, ai finanziamenti infragruppo e a determinate PI può beneficiare di di un'inclusione ridotta nella base imponibile dell'imposta sul capitale, limitando l'imposta sul capitale per le strutture di partecipazione, finanziamento e proprietà intellettuale. In combinazione con il credito d'imposta sui profitti, questo fa sì che l'imposta sui profitti sia spesso l'onere principale negli anni di profitto. anni redditizi.
- Per le regole dettagliate sull'imposta sul capitale e ulteriori esempi, si veda il documento Imposta sul capitale del Ticino e la pagina combinata calcolatore fiscale.
Panoramica sulla conformità
Questa pagina si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società in Ticino. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze rispettare - si veda la pagina dedicata Moduli e scadenze pagina per questo cantone.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Dichiarazione annuale dell'imposta sulle società per le persone giuridiche, che copre sia l'imposta sull'utile che quella sul capitale. Il Ticino fornisce strumenti elettronici e una guida per la dichiarazione dell'imposta sulle società; tuttavia, le dichiarazioni e i bilanci firmati restano la base vincolante per gli accertamenti. dichiarazioni firmate e i bilanci rimangono la base vincolante per gli accertamenti. |
| Scadenza | Le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni sono in genere fissate diversi mesi dopo la fine dell'anno e sono comunicate nel pacchetto della dichiarazione dei redditi o nell'avviso di accertamento. dichiarazione dei redditi o nell'avviso di accertamento. Le proroghe sono generalmente disponibili su richiesta (online o per iscritto), soprattutto per i rappresentanti e le situazioni di gruppo complesse. per iscritto), soprattutto per i rappresentanti e per le situazioni di gruppo complesse. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione dettagliata dei profitti con le imposte; prospetti per le agevolazioni di partecipazione, patent box e super-deduzione R&S; riconciliazione del capitale proprio e sgravi fiscali sul capitale; documentazione sui prezzi di trasferimento documentazione di transfer-pricing in caso di rapporti transfrontalieri rilevanti (in particolare con l'Italia o altri Paesi dell'UE). UE). |
| Valutazioni e obiezioni | L'amministrazione fiscale ticinese emette accertamenti combinati per l'imposta cantonale, comunale e federale. cantonale, comunale e federale. Le contestazioni devono essere presentate entro i termini stabiliti nell'avviso di accertamento e devono specificare chiaramente quali voci si riferiscono all'imposta sull'utile, all'imposta sul capitale o all'imposta federale, in particolare quando è in discussione la ripartizione inter-cantonale o internazionale. cantonale o internazionale. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Ticino?
Per le società di capitali e le cooperative, il Ticino applica una aliquota cantonale semplice dell'imposta sull'utile del 5,5% sull'utile netto imponibile a partire dall'anno fiscale 2025 (8% nel 2020-2024, 9% prima del 2020). Questa imposta semplice viene moltiplicata per i moltiplicatori cantonali e comunali per determinare l'imposta cantonale/comunale sugli utili. Insieme all'imposta federale diretta sul reddito delle società, pari a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8% sul prima delle imposte), i calcoli di benchmark mostrano una onere effettivo combinato dell'imposta sul reddito delle società di circa 16.0% a Bellinzona e circa 14.5% nel comune a bassa tassazione di Castel San Pietro, prima di eventuali sgravi speciali.
Qual è la differenza tra imposta sull'utile e imposta sul capitale in Ticino?
L'imposta sull'utile viene addebitata annualmente sul bilancio della società. reddito imponibile dell'esercizio. L'imposta sul capitale viene applicata sul capitale della società patrimonio netto (capitale sociale, riserve, utili non distribuiti e alcuni fondi propri occulti) a un'aliquota semplice dell'1,5‰ (0,15%) per le società di capitali e le cooperative. semplice dell'1,5‰ (0,15%) per le società di capitali e le cooperative, soggetta a un'imposta minima sul capitale per alcune entità e a un'aliquota temporanea dello 0,01‰ per le start-up innovative qualificate. di capitale minimo per alcune entità e un'aliquota temporanea dello 0,01‰ per le start-up innovative qualificate. Una parte dell'imposta sugli dell'imposta sugli utili (16% a partire dal 2025) viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale, per cui l'imposta sul capitale funge principalmente da imposta minima o residuale in anni redditizi.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati in Ticino?
No. Le partecipazioni qualificate beneficiano di sgravio di partecipazione. In base a questo meccanismo, il reddito netto di partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) viene tassato solo parzialmente in base a una formula che confronta il reddito di partecipazione con l'utile totale. che confronta il reddito da partecipazione con l'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte (ad esempio, almeno 10% di partecipazione o 1 milione di franchi svizzeri di valore equo), l'imposta cantonale e federale effettiva su tali redditi può essere ridotta in modo sostanziale. essere ridotta in modo sostanziale.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società in Ticino?
Le perdite fiscali possono normalmente essere riportate per sette anni e compensati con futuri utili imponibili. utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. In caso di ristrutturazione o di cambio di proprietà, regole specifiche possono in caso di ristrutturazione o di cambio di proprietà, norme specifiche possono limitare l'utilizzo delle perdite a nuovo; in casi rilevanti, si ricorre spesso a ruling fiscali anticipati del Ticino Ticino per garantire il trattamento delle perdite esistenti e la loro interazione con i regimi di step-up e hidden-reserve. e con i regimi di step-up e di riserve occulte.
Il Ticino offre un'autorizzazione fiscale anticipata per le strutture pianificate?
Sì. Come altri cantoni svizzeri, il Ticino offre decisioni fiscali anticipate. Questi sono comunemente utilizzati per strutture di holding e di finanziamento, accordi sulla proprietà intellettuale e sulla R&S, delocalizzazioni, applicazione di strumenti STAF (90% patent box, 50% R&D super-deduction, 70% relief cap) e la ripartizione intercantonale o internazionale degli utili. internazionale degli utili. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire certezza sul trattamento fiscale degli utili e del capitale per trattamento fiscale dei profitti e del capitale per diversi anni.
Ottenere assistenza fiscale in Ticino (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Canton Ticino