Imposta sul reddito delle società di Vaud
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Imposta sul reddito delle società di Vaud - Norme sull'imposta sull'utile
Come funziona l'imposta sul reddito delle società nel Cantone di Vaud: chi è soggetto all'imposta sugli utili, come si determina la base imponibile a partire dall'utile contabile, come interagiscono le componenti cantonali, comunali e federali e cosa sapere su sgravi di partecipazione, misure STAF (patent box, super-deduzione R&S, tetto massimo di sgravio) e riporti di perdite. e il riporto delle perdite.
Ambito di applicazione e contribuenti
- Aziende residenti. Le società con sede legale o sede effettiva di Vaud sono soggette a responsabilità fiscale illimitata sul loro reddito mondiale, fatte salve le agevolazioni per le stabili organizzazioni estere e per i beni immobili in base alle convenzioni sulla doppia imposizione e alle regole di ripartizione intercantonale. beni immobili in base alle convenzioni contro la doppia imposizione e alle regole di ripartizione intercantonali.
- Entità non residenti. Le società non residenti sono limitato soggetto passivo d'imposta a Vaud se hanno un'attività commerciale locale, una stabile organizzazione o un immobile vodese. Solo i profitti attribuibili al nesso di Vaud sono tassati.
- Solo persone giuridiche. L'imposta sul reddito delle società qui descritta si applica a juristische Personen / personnes morales (AG/SA, GmbH/Sàrl, cooperative, alcune fondazioni e associazioni). Le società di persone e le imprese individuali sono tassate a livello di a livello di azionista/proprietario nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Struttura cantonale/comunale. Vaud applica un imposta cantonale sull'utile che viene moltiplicato per un tasso di riferimento cantonale e coefficienti comunali. L'onere combinato cantonale/comunale è sostanzialmente simile in tutto il Cantone, con alcune variazioni tra i comuni. variazione tra i comuni.
- Periodo fiscale. Il periodo d'imposta sugli utili per le persone giuridiche segue generalmente l'esercizio finanziario. Un cambiamento di fine anno o un prolungamento del primo anno d'esercizio devono essere coordinato con l'amministrazione fiscale vodese.
Base imponibile: Dall'utile contabile all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società di Vaud viene riscossa sul reddito della società. utile imponibile, determinato partendo dal bilancio civilistico (di solito Swiss GAAP / OR; per i gruppi a volte Swiss GAAP FER o IFRS) e poi apportando le rettifiche fiscali. gruppi a volte Swiss GAAP FER o IFRS) e poi apportando le rettifiche fiscali.
| Passo | Descrizione | Regolazioni tipiche |
|---|---|---|
| 1. Utile contabile | Utile al netto delle imposte secondo il bilancio civilistico dell'esercizio di riferimento. | Utile approvato dall'assemblea degli azionisti, prima della destinazione degli utili non distribuiti. utili a nuovo. |
| 2. Add-back | Le spese non deducibili o parzialmente deducibili vengono sommate all'utile. | distribuzioni occulte di utili; interessi o royalties eccessive a parti correlate; spese non commerciali; sanzioni; imposta sul reddito delle società; accantonamenti e rettifiche di valore non giustificati dal punto di vista commerciale. rettifiche di valore che non sono commercialmente giustificate. |
| 3. Deduzioni | Le voci fiscalmente deducibili ma non spesate, o spesate in modo diverso, vengono dedotte. | Ammortamento fiscalmente riconosciuto superiore all'ammortamento contabile (entro certi limiti); disposizioni specifiche; sgravi di partecipazione; strumenti STAF del Vaud come il patent box e la super-deduzione R&S, ove applicabile. |
| 4. Assegnazione ed esenzioni | Gli utili imputabili ad altri cantoni o a stabili organizzazioni estere sono esenti Vaud in base alle norme intercantonali e ai trattati. | Chiavi di attribuzione degli utili/perdite; determinazione separata del reddito della stabile organizzazione estera; esenzioni o metodi di credito previsti dal trattato. |
| 5. Utile imponibile | Risultato dopo le rettifiche, al lordo delle perdite e degli sgravi speciali. | Le perdite pregresse fino a 7 anni possono essere compensate con l'utile imponibile dell'anno in corso (in base alle regole generali svizzere). fiscale dell'anno in corso (nel rispetto delle regole generali svizzere). |
Il Legge fiscale e circolari del Vaud (Loi sur les impôts directs cantonaux, direttive amministrative) forniscono indicazioni dettagliate su ammortamento, accantonamenti, capitale nascosto, partecipazione e strumenti STAF. In pratica, ci si aspetta una chiara riconciliazione dall'utile contabile al contabile al reddito imponibile è prevista nell'ambito della dichiarazione dei redditi delle società.
Tassi e oneri effettivi
Imposta sull'utile cantonale e comunale
Vaud si posiziona come un cantone competitivo di fascia media per quanto riguarda l'imposta sulle società. Dall'implementazione dello l'implementazione dello STAF, il onere fiscale ordinario combinato sugli utili delle imprese (cantonali, comunali e federali) per le società operative nel Vaud è stato circa 14% dell'utile netto prima delle imposte per la maggior parte dei comuni, tra cui Losanna. Per gli utili superiori a 10 milioni di franchi, un calendario progressivo e l'aliquota effettiva aumenta leggermente (per Il tasso effettivo aumenta leggermente (per Losanna fino a circa 14.7%).
La legge cantonale raggiunge questo obiettivo attraverso un aliquota cantonale di base sull'utile netto (3⅓% fino a 10 milioni di franchi, 3,75% al di sopra) moltiplicato per un riferimento cantonale tasso e i coefficienti comunali. Il risultato è un'unica voce dell'imposta sull'utile cantonale/comunale, che viene poi combinata con l'imposta federale diretta sull'utile cantonale/comunale, che viene poi combinata con l'imposta federale diretta sul reddito delle società.
I tassi effettivi variano modestamente a seconda del comune: i comuni industriali con coefficienti più bassi (ad es. coefficienti più bassi (ad esempio alcuni siti nella Broye o nella regione del Nord Vaud) possono essere leggermente al di sotto del benchmark di Losanna, mentre alcune località centrali sono leggermente al di sopra.
Per esempi concreti, suddivisi per comune e livello di profitto, si veda il Vaud Tariffe pagina di questo hub e le calcolatrici e i barometri cantonali pubblicati dall'amministrazione fiscale vodese e dalle associazioni imprenditoriali.
Imposta federale sul reddito delle società
Oltre all'imposta cantonale/comunale sull'utile, le aziende pagano l'imposta svizzera sull'utile. imposta federale diretta sul reddito delle società ad un tasso forfettario di 8.5% sul profitto dopo imposta. Dato che l'imposta federale è di per sé deducibile, ciò corrisponde a un'aliquota effettiva di circa ad un'aliquota effettiva di circa 7,8% su utile ante imposte.
L'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società per una società vodese soggetta a tassazione ordinaria è quindi la somma di:
- Imposta cantonale/comunale sugli utili (in base all'aliquota di base e ai coefficienti); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società.
Al tasso di Vaud ordinario, ciò comporta un onere combinato nominale di circa 14-14,7% di utile prima delle imposte, a seconda del comune e del fatto che l'azienda azienda supera la soglia di profitto progressiva.
Quando il patent box e la deduzione aggiuntiva per la R&S saranno completamente utilizzati all'interno del Vaud 50% tappo di scarico, L'onere effettivo dell'imposta sugli utili può essere ridotto a circa 11% dell'utile netto prima delle imposte per le imprese innovative qualificate.
Il Calcolatore fiscale Vaud su questo hub consente di modellare l'imposta sull'utile combinata cantonale, comunale e federale per un determinato livello di utile imponibile e di confrontare gli scenari con e senza sgravi STAF.
Misure di partecipazione e STAF
Vaud segue le regole federali per sgravio di partecipazione e ha implementato lo STAF (RFFA) con un patent box, una deduzione per eccesso di R&S e un tetto massimo di sgravi cantonali. Vaud è Vaud è relativamente restrittivo per quanto riguarda lo sgravio massimo (50%), il che deve essere tenuto in considerazione nella pianificazione delle strutture di proprietà intellettuale e di R&S.
| Meccanismo | Panoramica | Aspetti tipici della pianificazione |
|---|---|---|
| Sgravio di partecipazione | I dividendi e le plusvalenze qualificate derivanti da partecipazioni in società controllate sono effettivamente soggetti a un'imposizione ridotta attraverso una deduzione calcolata sulla in base al reddito netto da partecipazione rispetto all'utile totale (norme federali e vodesi). | Soglie minime di partecipazione (ad esempio 10% o 1 milione di franchi svizzeri di valore di mercato); periodo di detenzione; trattamento di step-up, svalutazioni e proventi di liquidazione; interazione con l'imposta alla fonte estera, sgravi da trattati e ripartizione intercantonale. con l'imposta alla fonte estera, l'esenzione da trattati e l'allocazione intercantonale. |
| Patent box | Vaud offre un scatola di brevetto con detrazione speciale 60% sul reddito netto da brevetto sui redditi netti da brevetto. Ciò significa che fino a 60% di reddito netto da brevetti e diritti comparabili (sulla base delle spese di R&S qualificate e delle norme OCSE sul nexus) possono essere esclusi dal calcolo. diritti comparabili (sulla base delle spese di R&S qualificate e delle norme OCSE sul nexus) possono essere esclusi dalla base imponibile dell'imposta sugli utili del Vaud. dalla base imponibile dell'imposta sugli utili di Vaud; solo 40% rimangono imponibili a livello cantonale. | Identificare la proprietà intellettuale qualificata (brevetti e diritti analoghi); tracciare i costi di R&S qualificati; predisporre una documentazione conforme al nexus; coordinarsi con i prezzi di trasferimento e l'imposta minima globale (Pilastro 2) per i gruppi più grandi. (Pilastro 2) per i gruppi più grandi. |
| Superdeduzione R&S | Vaud concede un detrazione aggiuntiva fino a 50% sulle spese di R&S qualificate di origine svizzera, oltre alla detrazione delle spese ordinarie. R&S, oltre alla deduzione delle spese ordinarie. Questo riduce la base imponibile dell'imposta sugli utili base dell'imposta sugli utili di Vaud per le imprese innovative con funzioni di R&S di rilievo. | Definizione di R&S qualificata; distinzione tra R&S interna e R&S esternalizzata; ripartizione dei costi tra entità svizzere ed estere; allineamento del trattamento fiscale alla contabilità di gestione. tra entità svizzere ed estere; allineamento del trattamento fiscale con la contabilità di gestione e la documentazione sui prezzi di trasferimento. e la documentazione sui prezzi di trasferimento. |
| Tappo di scarico (Vaud 50%) | A livello cantonale, Vaud applica una tappo di scarico del 50% sull'uso combinato di patent box e della super-deduzione per R&S (e di qualsiasi altro strumento STAF). In altre parole, almeno 50% dell'utile imponibile deve rimanere interamente tassato alle aliquote ordinarie dopo questi sgravi. Lo sgravio di partecipazione opera parallelamente, ma è soggetto alle limitazioni generali della Svizzera. limitazioni svizzere. | Per i gruppi ad alta intensità di proprietà intellettuale e di R&S, il limite di Vaud può diventare vincolante e limitare il beneficio marginale di un ulteriore trasferimento di proprietà intellettuale o di R&S nel cantone. beneficio marginale di un ulteriore trasferimento di PI o R&S nel Cantone. La modellazione di scenari e le decisioni prima dell'implementazione di strutture importanti. |
| Aziende in step-up e in ex-status | Per le società in transizione dai precedenti regimi preferenziali, il Vaud tassa le riserve latenti e l'avviamento autogenerato con un meccanismo separato. e l'avviamento autogenerato attraverso un meccanismo separato ad un tasso di tasso effettivo preferenziale per un periodo limitato (metodo della doppia aliquota). Diversamente da alcuni cantoni, Vaud non ha inizialmente permesso un classico “step-up di vecchio diritto”; invece, queste riserve nascoste sono tassate separatamente per diversi anni. | Pianificare l'ammortamento delle riserve latenti; separare l'utile ordinario dal reddito transitorio; coordinarsi con il reporting di gruppo e con i calcoli del Pilastro 2, se del caso. coordinarsi con la rendicontazione di gruppo e con i calcoli del secondo pilastro, se del caso. |
| Deduzione degli interessi nozionali (NID) | Vaud ha non ha introdotto una deduzione degli interessi figurativi sul capitale proprio. Le strutture di finanziamento di finanziamento devono quindi basarsi sulle combinazioni ordinarie di debito/equity, sui prezzi di trasferimento e sulla di partecipazione piuttosto che su una NID basata sul capitale. | Gestione dei limiti di thin capitalisation; calibrazione degli interessi delle parti correlate; valutazione dell'opportunità di una holding o di una società finanziaria in un altro cantone con caratteristiche NID. una holding o una società finanziaria in un altro cantone con caratteristiche NID possa essere preferibile per determinate strutture. |
In pratica, l'interazione tra l'agevolazione della partecipazione, il patent box 60%, la deduzione aggiuntiva R&S 50% e il Vaud. R&S e la deduzione aggiuntiva Vaud 50% tappo di scarico richiede un'attenta modellazione. Per i gruppi più grandi gruppi più grandi o per le imprese incentrate su IP e R&S, è normale ottenere un'autorizzazione fiscale preventiva con l'amministrazione di Vaud prima di attuare prima di attuare riorganizzazioni significative, migrazioni o trasferimenti di proprietà intellettuale.
Perdite, gruppi e stabili organizzazioni
- Perdite a nuovo. Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a 7 anni e compensati con futuri utili imponibili nel Vaud, nel quadro standard svizzero. Svizzera. Il riporto delle perdite non è disponibile.
- Situazione di gruppo. La Svizzera non ha un'unità fiscale o un consolidamento fiscale per l'imposta sul reddito delle ordinaria sul reddito delle società. Ogni entità giuridica vodese presenta la propria dichiarazione; gli effetti di gruppo sono gestiti gli effetti di gruppo sono gestiti tramite finanziamenti, prezzi di trasferimento, sgravi di partecipazione e strumenti STAF.
- Assegnazione intercantonale. Nel caso in cui una società abbia attività, immobili o stabili organizzazioni in più cantoni, l'utile e il capitale sono ripartiti in base al principio di ripartizione accettato. stabilimenti in più cantoni, l'utile e il capitale vengono ripartiti utilizzando chiavi di lettura generalmente accettate (ad es. (ad esempio, salari, attività, fatturato) sulla base della prassi e della giurisprudenza federale.
- Stabili organizzazioni estere. In base a molti trattati fiscali, gli utili attribuibili alle stabili organizzazioni estere sono esenti in Svizzera con progressione. L'attribuzione accurata degli utili e del capitale è essenziale per sostenere l'esenzione ed evitare la doppia imposizione.
- Ristrutturazioni. Fusioni, scissioni, conferimenti in natura e migrazioni di sede possono essere fiscalmente neutre se sono soddisfatte le condizioni svizzere (continuità dell'attività, riporto di riserve occulte, corrispettivo adeguato, ecc. riserve nascoste, corrispettivo adeguato, ecc.) I ruling fiscali preventivi sono spesso utilizzati per garantire il per garantire il trattamento ai fini del Vaud e della Confederazione, soprattutto quando sono coinvolti più cantoni o paesi. cantoni o paesi.
Interazione con l'imposta sul capitale
Imposta sul reddito delle società e imposta sul capitale sono strettamente collegate nel Vaud. L'imposta sugli utili è annuale sul reddito imponibile, mentre l'imposta sul capitale è prelevata sul patrimonio netto della società (capitale sociale, riserve e capitale occulto). (capitale sociale, riserve e capitale occulto). Entrambe sono valutate sulla base della stessa dichiarazione dei redditi per le persone giuridiche.
- Vaud riscuote l'imposta sul capitale con aliquote combinate cantonali e comunali che sono relativamente relativamente modeste nel confronto svizzero. A seconda del comune, le aliquote combinate tipiche variano da circa Da 0,06% a 0,14% di patrimonio netto imponibile (0,6-1,4 ‰), con le località centrali come centrali come Losanna verso l'estremità superiore e alcuni comuni industriali industriali un po' più bassi.
- Possono essere applicate riduzioni per alcune categorie di azioni, in particolare per le partecipazioni qualificate e, in alcune strutture, per le azioni di finanziamento e di proprietà intellettuale. e, in alcune strutture, le partecipazioni di finanziamento e quelle legate alla proprietà intellettuale. Ciò può ridurre significativamente l'imposta sul capitale per le strutture di partecipazione, finanziamento e proprietà intellettuale.
- L'imposta sul capitale interagisce con l'imposta sugli utili attraverso la struttura del capitale della società: un capitale proprio più elevato aumenta l'imposta sul capitale, ma può ridurre i rischi di thin-capitalisation. aumenta l'imposta sul capitale, ma può ridurre il rischio di capitalizzazione sottile e di la ricaratterizzazione ai fini dell'imposta sugli utili.
- Per i dettagli sulle aliquote dell'imposta sul capitale del Vaud, la base imponibile e gli esempi di lavoro di di imposte combinate sugli utili e sul capitale, si veda il documento Imposta sul capitale di Vaud e la pagina combinata calcolatore fiscale su questo hub.
Panoramica sulla conformità
Questa guida si concentra sulla sostanziale regole per l'imposta sul reddito delle società in Vaud. Per gli aspetti procedurali - chi deve presentare la domanda, quali moduli utilizzare e quali scadenze applicare - si veda il sito dedicato scadenze - si veda la sezione dedicata Moduli e scadenze pagina.
| Area | Punti chiave |
|---|---|
| Archiviazione | Bilancio annuale cumulativo aziendale dichiarazione dei redditi e del capitale per le persone giuridiche, in genere, sono depositati utilizzando le soluzioni di e-filing di Vaud (ad es. VaudTax per le persone morali) o su carta. La stessa dichiarazione copre sia le imposte cantonali/comunali che l'imposta federale diretta sul reddito d'impresa. federale diretta sul reddito delle società. |
| Scadenza | Di norma, le aziende hanno 255 giorni dopo la chiusura dell'esercizio per presentare la Vaud e i relativi allegati, senza dover richiedere una proroga. È possibile richiedere proroghe più lunghe (in genere fino a circa 285 giorni dopo la fine dell'anno) se giustificate, utilizzando la procedura di e-Délai o processo cartaceo. |
| Documentazione | Bilanci firmati; riconciliazione tra utili e imposte; prospetti per la partecipazione, il di partecipazione, patent box e deduzione per ricerca e sviluppo; documentazione di ripartizione intercantonale e internazionale; documentazione sui prezzi di trasferimento, se pertinente; calcoli di supporto per eventuali meccanismi transitori di meccanismi di step-up o di doppia aliquota. |
| Valutazioni e obiezioni | L'amministrazione fiscale vodese emette accertamenti combinati per le imposte cantonali/comunali e federali. federale. I diritti di opposizione, i termini e le istruzioni sono specificati nell'avviso di accertamento. avviso di accertamento. Per i casi complessi, è frequente risolvere le questioni attraverso per iscritto e, se del caso, con incontri con l'ufficio delle imposte. |
Domande frequenti
A quanto ammonta l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società nel Canton Vaud?
Per una società soggetta a tassazione ordinaria, il onere combinato dell'imposta sul reddito delle società nel Vaud (cantonale, comunale e federale) si aggira generalmente intorno a 14% dell'utile netto prima delle imposte in comuni tipici come Losanna, che sale a circa 14.7% per i profitti superiori a 10 milioni di franchi svizzeri, grazie a un progressivo. Le aliquote esatte variano leggermente a seconda del comune e del livello di profitto.
Vaud è considerato un cantone ad alta o bassa fiscalità per le aziende?
Vaud siede nel fascia media competitiva dei cantoni svizzeri con tassazione sulle imprese. L'onere fiscale complessivo sugli utili è più elevato rispetto ai classici cantoni svizzeri a bassa tassazione (ad esempio la Svizzera centrale), ma è chiaramente più attraente rispetto ai tradizionali cantoni ad alta tassazione. (ad esempio, la Svizzera centrale), ma è chiaramente più attraente dei cantoni tradizionali ad alta tassazione. cantoni ad alta tassazione. Per molte aziende che operano nella regione del Lago di Ginevra, il mix di aliquote, ecosistema e mercato del lavoro è interessante, ecosistema e mercato del lavoro è convincente.
Quali strumenti STAF offre Vaud alle aziende?
Vaud offre un scatola di brevetto con detrazione speciale 60% sul reddito netto da brevetto brevettuale, un Superdeduzione R&S fino a 50% sulle spese di R&S qualificate in Svizzera spese di R&S qualificate, sgravi per la partecipazione e norme transitorie per le imprese che non sono più tali. L'impatto combinato di questi strumenti è limitato da una tappo di scarico del 50%, in modo che almeno la metà dell'utile imponibile rimanga sempre interamente tassata con le aliquote ordinarie. In casi ben strutturati, l'aliquota effettiva dell'imposta sull'utile può ridursi a circa 11% dell'utile netto prima delle imposte.
Come funziona l'imposta sul capitale per le aziende vodesi?
Le aziende di Vaud pagano Imposta sul capitale proprio a tariffe cantonali e comunali combinate. comunale. A seconda del comune, le aliquote tipiche dell'imposta sul capitale variano all'incirca da Da 0,06% a 0,14% di patrimonio netto imponibile. Il Vaud concede riduzioni per alcune categorie di capitale proprio (ad esempio le partecipazioni qualificate), che possono ridurre significativamente l'onere per le strutture di holding, finanziamento e proprietà intellettuale. per le strutture di holding, di finanziamento e di proprietà intellettuale. L'imposta sull'utile e l'imposta sul capitale sono valutate insieme attraverso la stessa dichiarazione.
I dividendi delle società controllate sono interamente tassati nel cantone di Vaud?
No. Le partecipazioni qualificate beneficiano di sgravio di partecipazione a livello federale e cantonale. Questo meccanismo riduce l'onere fiscale effettivo sui redditi netti da partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze), utilizzando una formula che paragona i redditi da partecipazione netti di partecipazione (dividendi e alcune plusvalenze) utilizzando una formula che rapporta il reddito di partecipazione all'utile totale. di partecipazione all'utile totale. Se le condizioni sono soddisfatte, l'imposta effettiva sul Vaud e sul federalismo federale su tali dividendi può scendere a una bassa percentuale a una cifra.
Come vengono trattate le perdite ai fini dell'imposta sul reddito delle società del Vaud?
Le perdite fiscali possono in genere essere riportate fino a sette anni e compensare con futuri utili imponibili. Non è previsto il riporto delle perdite. Nelle ristrutturazioni o nei cambi di proprietà di proprietà, speciali norme svizzere possono limitare l'uso delle perdite; i ruling fiscali anticipati sono spesso utilizzati quando si tratta di Spesso si ricorre ai ruling fiscali anticipati quando si tratta di perdite rilevanti e Vaud è un cantone chiave nella struttura. nella struttura.
È possibile ottenere una sentenza su una struttura, un trasferimento o un'installazione IP pianificata a Vaud?
Sì. Vaud concede abitualmente decisioni fiscali anticipate sulle questioni relative all'imposta sul reddito e sul questioni relative all'imposta sul reddito e sul capitale delle società, comprese le strutture di partecipazione e di finanziamento, gli accordi di proprietà intellettuale e le riorganizzazioni. riorganizzazioni, nonché l'applicazione del patent box, delle deduzioni e degli sgravi per la ricerca e lo sviluppo. cap. Una richiesta di ruling ben preparata può fornire una preziosa certezza sul trattamento fiscale e sull'interazione con l'imposta federale e le considerazioni sull'imposta minima globale. e la sua interazione con le considerazioni relative all'imposta federale e all'imposta minima globale.
Ottenere assistenza fiscale per le imprese vodesi (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di Vaud