Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale di Vaud
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale di Vaud
Come funzionano le aliquote dell'imposta sull'utile e sul capitale delle imprese nel Cantone di Vaud: aliquote cantonali semplici, l'imposta progressiva sull'utile progressiva sopra i 10 milioni di franchi, i moltiplicatori cantonali e comunali, l'imposta sul capitale e le regole sull'imposta minima, gli oneri combinati effettivi approssimativi (compresa l'imposta federale) e gli strumenti per modellare il carico fiscale delle imprese.
Panoramica
Le aziende vodesi pagano una combinazione di:
- Imposta sull'utile cantonale e comunale sul reddito imponibile (imposta sul reddito);
- Imposta sul capitale cantonale e comunale sul patrimonio netto (imposta sul capitale); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società sul profitto.
Il Cantone stabilisce tassi base (semplici) per l'imposta sull'utile e sul capitale nella legge vodese sull'imposta diretta
(Loi sur les impôts directs cantonaux, LI). Per le società di capitali e le cooperative, l'imposta
base dell'imposta sull'utile è pari a 3 1/3 % dell'utile netto, applicata a livello cantonale uniforme e poi moltiplicata per l'imposta sul reddito.
moltiplicato per un coefficiente cantonale (155 % negli ultimi anni) e un
coefficiente comunale che varia a seconda del comune. Dal 2025, gli utili superiori a 10 milioni di franchi
è tassato con un'aliquota semplice più alta (3,75 %).
L'imposta sul capitale è pari allo 0,6 ‰ del patrimonio netto imponibile. L'imposta sugli utili è imputabile all'imposta sul capitale
per le società che rientrano nel campo di applicazione.
Questa pagina riassume i parametri chiave per le società di capitali e le cooperative (società di capitali e società cooperative) e spiega come interpretarli nella pratica.
Aliquote cantonali legali (società di capitali e cooperative)
La tabella seguente si concentra sul regime post-riforma, in cui Vaud ha ridotto l'aliquota dell'imposta sulle società e successivamente ha Vaud ha ridotto l'aliquota dell'imposta sulle società e successivamente ha introdotto un'aliquota progressiva al di sopra di 10 milioni di franchi di utili netti nel contesto dell'imposta minima globale. 15 % imposta minima globale.
| Da / a | Aliquota d'imposta semplice sugli utili (imposta cantonale di base) |
Aliquota semplice dell'imposta sul capitale | Coefficiente cantonale e moltiplicatori comunali | Commento |
|---|---|---|---|---|
| Dal 1° gennaio 2019 fino al 31 dicembre 2024 |
3 1/3 % dell'utile netto per le società di capitali e le cooperative. (Stessa aliquota semplice per associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche a partire dal 2021). |
0,6 ‰ del patrimonio netto imponibile per tutte le persone giuridiche; l'imposta sugli utili dovuta dalle società di capitali e dalle cooperative è imputabile all'imposta sul capitale. e cooperative è imputabile all'imposta sul capitale. | Imposta sull'utile di base × coefficiente cantonale (155 % nel 2024) × coefficiente comunale (varia a seconda del comune). | Attuazione dello STAF nel Vaud: riduzione significativa dell'aliquota combinata dell'imposta sul reddito delle società a circa 13,8-14,0 % a Losanna (compresa l'imposta federale). L'aliquota ordinaria è proporzionale, nessuna soglia di profitto. |
| Dal 1° gennaio 2025 |
Imposta progressiva sui profitti semplici per le società di capitali e le cooperative: - 3 1/3 % sulla parte di utile netto fino a 10 milioni di franchi; - 3,75 % sulla parte di utile netto superiore a 10 milioni di franchi. |
0,6 ‰ del patrimonio netto imponibile (invariato). L'imposta sugli utili rimane imputabile all'imposta sul capitale. |
Imposta sull'utile di base × coefficiente cantonale (155 % per il 2025) × coefficiente comunale. L'aliquota progressiva semplice per gli utili superiori a 10 milioni di franchi spinge l'aliquota effettiva combinata (compresa l'imposta federale) (compresa l'imposta federale) da circa 14,0 % a circa 14,7 % per quella fetta di utili. fetta di profitto. |
Adeguamento all'imposta minima globale dell'OCSE: l'aliquota semplice più elevata sugli utili superiori a 10 milioni di CHF assicura un'aliquota effettiva combinata vicina al 14,7 % su tale quota, riducendo la necessità di un'imposta di un'imposta complementare a livello di gruppo. |
L'aliquota d'imposta semplice sui profitti (3 1/3 %) e l'aliquota d'imposta sul capitale (0,6 ‰) sono stabilite nella legislazione fiscale del Vaud. Vaud. Per le società, l'imposta sull'utile cantonale e comunale effettiva si ottiene moltiplicando l'imposta di base per i coefficienti cantonali e comunali. base per i coefficienti cantonali e comunali. Quando si modella un'azienda specifica, lavorare sempre con i coefficienti dell'anno fiscale e del comune di riferimento (ad esempio, Losanna: 78,5 % coefficiente comunale, 155 coefficiente cantonale % negli ultimi anni).
Onere fiscale combinato effettivo
Cantonale/comunale + federale
Il efficace L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società nel cantone di Vaud deriva dall'accatastamento:
- Imposta sull'utile di Vaud (cantonale e comunale) calcolata in base all'aliquota semplice e ai coefficienti; e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5 % sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8 % sull'utile al lordo delle imposte).
I benchmark esterni degli ultimi anni mostrano che in Losanna:
- L'aliquota legale combinata dell'imposta sul reddito delle società (cantonale, comunale + federale) è di circa 14,0 % sull'utile al lordo delle imposte per utili fino a 10 milioni di franchi svizzeri; e
- Per la parte di utile superiore a 10 milioni di franchi, la nuova aliquota progressiva semplice a partire dal 2025 aumenta l'aliquota combinata a circa 14,7 %.
Questi valori collocano Vaud nella fascia media della concorrenza svizzera: chiaramente al di sotto dei tradizionali cantoni ad alta tassazione, ma al di sopra dei cantoni a tassazione molto bassa come Zugo o Nidvaldo. Per molte imprese operanti nella regione del Lago di Ginevra, il compromesso tra il livello delle aliquote e l'ecosistema (talenti, infrastrutture, effetti cluster) è interessante. è interessante.
Il tasso effettivo preciso per una determinata azienda dipenderà da:
- Comune (diversi coefficienti comunali intorno alla base cantonale);
- Anno fiscale ed eventuali modifiche dei coefficienti o delle norme federali;
- Utilizzo degli sgravi per la partecipazione, del patent box e della deduzione aggiuntiva per la R&S; e
- Livello di profitto (in particolare se gli utili superano i 10 milioni di franchi).
Esempio illustrativo (Losanna)
Si ipotizzi una società di capitali standard a Losanna con:
- Utile imponibile prima delle imposte: CHF 1.000.000;
- Patrimonio netto imponibile: CHF 5.000.000;
- Nessun patent box o detrazioni aggiuntive per la R&S, solo i normali sgravi per la partecipazione; e
- Coefficienti ordinari cantonali e comunali per l'anno.
Poi, in modo molto approssimativo:
- L'imposta sugli utili cantonale/comunale rappresenterà un po' più della metà dell'onere complessivo;
- L'imposta federale sul reddito delle società rappresenterà il resto (circa 7,8 % sull'utile prima delle imposte, deducibile dalla base cantonale);
- L'imposta sul capitale dello 0,6 ‰ sul capitale proprio (3.000 franchi in questo esempio) sarà di solito modesta rispetto all'imposta sugli utili e può essere effettivamente neutralizzata quando l'imposta sugli utili è sufficientemente elevata e imputabile.
Per le grandi aziende ad alta redditività con un utile netto significativamente superiore a 10 milioni di CHF, l'aliquota d'imposta semplice sull'utile più elevata per tale quota avvicinerà l'aliquota effettiva combinata al 14,7 %, a seconda dell'esatto coefficiente comunale e degli sgravi disponibili.
Per calcoli precisi per comune e anno, utilizzare:
- Gli strumenti ufficiali dell'imposta sulle società del Vaud (impôt sur le bénéfice & impôt sur le capital); e
- L'hub stesso Calcolatore fiscale Vaud.
I tassi combinati di cui sopra sono parametri di riferimento basati sull'attuale legislazione del Vaud e su studi comparativi indipendenti. studi comparativi indipendenti. Sono da considerarsi puramente orientativi e non sostituiscono un calcolo formale o una sentenza fiscale. o una sentenza fiscale. Per investimenti importanti, trasferimenti o strutture di gruppo complesse, lavorare sempre con i dati dell'anno in corso e considerare la possibilità di ottenere una conferma scritta dal fisco vodese. dell'anno in corso e prendere in considerazione la possibilità di ottenere una conferma scritta dalle autorità fiscali vodesi.
Imposta sul capitale e imposta minima
Imposta sul capitale e interazione con l'imposta sugli utili
Vaud riscuote una tassa annuale imposta sul capitale sul patrimonio netto delle persone giuridiche:
- Per le società di capitali e le cooperative, l'aliquota dell'imposta sul capitale semplice è pari a 0.6 ‰ di capitale imponibile (capital propre imposable).
- L'imposta sul capitale cantonale e comunale si ottiene moltiplicando l'importo dell'imposta base per gli stessi coefficienti utilizzati per l'imposta sull'utile. coefficienti utilizzati per l'imposta sull'utile.
- Per le associazioni, le fondazioni e altre persone giuridiche, l'imposta sul capitale non viene riscossa se il patrimonio netto è inferiore a 200.000 franchi svizzeri (a partire dal periodo fiscale 2020).
È importante, L'imposta sugli utili è imputabile all'imposta sul capitale per le società di capitali e le cooperative: l'imposta sull'utile cantonale e comunale dovuta viene accreditata sull'imposta sul capitale. Se l'imposta sull'utile supera l'imposta sul capitale, non vi è di fatto alcun onere aggiuntivo per l'imposta sul capitale; se l'imposta sull'utile è bassa o nulla, l'imposta sul capitale diventa l'onere cantonale vincolante (fatte salve le norme sull'imposta minima).
In pratica, per le società operative redditizie, l'impatto effettivo dell'imposta sul capitale è spesso limitato, mentre per le strutture ad alto peso patrimoniale e a basso margine può essere più significativo.
Imposta minima sui ricavi lordi e sul capitale investito
Vaud applica anche un Impôt minimo per le persone giuridiche che gestiscono un'azienda:
- L'imposta minima è calcolata su entrate lorde e capitale investito ed è dovuto al posto di le imposte ordinarie sugli utili e sul capitale, qualora superi la somma di tali imposte.
-
Per le società di capitali e le cooperative, le aliquote fiscali minime sono, a partire dal periodo d'imposta 2019:
- 0,05 ‰ sui ricavi lordi del commercio all'ingrosso;
- 0,14 ‰ sulle entrate lorde del settore manifatturiero; e
- 0,28 ‰ su altri introiti lordi (es. commercio al dettaglio, servizi);
- Inoltre, lo 0,1 ‰ viene riscosso sul capitale investito, ma questa parte dell'imposta minima non può superare l'importo dell'imposta minima calcolata sui ricavi lordi. l'importo dell'imposta minima calcolata sui ricavi lordi.
Le società di nuova costituzione sono esenti dall'imposta minima per il primo anno di attività. due esercizi finanziari della loro esistenza. Anche le società in gravi difficoltà finanziarie possono ottenere uno sgravio dall'imposta minima in circostanze specifiche.
Per molte società operative con margini normali, le imposte ordinarie sugli utili e sul capitale supereranno l'imposta minima, cosicché quest'ultima non diventerà mai vincolante. minimo, cosicché il minimo non diventa mai vincolante. Per le entità con margini molto bassi o in perdita con un fatturato o un capitale elevato, l'imposta minima può essere il principale onere cantonale ricorrente e dovrebbe essere modellata esplicitamente. o capitale, l'imposta minima può essere il principale onere cantonale ricorrente e dovrebbe essere esplicitamente modellata.
Strumenti di modellazione e calcolatori
Per quantificare l'onere fiscale di una specifica azienda vodese, è meglio combinare gli strumenti cantonali ufficiali con i calcolatori federali e i propri modelli. cantonali con i calcolatori federali e i propri modelli.
| Strumento | Cosa fa | Come utilizzarlo per Vaud |
|---|---|---|
| Guida all'imposta sulle società di Vaud | Pagine ufficiali dell'amministrazione fiscale vodese sull'imposta sugli utili, l'imposta sul capitale e l'imposta minima per le persone giuridiche. | Utilizzare le pagine Imposta sul reddito, Imposta sul capitale e Importo minimo per confermare le aliquote di base, i coefficienti, l'imputazione e i dettagli dell'imposta minima per il periodo fiscale in corso. |
| Calcolo dell'imposta federale svizzera | Fornisce una visione comparativa degli oneri fiscali combinati (cantonale/comunale + federale) tra i vari cantoni e nel tempo. | Utilizzatelo per confrontare il Vaud (ad esempio Losanna) con altre località e per vedere come l'aliquota progressiva al di sopra dei 10 milioni di franchi influisce sull'aliquota effettiva nel contesto dell'imposta minima globale del 15 %. al di sopra dei 10 milioni di franchi influisce sull'aliquota effettiva nel contesto dell'imposta minima globale del 15 %. |
| Calcolatore TaxRep Vaud (questo hub) | Applica i parametri di Vaud per l'imposta sugli utili e sul capitale (compresi l'aliquota progressiva semplice, i coefficienti, l'imputazione dell'imposta sul capitale e l'imposta minima), insieme all'imposta federale, alle vostre proiezioni sugli utili e sul capitale. | Vedere il calcolatrice pagina di questo hub per uno strumento di modellazione a livello aziendale allineato alle spiegazioni contenute nelle sezioni sull'imposta sulle società e sull'imposta sul capitale. |
Considerazioni sulla pianificazione
| Tema | Impatto del tasso | Cosa guardare |
|---|---|---|
| Scelta della posizione all'interno del Vaud | Le aliquote dell'imposta semplice sui profitti e sul capitale sono uniformi in tutto il cantone, ma coefficienti comunali differiscono, determinando una significativa variazione delle aliquote effettive dell'imposta sul reddito delle società (ad esempio, Losanna contro alcuni comuni a bassa tassazione). alcuni comuni a bassa tassazione). | Per le nuove entità o i trasferimenti, confrontare diversi comuni utilizzando i calcolatori federali o indipendenti e la guida di Vaud. la guida di Vaud. Bilanciare i risparmi fiscali con l'accesso ai talenti, alle infrastrutture e agli effetti dei cluster. (EPFL/UNIL, Regione del Lago di Ginevra). |
| Livello di profitto e imposta minima globale | A partire dal 2025, gli utili superiori a 10 milioni di franchi svizzeri saranno soggetti a un'aliquota d'imposta semplice più elevata (3,75 %), portando l'aliquota effettiva combinata su tale porzione a circa 14,7 %. l'aliquota effettiva combinata su tale quota a circa 14,7 %. Per i gruppi multinazionali che rientrano nel campo di applicazione, gruppi multinazionali, questo interagisce con l'imposta minima globale di 15 %. | Modellare l'aliquota effettiva del Vaud per gli utili inferiori e superiori a 10 milioni di CHF e valutare se se le regole GloBE di altre giurisdizioni potrebbero comportare un'imposta complementare. Coordinare la pianificazione Vaud con le strategie di strategie di tassazione minima a livello di gruppo. |
| Finanziamento e struttura del capitale | L'imposta sul capitale dello 0,6 ‰ si applica annualmente sul capitale proprio, ma l'imposta sugli utili può essere accreditata su di esso. La combinazione di capitale e di debito influisce quindi sia sull'imposta sul capitale sia sull'imposta sugli utili (attraverso le deduzioni degli interessi e le regole della thin-cap). | Evitare un eccessivo indebitamento con parti correlate che potrebbe essere riqualificato come capitale nascosto. Simulare l'effetto di diversi livelli di capitale proprio sull'imposta sul capitale e sull'imposta minima. Allineare le politiche di finanziamento Vaud con i prezzi di trasferimento del gruppo. |
| Uso degli strumenti STAF | Gli sgravi per la partecipazione, il patent box e le deduzioni aggiuntive per la R&S possono ridurre in modo significativo l'aliquota effettiva dell'imposta sugli utili per le aziende qualificate ad alta intensità di partecipazione, di proprietà intellettuale e di ricerca e sviluppo. | Identificare i potenziali redditi da patent box e i costi di R&S qualificanti; assicurare che la documentazione soddisfi i requisiti di nexus e di tracciabilità. requisiti di nexus e di tracciabilità. Modellare il massimale di sgravio complessivo per evitare di sovrastimare il beneficio e prendere in considerazione i ruling anticipati per le strutture complesse. per le strutture complesse. |
| Esposizione fiscale minima | Per le imprese a basso margine, ad alto fatturato o ad alto patrimonio, l'imposta minima sui ricavi lordi e sul capitale investito può superare le imposte ordinarie sugli utili e sul capitale, diventando un onere vincolante. capitale investito può superare le imposte ordinarie sugli utili e sul capitale, diventando l'onere più gravoso. | Per tali modelli, calcolare esplicitamente l'imposta minima e confrontarla con le imposte ordinarie. Considerare l'esenzione per l'avviamento (primi due anni) ed eventuali sgravi in caso di gravi difficoltà finanziarie. |
| Ristrutturazioni e trasferimenti | Fusioni, scorpori, trasferimenti di attività e trasferimenti di sede possono cristallizzare riserve nascoste e modificare il rapporto tra utili e patrimonio netto, incidendo sia sull'imposta sugli utili e sul capitale che sull'imposta minima. rapporto utili/patrimonio netto, incidendo sia sull'imposta sugli utili e sul capitale che sull'imposta minima. | Per le transazioni importanti, coordinare le conseguenze del Vaud e della Confederazione e, se sono coinvolti altri cantoni o paesi, ottenere preventivi per garantire il trattamento di step-up, participation relief e cantoni o di altri Paesi, ottenete delle decisioni anticipate per garantire il trattamento di step-up, sgravi di partecipazione e imposta minima. l'imposta minima. |
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società a Vaud?
Per le società di capitali e le cooperative, Vaud applica un'aliquota d'imposta cantonale semplice sugli utili pari a 3 1/3 % dell'utile netto (imposta di base) moltiplicata per un coefficiente cantonale (ad esempio 155 %) e un coefficiente comunale che dipende dal comune. (ad esempio 155 %) e un coefficiente comunale che dipende dal comune. Dal 1° gennaio 2025, la parte di utile netto superiore a 10 milioni di franchi svizzeri è tassato con un'aliquota semplice più alta di 3,75 %. Inoltre, le società pagano un'imposta federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5 % sull'utile al netto delle imposte (circa 7,8 % sull'utile prima delle imposte). A Losanna, ciò porta a un'aliquota effettiva combinata di circa tasso effettivo combinato di circa 14,0 % per utili fino a 10 milioni di franchi svizzeri e circa 14,7 % per la parte superiore a 10 milioni di franchi.
Qual è l'aliquota dell'imposta sul capitale per le società vodesi?
Vaud riscuote un imposta sul capitale sul capitale proprio ad un tasso semplice di 0.6 ‰ di capitale imponibile per le società di capitali, le cooperative e altre persone giuridiche. Come per l'imposta sugli utili, l'imposta sul capitale cantonale e comunale effettiva si ottiene moltiplicando l'imposta di base per i coefficienti cantonali e comunali. i coefficienti cantonali e comunali. Per le associazioni, le fondazioni e altre entità, l'imposta sul capitale non viene l'imposta sul capitale non viene riscossa se il patrimonio netto è inferiore a 200.000 franchi svizzeri a partire dal periodo d'imposta 2020.
Come funziona l'interazione tra l'imposta sugli utili e l'imposta sul capitale?
Per le società di capitali e le cooperative, il l'imposta cantonale e comunale sull'utile è imputabile a imposta sul capitale. Ciò significa che l'imposta sugli utili dovuta per un determinato anno viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale, in modo tale che:
- Se l'imposta sui profitti supera l'imposta sul capitale, l'imposta sul capitale viene effettivamente neutralizzata; e
- Se l'imposta sui profitti è bassa o nulla, l'imposta sul capitale (soggetta a regole fiscali minime) diventa l'onere vincolante.
L'importanza pratica dell'imposta sul capitale dipende quindi in larga misura dalla redditività dell'azienda in rapporto al capitale proprio. al suo patrimonio netto.
Come funziona l'imposta minima nel Vaud per le aziende?
Le società che gestiscono un'attività commerciale nel Vaud sono soggette ad una Impôt minimo calcolato sui ricavi lordi e sul e sul capitale investito. Per le società di capitali e le cooperative, l'imposta minima è calcolata a:
- 0,05 ‰ sui ricavi lordi del commercio all'ingrosso;
- 0,14 ‰ sulle entrate lorde del settore manifatturiero; e
- 0,28 ‰ su altri introiti lordi (ad es. commercio al dettaglio e servizi), più
- 0,1 ‰ sul capitale investito, limitatamente all'importo dell'imposta minima dovuta sui ricavi lordi.
L'imposta minima sostituisce l'imposta ordinaria sugli utili e l'imposta sul capitale quando è superiore alla somma di tali imposte. Le società di nuova costituzione sono esenti per i primi due esercizi e le difficoltà finanziarie possono giustificare uno sgravio in casi specifici. casi specifici, le difficoltà possono giustificare uno sgravio.
Vaud è un cantone ad alta o bassa tassazione per le aziende?
Vaud è generalmente considerato un cantone di metà campo per l'imposta combinata sul reddito delle società, con aliquote intorno alla metà degli anni '90 a Losanna. È meno costoso dei cantoni tradizionali ad alta tassazione ma più costosi dei classici cantoni a bassa tassazione come Zugo o Nidvaldo. Per molti quartieri generali, aziende tecnologiche e società del settore tecnologico e delle scienze della vita, la combinazione di tassi competitivi, ecosistema e mercato del lavoro rende Vaud una sede attraente Vaud, nonostante non sia l'opzione più bassa in assoluto per quanto riguarda le tasse in Svizzera.
Dove posso controllare i tassi e i coefficienti Vaud dell'anno in corso?
Le fonti più affidabili sono:
- Le pagine ufficiali dell'amministrazione fiscale vodese su imposta sul reddito, imposta sul capitale e Impôt minimo, che stabiliscono i tassi semplici e le regole di interazione; e
- Le tabelle dei coefficienti comunali e cantonali (ad esempio per Losanna) e i calcolatori fiscali federali o gli studi comparativi che forniscono le aliquote effettive combinate dell'imposta sul reddito delle società. studi comparativi che forniscono le aliquote effettive combinate dell'imposta sul reddito delle società.
Per questioni sostanziali di pianificazione o strutturazione, si consiglia di confermare per iscritto le aliquote, i coefficienti e le agevolazioni applicabili, in genere tramite un advance ruling. e sgravi per iscritto, in genere attraverso un advance tax ruling.
Ottenere una consulenza sul tasso di Vaud e sulla strutturazione (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Cantone di Vaud