Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale in Ticino
Ultimo aggiornamento: 13 dicembre 2025
Aliquote dell'imposta sulle società e sul capitale in Ticino
Come funzionano le aliquote dell'imposta sull'utile e sul capitale nel Canton Ticino: le aliquote cantonali semplici, le recenti riforme, i moltiplicatori cantonali e comunali, l'interazione tra l'imposta sull'utile e l'imposta sul capitale, gli oneri effettivi combinati approssimativi (compresa l'imposta federale) (compresa l'imposta federale) e gli strumenti per modellare il carico fiscale delle imprese.
Panoramica
Le aziende ticinesi pagano una combinazione di:
- Imposta sull'utile cantonale e comunale sul reddito imponibile (imposta sull'utile);
- Imposta sul capitale cantonale e comunale sul patrimonio netto (imposta sul capitale); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società sul profitto.
Il Cantone stabilisce tariffe semplici per l'imposta sull'utile e sul capitale nella legge fiscale cantonale (Legge tributaria), e poi applica i moltiplicatori d'imposta cantonali e comunali (coefficiente cantonale e moltiplicatore comunale). Dal 2025, i comuni possono applicare moltiplicatori differenziati per per le persone fisiche e le imprese entro limiti definiti, in modo che l'onere aziendale possa divergere da quello dei residenti nello stesso comune. nello stesso comune.
Questa pagina riassume i parametri chiave per le società di capitali e le cooperative (società di capitali e società cooperative) e spiega come interagiscono nella pratica l'imposta sui profitti e quella sul capitale.
Aliquote cantonali legali (società di capitali e cooperative)
Il Ticino ha recentemente attuato una riforma dell'imposta sulle società in più fasi: sono stati aboliti i regimi speciali cantonali, l'aliquota ordinaria dell'imposta sull'utile delle società è stata ridotta in modo graduale, accompagnata da strumenti di sgravio riconosciuti a livello internazionale come il strumenti di sgravio riconosciuti a livello internazionale, come il patent box e la super-deduzione per la ricerca e lo sviluppo.
| Da / a | Aliquota d'imposta semplice sugli utili (società di capitali e cooperative) |
Aliquota semplice dell'imposta sul capitale (regime standard) |
Sgravi fiscali in conto capitale / credito d'imposta | Commento |
|---|---|---|---|---|
| Fino al 31 dicembre 2019 | 9,0% dell'utile netto imponibile | 1,5‰ di capitale imponibile | Nessun credito esplicito per l'imposta sugli utili; imposta sul capitale ridotta per le società di capitali e determinati beni. | Regime pre-STAF con status cantonali speciali (holding, società di domicilio, società ausiliarie). Onere complessivo dell'imposta sulle società di circa 18,6% nei casi ordinari (compresa l'imposta federale e comunale). |
| 1 gennaio 2020 - 31 dicembre 2024 | 8,0% dell'utile netto imponibile (transitorio) | 1,5‰ di capitale imponibile | 10% dell'imposta sull'utile imputabile all'imposta sul capitale (computo) per tutte le persone giuridiche (art. 87c LT in combinato disposto con l'art. 314e LT). | Attuazione dello STAF: abolizione degli statuti speciali cantonali, introduzione del patent box, 50% e riduzione dell'aliquota cantonale dell'imposta sugli utili da 9% a 8%, con riduzione prevista a 5,5% dal 2025. |
| Dal 1° gennaio 2025 | 5,5% di utile netto imponibile (aliquota ordinaria) | 1,5‰ di capitale imponibile (0,01‰ per le imprese “innovative” qualificate, primi 5 periodi) |
16% dell'imposta sull'utile computabile nell'imposta sul capitale (art. 87c LT e successive modifiche); l'imposta minima sul capitale di 500 franchi rimane per alcune società di holding / di finanziamento / di partecipazione dopo l'imposta sul capitale. 500 franchi per alcune società di holding, di finanziamento e di partecipazione dopo la riduzione dell'imposta sul capitale. riduzioni. | Effetto completo della riforma dell'imposta sulle società: riduzione dell'aliquota d'imposta sugli utili e aumento del credito d'imposta sugli utili a fronte dell'imposta sul capitale. imposta sul capitale, mantenendo un ampio sgravio per le partecipazioni, i finanziamenti infragruppo e la PI a livello di imposta sul capitale. |
Per le società di capitali e le cooperative, il Ticino applica ora un'imposta semplice sull'utile pari a 5,5% dell'utile netto imponibile (8% negli anni fiscali 2020-2024) e un'imposta semplice sul capitale dell'1,5‰ del patrimonio netto imponibile, con un'aliquota temporanea dello 0,01‰ per le start-up innovative qualificate. per le start-up innovative qualificate. Il credito d'imposta sui profitti e le riduzioni dell'imposta sul capitale possono ridurre sensibilmente ridurre l'onere effettivo dell'imposta sul capitale per le strutture di holding, di finanziamento e ricche di proprietà intellettuale.
Onere fiscale combinato effettivo
Cantonale/comunale + federale
Il efficace L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Ticino deriva dall'accatastamento:
- l'imposta sull'utile in Ticino (cantonale e comunale); e
- Imposta federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5% sull'utile al netto delle imposte (~7,8% sull'utile al lordo delle imposte).
Recenti calcoli di benchmark per l'anno fiscale 2025 mostrano che:
- Nella capitale Bellinzona, L'aliquota d'imposta sul reddito delle società (cantonale, comunale e federale) (cantonale, comunale e federale) è circa 16,05% di utile prima delle imposte; e
- Nel comune ticinese a più bassa tassazione (Castel San Pietro), il tasso combinato è circa 14.55%.
Nei macroindicatori dell'onere fiscale effettivo sulle imprese, il Ticino appare come uno dei cantoni con l'indice di sfruttamento complessivo più elevato per le persone giuridiche (circa 24% di utili societari inclusa l'imposta federale). più alto indice di sfruttamento complessivo per le persone giuridiche (circa 24% di utili societari inclusa l'imposta federale), insieme al Vallese.
Per una specifica azienda, il tasso effettivo dipenderà da:
- Comune (diversi moltiplicatori comunali e possibili moltiplicatori specifici per le aziende);
- Utilizzo degli sgravi per la partecipazione, del patent box e della super-deduzione per la R&S; e
- Livello degli utili rispetto al capitale proprio (grazie al credito d'imposta sugli utili rispetto all'imposta sul capitale).
Esempio illustrativo
Si consideri una società di capitali standard in Ticino con:
- Utile imponibile prima delle imposte: CHF 1.000.000;
- Patrimonio netto imponibile: CHF 5.000.000;
- Ubicazione in un comune ticinese di fascia media (non il moltiplicatore più basso o più alto); e
- Nessun regime speciale, patent box o super-deduzione per la ricerca e lo sviluppo.
Poi, in modo molto approssimativo:
- L'imposta cantonale/comunale sugli utili rappresenta in genere poco più della metà dell'onere complessivo;
- L'imposta federale diretta sul reddito delle società rappresenta il resto; e
- L'imposta sul capitale sarà spesso ampiamente compensata dal credito d'imposta sugli utili (16% di imposta sugli utili), a meno che l'azienda non abbia una bassa redditività in rapporto al capitale proprio o non abbia i requisiti per l'imposta sul capitale minimo di 500 franchi CHF come società di partecipazione/finanziamento.
Per le società operative altamente redditizie, l'aliquota effettiva sarà vicina all'aliquota combinata di riferimento per il comune scelto. per il comune scelto. Per le entità ricche di attività e a basso profitto (ad esempio, entità immobiliari o di pura holding), l'imposta sul capitale e gli importi minimi possono diventare più significativi.
Per le tariffe precise per comune e anno, utilizzare:
- Il calcolatore ufficiale dell'imposta sulle società ticinesi; e
- L'hub stesso Calcolo delle imposte in Ticino.
Le aliquote indicative di cui sopra sono parametri di riferimento basati su confronti esterni e sull'attuale legislazione cantonale. Non sostituiscono un calcolo completo o una sentenza fiscale. Per le decisioni di investimento o di localizzazione, è sempre opportuno prendere in considerazione il comune specifico, l'anno e il mix di sgravi e, se del caso, confermare la posizione per iscritto con le autorità fiscali.
Imposta sul capitale, regime dei minimi e agevolazioni speciali
Imposta sul capitale e credito d'imposta sugli utili
Per le società di capitali e le cooperative, il Ticino riscuote una tassa cantonale e comunale. imposta sul capitale sul patrimonio netto:
- Tariffa standard: 1,5‰ di capitale imponibile (fondi propri di capitale secondo la definizione della legge fiscale);
- Aziende innovative: imposta sul capitale semplice ridotta a 0.01‰ per i primi cinque periodi d'imposta in cui l'azienda si qualifica, su richiesta; e
- Per alcune società di partecipazione/finanziamento, l'imposta sul capitale può essere ridotta in proporzione a partecipazioni qualificate e ai crediti di finanziamento del gruppo, a condizione che imposta minima sul capitale di 500 FRANCHI SVIZZERI.
Allo stesso tempo, il Ticino consente un credito dell'imposta sugli utili a fronte dell'imposta sul capitale:
- A partire dall'anno fiscale 2020-2024: 10% dell'imposta sull'utile viene accreditata a fronte dell'imposta sul capitale;
- A partire dall'anno fiscale 2025: il credito è aumentato a 16% dell'imposta sugli utili per tutte le persone giuridiche.
In pratica, ciò significa che per le società sufficientemente redditizie, l'imposta sul capitale sarà spesso largamente neutralizzata dal credito, mentre le società con bassi profitti o perdite dovranno affrontare l'imposta sul capitale come un onere “minimo”. come onere "minimo".
Strumenti STAF e società ex-statali
Con l'attuazione dello STAF, il Ticino ha abolito gli statuti speciali cantonali (holding, società di sede, società ausiliarie) e ha introdotto strumenti di sgravio accettati a livello internazionale, in particolare in particolare:
- A scatola di brevetti con uno sgravio fino al 90% sui redditi ammissibili da brevetto e da proprietà intellettuale analoga;
- A 50% super-deduzione per le spese di R&S ammissibili sostenute in Svizzera; e
- A 70% tappo di scarico complessivo (effetto combinato del patent box e della deduzione per R&S) per garantire che almeno 30% di utili qualificati rimangano imponibili.
Per le società che in precedenza beneficiavano di uno status cantonale privilegiato, le norme transitorie permettono di alcune riserve latenti di essere tassate separatamente con un'aliquota forfettaria dell'1% per un periodo di cinque anni, su richiesta (art. 314d LT).
In Ticino sono frequenti le sentenze fiscali istruttive che confermano come il patent box, la deduzione R&S, di partecipazione, le riduzioni d'imposta sul capitale e le regole di step-up interagiscono in strutture complesse di gruppo o di proprietà intellettuale. o di proprietà intellettuale.
Strumenti di modellazione e calcolatori
Per quantificare l'onere fiscale per una specifica azienda in Ticino, è meglio combinare i calcolatori ufficiali con benchmark indipendenti e modelli personalizzati.
| Strumento | Cosa fa | Come usarlo per il Ticino |
|---|---|---|
| Calcolo dell'imposta sulle società in Ticino | Calcolatore ufficiale per l'imposta ordinaria sugli utili e sul capitale delle società (compresa l'imposta federale), che copre le società di capitali, le cooperative e altre persone giuridiche. | Scegliere “Imposte ordinarie sull'utile e sul capitale”, selezionare il periodo d'imposta, inserire l'utile e il patrimonio netto e scegliere il comune. e il patrimonio netto e scegliere il comune. Utilizzatelo come riferimento principale per gli oneri effettivi e come come controllo incrociato per i propri modelli. |
| Calcolo dell'imposta federale svizzera / tabelle comparative | Fornisce confronti armonizzati degli oneri fiscali delle imprese tra i vari cantoni e nel tempo, comprese le aliquote effettive combinate dell'imposta sul reddito delle società. | Utilizzarlo per confrontare il Ticino con altri cantoni, in particolare con la Svizzera centrale e i cantoni a bassa tassazione, per le nuove entità di gruppo o per le delocalizzazioni. cantoni a bassa tassazione, per le nuove entità del gruppo o per le delocalizzazioni. |
| Calcolatore TaxRep Ticino (questo hub) | Attua le aliquote semplici dell'imposta sull'utile e sul capitale, i moltiplicatori comunali, il credito d'imposta sul capitale, i minimi e gli strumenti di sgravio tipici del Ticino. credito d'imposta sul capitale, i minimi e gli strumenti di sgravio tipici del Ticino, oltre all'imposta federale diretta. | Vedere il calcolatrice pagina di questo hub per uno strumento di modellazione allineato alle spiegazioni nelle sezioni relative all'imposta sulle società e all'imposta sul capitale. È stato progettato per l'analisi di scenari (variazioni degli utili, del patrimonio netto, della sede, dell'utilizzo degli sgravi, ecc.). |
Considerazioni sulla pianificazione
| Tema | Impatto del tasso | Cosa guardare |
|---|---|---|
| Scelta della posizione in Ticino | Le aliquote cantonali semplici dell'imposta sull'utile e sul capitale sono uguali in tutto il Ticino, ma i moltiplicatori comunali e l'opzione di moltiplicatori differenziati per le imprese moltiplicatori comunali e l'opzione di moltiplicatori differenziati per le aziende fanno sì che l'aliquota combinata vari sensibilmente tra comuni (ad esempio Bellinzona vs. Castel San Pietro). | Per le nuove entità o i trasferimenti, confrontare diversi comuni utilizzando il calcolatore ufficiale e le tabelle di benchmark esterne. tabelle di riferimento esterne. Bilanciare i risparmi fiscali con le considerazioni pratiche (mercato del lavoro, infrastrutture, lingua, clientela), lingua, clientela). |
| Redditività vs. capitale proprio (credito d'imposta sul capitale) | L'imposta sul capitale viene riscossa annualmente sul patrimonio netto, ma una parte dell'imposta sugli utili (16% a partire dal 2025) viene accreditata dall'imposta sul capitale. Con l'aumento della redditività, l'imposta sul capitale diventa meno rilevante; per le società a basso profitto o in perdita, dominano l'imposta sul capitale e gli importi minimi. società a basso profitto o in perdita, dominano l'imposta sul capitale e gli importi minimi. | Monitorare il rapporto tra utili e patrimonio netto e simulare l'impatto sull'imposta sul capitale. Per le strutture ad alto peso patrimoniale strutture ad alto contenuto patrimoniale, verificare se si applicano lo status di holding/partecipazione e gli sgravi fiscali sul capitale e l'impatto dell'imposta minima sul capitale di 500 franchi svizzeri. |
| Utilizzo del patent box e detrazioni per R&S | Lo sgravio del Patent Box e la deduzione 50% per la R&S possono ridurre significativamente la base imponibile dell'imposta sugli utili, soprattutto nelle imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale e di R&S, ma sono soggetti a un limite massimo di sgravio combinato 70%. | Tracciare per tempo le spese per la PI e la R&S. Assicurarsi che la documentazione sia conforme ai requisiti di requisiti di nexus e di allocazione. Modellare il massimale di sgravio per evitare sorprese e valutare se un ruling possa aggiungere certezza. |
| Strutture di partecipazione e di finanziamento | Lo sgravio delle partecipazioni a livello di imposta sugli utili e le riduzioni dell'imposta sul capitale per le partecipazioni e il finanziamento infragruppo possono ridurre in modo sostanziale gli oneri fiscali sugli utili e sul capitale per le società holding e di tesoreria. Tuttavia, nel confronto svizzero, il Ticino rimane un cantone a tassazione medio-alta per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle società. | Valutare se il Ticino è il cantone ottimale per le funzioni di pura holding / finanziamento, o se un trasferimento in un cantone a bassa tassazione sarebbe vantaggioso. se sia vantaggioso spostarsi in un cantone a bassa imposizione fiscale. Per le strutture complesse o transfrontaliere, coordinare La pianificazione ticinese deve essere coordinata con i requisiti fiscali e di sostanza internazionali. |
| Società di capitali e step-up | Le società precedentemente privilegiate possono beneficiare di una tassazione separata delle riserve occulte precedenti al 2020 ad un'aliquota un'aliquota fissa di 1% per un periodo limitato. L'impatto può essere sostanziale nel caso di scioglimento di riserve storiche. | Esaminare gli archivi storici dell'azienda e quantificare le riserve nascoste rimanenti. Considerare i tempi di riorganizzazioni e trasferimenti di attività, e ottenete decisioni anticipate in caso di importi significativi o di questioni transfrontaliere. o questioni transfrontaliere. |
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Ticino?
Per le società di capitali e le cooperative, il Ticino applica un'aliquota d'imposta cantonale semplice sull'utile pari a 5,5% di utile netto imponibile a partire dall'anno fiscale 2025 (8% nel 2020-2024, 9% prima del 2020). Questa imposta semplice viene moltiplicata per i moltiplicatori cantonali e comunali per ottenere l'onere cantonale/comunale effettivo. Inoltre, le società pagano un'imposta federale diretta sul reddito delle società pari a 8,5% dell'utile al netto delle imposte (circa 7,8%). (circa 7,8% al lordo delle imposte). I calcoli di benchmark mostrano un'aliquota effettiva combinata dell'imposta sul reddito delle società di circa 16.05% a Bellinzona e 14.55% nel comune a bassa tassazione di Castel San Pietro, a seconda dei moltiplicatori e degli sgravi comunali.
Qual è l'aliquota dell'imposta sul capitale per le imprese in Ticino?
Il Ticino riscuote un contributo cantonale e comunale imposta sul capitale di 1,5‰ di capitale imponibile per le società di capitali e cooperative, con un'aliquota ridotta di 0.01‰ per le imprese “innovative” qualificate durante i loro primi cinque periodi d'imposta (su richiesta). Per alcune società di partecipazione e di finanziamento, l'imposta sul capitale può essere ridotta in proporzione alle partecipazioni qualificate e ai crediti di finanziamento infragruppo. può essere ridotta in proporzione alle partecipazioni qualificate e ai crediti di finanziamento infra-gruppo, a condizione che imposta minima sul capitale di 500 franchi.
Come funziona il credito d'imposta sugli utili a fronte dell'imposta sul capitale?
In base alle norme ticinesi sull'imposta sulle società, una parte dell'imposta sull'utile delle società è accreditato a fronte dell'imposta sul capitale:
- Per gli anni fiscali 2020-2024, 10% dell'imposta sugli utili è accreditabile; e
- A partire dall'anno fiscale 2025, il credito aumenta a 16% dell'imposta sugli utili per tutte le persone giuridiche.
In pratica, se la quota accreditabile dell'imposta sull'utile supera l'imposta sul capitale calcolata, l'imposta sul capitale viene ridotta di conseguenza in modo che rimangano da pagare solo l'imposta sul capitale residua (se presente) e l'eventuale minimo applicabile.
Esistono ancora status fiscali speciali per le holding o le società miste?
No. I tradizionali statuti speciali cantonali (società holding, società di domicilio, società ausiliarie) sono stati in Ticino sono stati aboliti nell'ambito della riforma dello STAF. Il Cantone si affida invece a:
- Sgravio di partecipazione sulle partecipazioni qualificate a livello di imposta sugli utili;
- Riduzioni dell'imposta sul capitale per le partecipazioni, i finanziamenti infragruppo e alcune PI;
- Un patent box con sgravio fino a 90% sui redditi da proprietà intellettuale qualificati; e
- Una super-deduzione 50% per i costi di R&S qualificati, soggetta a un tetto massimo di sgravio complessivo di 70%.
Per le società con status precedente, le norme transitorie permettono di tassare separatamente alcune riserve latenti all'1% per un periodo limitato.
Il Ticino è un cantone ad alta o bassa tassazione per le aziende?
Il Ticino è stato storicamente nel gamma medio-alta dei cantoni svizzeri per l'imposta imposta sul reddito delle società. Dopo la recente riforma, l'aliquota effettiva combinata di circa 14,5-16% porta il Ticino vicino alla media svizzera, ma ancora al di sopra dei classici cantoni a bassa tassazione (ad esempio Zugo, Nidvaldo) Ticino si avvicina alla media svizzera, ma è ancora al di sopra dei classici cantoni a bassa tassazione (ad esempio Zugo, Nidvaldo) e al di sotto dei cantoni a più alta tassazione (ad esempio Berna, Vaud). al di sotto dei cantoni a più alta tassazione (ad esempio Berna, Vaud).
Dove posso verificare le tariffe e i moltiplicatori ticinesi dell'anno in corso?
Le fonti più affidabili sono:
- La legge fiscale cantonale (Legge tributaria) e il Foglio cantonale Ticino - Persone giuridiche, aggiornato periodicamente dall'Amministrazione federale delle contribuzioni;
- Comunicazioni ufficiali sulle riforme fiscali 2020 e 2024/25;
- Il calcolatore dell'imposta sulle società in Ticino e le tabelle comparative federali.
Per le decisioni importanti in materia di strutturazione o di localizzazione, è consigliabile confermare per iscritto le aliquote, i moltiplicatori e gli sgravi pertinenti, in genere tramite un advance ruling. e sgravi per iscritto, in genere tramite un advance tax ruling.
Ottenere una consulenza sulle aliquote e sulla strutturazione in Ticino (Sesch TaxRep GmbH) Servizio fiscale del Canton Ticino