Imposta sul capitale svizzero
Imposta sul capitale svizzero
In Svizzera, le società sono soggette non solo all'imposta sul reddito delle società sugli utili, ma anche a un'imposta ricorrente sul reddito delle società. imposta sul capitale a livello cantonale e comunale. Questa imposta viene prelevata annualmente sul patrimonio netto delle società svizzere e integra la tassazione degli utili. L'onere effettivo è modesto, ma è importante pianificare la struttura del capitale e le differenze cantonali.
1. Ambito di applicazione e soggetti passivi
L'imposta sul capitale è riscossa dai cantoni e dai comuni svizzeri. Si applica a:
- Aziende: ad esempio, AG e GmbH
- Cooperative e associazioni
- Fondazioni e alcune altre entità
- Stabilizzazioni svizzere di società estere - solo sul capitale proprio assegnato alla PE svizzera.
2. Base imponibile
La base imponibile è costituita dalla società patrimonio netto come da bilancio civilistico, soggetto ad aggiustamenti in base alle norme fiscali cantonali.
Componenti del patrimonio netto
- Capitale sociale o capitale versato
- Riserve legali e utili a nuovo
- Riserve nascoste che vengono divulgate
Possibili detrazioni
- Le perdite riportate riducono il patrimonio netto imponibile solo indirettamente (tramite gli utili non distribuiti).
- Alcuni prestiti e partecipazioni intersocietarie possono influenzare l'allocazione del patrimonio netto.
3. Tariffe e differenze cantonali
- L'imposta sul capitale viene riscossa a aliquote cantonali e comunali; Non esiste un'imposta federale sul capitale.
- Le tariffe variano molto, spesso tra 0,001% e 0,5% di capitale netto all'anno.
- Alcuni cantoni concedono riduzioni se l'azienda paga anche un'imposta sugli utili significativa (meccanismi di accredito).
4. Interazione con l'imposta sul reddito delle società
Molti cantoni permettono imposta sul capitale da accreditare sull'imposta sul reddito delle società. In questo modo si garantisce che le aziende con profitti consistenti non siano doppiamente gravate, mentre quelle con profitti bassi o nulli continuino a contribuire con l'imposta sul capitale.
5. Considerazioni speciali e transfrontaliere
- Le stabili organizzazioni svizzere di società estere sono soggette solo al capitale proprio allocato localmente.
- I gruppi internazionali dovrebbero monitorare i finanziamenti e i livelli di capitalizzazione infragruppo per gestire l'esposizione.
- L'imposta sul capitale non è generalmente accreditabile nei sistemi fiscali esteri, ma può essere una spesa deducibile in alcune giurisdizioni.
6. Conformità e aspetti pratici
- L'imposta sul capitale è dichiarata nel dichiarazione annuale dell'imposta cantonale/comunale.
- Gli importi si basano sui dati di bilancio di fine anno.
- Il pagamento è generalmente dovuto insieme all'imposta sugli utili, con rate anticipate in molti cantoni.