Germany’s business tax landscape combines accounting duties with several key taxes that interact in practice. This German Business Tax Guide gives you a concise overview of the essentials and points you to the specifics that matter most. Use the table of contents below to jump straight to the topic you need.

Guida alla tassazione delle imprese tedesche - Contabilità, imposta sulle società, imposta sul commercio, IVA e imposta sul trasferimento immobiliare

1. Obblighi contabili e di contabilità

Prima di considerare le imposte sulle società, le imprese in Germania devono rispettare rigorosi obblighi contabili e di contabilità. Il quadro giuridico è definito nella Handelsgesetzbuch (HGB) e il Abgabenordnung (AO).

Chi è tenuto a tenere i libri contabili?

• Tutte le società di capitali (ad esempio, GmbH, AG) sono tenute a tenere una contabilità a doppia entrata.
• Le società di persone e le imprese individuali sono obbligate se i ricavi superano i 600.000 euro o gli utili i 60.000 euro per anno fiscale.

Rendiconti finanziari

Le società di capitali devono redigere un bilancio annuale composto da almeno un bilancio e un Conto economico. A seconda delle dimensioni, possono essere richieste informazioni aggiuntive e una relazione di gestione.

Deposito e pubblicazione

I bilanci devono essere depositati elettronicamente presso la Gazzetta Federale (Bundesanzeiger) entro i termini stabiliti. In caso di presentazione tardiva o incompleta, possono essere applicate delle sanzioni.

Contabilità fiscale e contabilità commerciale

Il reddito imponibile si basa sulla contabilità commerciale ai sensi dell'HGB, rettificata dalle norme fiscali specifiche dell'AO e da altre leggi fiscali. Ciò significa che le imprese devono riconciliare le differenze tra la contabilità commerciale e quella fiscale.

2. Imposta sulle società (Körperschaftsteuer, KSt)

Le società residenti in Germania sono soggette all'imposta sul reddito delle società sugli utili a livello mondiale. L'aliquota è 15%, più un 5,5% supplemento di solidarietà, con il risultato di un onere effettivo di circa 15.825%.

3. Imposta sul commercio (Gewerbesteuer, GewSt)

L'imposta sulle attività produttive si applica agli utili d'impresa. Il calcolo inizia con il reddito imponibile rettificato ai sensi dell'AO, moltiplicato per una tasso base di 3,5%, poi dal moltiplicatore comunale (Hebesatz). Gli oneri effettivi variano tra 14% e 20% a seconda della posizione.

Impatto sulle forme giuridiche

Le società pagano l'imposta sulle attività produttive in aggiunta all'imposta sulle società. Le società di persone e le imprese individuali possono accreditare una parte dell'imposta sulle attività produttive a fronte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

4. Imposta sul valore aggiunto (Umsatzsteuer, USt)

L'IVA si applica alla maggior parte delle forniture di beni e servizi in Germania. L'aliquota standard è 19%; un'aliquota ridotta di 7% si applica a beni di prima necessità come libri e prodotti alimentari. Le imprese possono recuperare l'IVA a monte se sono registrate e in regola.

5. Imposta sui trasferimenti immobiliari (Grunderwerbsteuer)

Questa imposta si applica all'acquisto di immobili tedeschi o ad alcuni trasferimenti di quote di società di partecipazione immobiliare. Di solito è l'acquirente a pagare l'imposta. Le aliquote dipendono dallo Stato (Land) e variano tra 3,5% e 6,5%:

• Baviera: 3.5%
• Baden-Württemberg, Brema, Bassa Sassonia, Renania-Palatinato, Sassonia-Anhalt, Turingia: 5.0%
• Amburgo, Sassonia: 5,5%
• Berlino, Assia, Meclemburgo-Pomerania occidentale: 6.0%
• Brandeburgo, Nord Reno-Westfalia, Saarland, Schleswig-Holstein: 6,5%

6. Conclusione

La tassazione delle imprese tedesche si articola su più livelli: obblighi contabili rigorosi ai sensi dell'HGB e dell'AO, imposta sulle società, imposta comunale sul commercio, IVA e imposta sui trasferimenti immobiliari. Un'attenta pianificazione della forma giuridica, della struttura aziendale e della sede è fondamentale per ottimizzare l'onere fiscale effettivo.