L'imposta sul commercio è una delle imposte comunali più importanti in Germania. Si applica a quasi tutte le imprese e può influenzare in modo significativo la pianificazione fiscale complessiva. Questa guida ne illustra le caratteristiche principali, l'interazione con altre imposte, gli aspetti transfrontalieri e le considerazioni pratiche per imprese e investitori.

Imposta sul commercio (Gewerbesteuer) in Germania

Il Imposta sul commercio tedesco, noto come Produttore di beni, è un'imposta comunale sul reddito d'impresa. A differenza dell'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), armonizzata a livello europeo, l'imposta sul commercio è un imposta regolamentata a livello nazionale ma applicata a livello locale. Rappresenta una delle più importanti fonti di reddito per i comuni tedeschi.

Caratteristiche principali dell'imposta sul commercio tedesca

L'imposta sul commercio si applica a tutte le attività commerciali svolte in Germania. Viene imposta oltre all'imposta sul reddito delle società o l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Entità imponibili

• Aziende (ad esempio, GmbH, AG)
• Partenariati (ad esempio, OHG, KG)
• Ditte individuali svolgere attività commerciali

Alcune professioni, come ad esempio i liberi professionisti (avvocati, medici, architetti), sono esente dall'imposta sul commercio.

Base imponibile

La base imponibile è determinata dalla l'utile calcolato in base alla legge sull'imposta sul reddito o sulle società, con aggiustamenti specifici:

• Add-back (ad esempio, interessi, affitto, canoni di licenza)
• Detrazioni (ad esempio, redditi da stabili organizzazioni estere)

Aliquote fiscali

• Il aliquota base dell'imposta federale sul commercio è 3,5%.
• Ogni comune applica il proprio moltiplicatore (Hebesatz), di solito tra 200% e 900%.
• Esempio: Con un moltiplicatore comunale di 400%, l'aliquota effettiva dell'imposta sulle attività produttive è pari a 14% (3,5% × 400%).

L'imposta sul commercio in relazione all'imposta sul reddito e sulle società

L'imposta commerciale non è deducibile come spesa a fini fiscali. Tuttavia:

• Per imprenditori individuali e partnership, un parziale credito per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è concesso.
• Per società, Non è disponibile alcun credito di questo tipo, per cui l'imposta sul commercio rappresenta un onere aggiuntivo.

Aspetti transfrontalieri dell'imposta sul commercio

Stabilimenti permanenti

Le società straniere che operano in Germania attraverso un stabile organizzazione (PE) sono generalmente soggetti all'imposta commerciale tedesca sugli utili attribuibili alla stabile organizzazione.

Accordi sulla doppia imposizione (CDI)

La maggior parte delle CDI firmate dalla Germania assegna i diritti di tassazione in linea con il Modello di Convenzione dell'OCSE. Le CDI coprono le imposte sul reddito, ma non le imposte sul reddito. non coprono esplicitamente l'imposta sul commercio, in quanto si tratta di un'imposta municipale. Tuttavia, la legge tedesca di solito garantisce che gli utili già tassati all'estero non siano soggetti all'imposta sulle attività produttive in Germania se non esiste una stabile organizzazione tedesca.

Aziende statunitensi in Germania

Per le imprese americane:

• Se operano attraverso un filiale in Germania, tale entità è interamente soggetta all'imposta sulle attività produttive.
• Se forniscono solo servizi transfrontalieri senza una stabile organizzazione, non è dovuta alcuna imposta sugli scambi.
• Una strutturazione adeguata è essenziale per evitare rischi indesiderati per la PE e un'esposizione fiscale inaspettata.

Considerazioni pratiche per le aziende

Scelta della posizione

Poiché l'onere fiscale sul commercio dipende in larga misura dalla moltiplicatore del comune, L'ubicazione gioca un ruolo fondamentale nella pianificazione fiscale complessiva. Le grandi città come Monaco o Francoforte hanno spesso moltiplicatori più elevati rispetto alle città più piccole.

Pianificazione e conformità fiscale

• Le imprese devono presentare un dichiarazione annuale dell'imposta sul commercio con l'ufficio delle imposte locale.
• È essenziale una ripartizione accurata degli utili tra le attività tedesche e quelle estere.
• Si raccomanda vivamente una consulenza fiscale professionale, soprattutto per strutture internazionali.