Ultimo aggiornamento: 6 Nov 2025
Germania-USA: Beni immobili e attività commerciali nell'imposta di successione
Come gestire proprietà e azioni della società nelle successioni tra Germania e Stati Uniti: valutazione (BewG vs. FMV), §§13a/13b ErbStG sgravi alle imprese, famiglia-casa regole, classificazione US-situs, allocazione del debito, documentazione, ed esempi pratici, oltre all'interazione con i trattati e le norme di § 21 ErbStG crediti.
Chi fa cosa? L'allineamento delle valutazioni transfrontaliere e la matematica del credito §21 sono coordinati nell'hub.
I nostri team si occupano delle pratiche nazionali:
🇩🇪 Servizio tedesco per l'imposta di successione -
🇺🇸 Servizio imposte sul patrimonio/eredità negli Stati Uniti.
Contenuti
1) Ambito e situs (DE vs. USA)
- Germania imposte in tutto il mondo acquisizioni se il defunto o l'erede è residente in Germania; in caso contrario solo Tedesco-sito beni (ad esempio, immobili tedeschi, alcuni interessi commerciali/immobiliari).
- Stati Uniti (federale) L'imposta sulle successioni si concentra sul defunto; US-sito comprende beni immobili statunitensi, alcuni titoli statunitensi e beni materiali. Possono essere applicate anche imposte di successione a livello statale.
- Trattato e §21 ErbStG: Le fette estere sottoposte a doppia imposizione possono essere sgravate: l'allocazione del sito e la determinazione del domicilio determinano quale Paese accredita l'altro.
Correlato: Trattato (Germania-USA) - Coordinamento e §21
2) Valutazione: BewG vs. FMV (e riconciliazioni)
- Immobili (DE): metodi statutari per BewG/ImmoWert-inputs (guadagni comparativi/capitalizzati). Distinguere tra proprietari e affittuari.
- Interessi commerciali (DE): metodo reddituale semplificato o relazione di esperti (ad esempio, IDW S 1); allinearsi all'ammissibilità allo sgravio (cfr. §§ 13a/13b).
- Stati Uniti (Modulo 706): valore equo di mercato (FMV) al momento del decesso; supporto con perizie e, se del caso, sconti (mancanza di controllo/mercantilità).
- Riconciliazione: Preparare un promemoria ponte dal FMV statunitense ai valori imponibili tedeschi (per ogni bene). Utilizzare un unico set di documenti per entrambi i documenti per ridurre le interrogazioni.
3) Regole della famiglia (coniuge/figli)
- Coniuge/partner: l'acquisto della casa familiare occupata dal proprietario può essere esente da imposte in Germania se l'utilizzo autonomo continua per ~10 anni.
- Figli: esente da imposte fino a ~200 m² se l'autoconsumo continua (la superficie eccedente è proporzionalmente tassabile).
- Rischi di clawback: La vendita anticipata o l'interruzione dell'uso autonomo possono far scattare la tassazione retroattiva del piano di occupazione e di ripiego.
4) Sgravi alle imprese (§§13a/13b ErbStG)
Rilievo regolare - 85%
- Esenzione 85% per i beni aziendali / partecipazioni qualificate.
- Conservazione ~5 anni; test della somma dei salari per i libri paga più grandi.
- Mente le attività passive e la liquidità in eccesso (attività amministrative).
Rilievo dell'opzione - 100%
- Esenzione 100% con test di ingresso più severi.
- Mantenimento ~7 anni; soglie salariali/ patrimoniali più strette.
- Clawback in caso di fallimento dei test (vendita/cessazione, mancate retribuzioni).
Coordinarsi con le valutazioni FMV statunitensi; lo sgravio si applica solo ai beni qualificati nelle combinazioni di beni di base tedesche.
5) Debiti e impegni
- Ipoteche/prestiti ridurre il valore imponibile degli immobili tedeschi se adeguatamente attribuibile e documentato.
- Debiti commerciali devono riguardare l'acquisizione del bene per essere deducibili; conservare i contratti di prestito e le prove di scopo.
- Usufrutti/interessi di vita (Nießbrauch): valutare i diritti limitati in base alle tabelle del valore attuale previste dalla legge e dedurre di conseguenza.
6) Esempi brevi (lavorati)
| Scenario | Punti chiave | §21 / Angolo del trattato |
|---|---|---|
| Casa DE + portafoglio USA | Esenzione dalla casa familiare in Germania; portafoglio FMV negli Stati Uniti; riconciliazione delle valutazioni. | La Germania accredita l'imposta sulle successioni degli Stati Uniti sulla fetta di portafoglio statunitense fino all'imposta tedesca su tale fetta. |
| Azioni DE GmbH (qualificate) | Verificare l'ammissibilità ai §§13a/13b; monitorare i test di somma dei salari e del patrimonio; eventuale sgravio 85%/100%. | Lo sgravio riduce la base imponibile tedesca; il §21 si applica solo alle attività estere, quindi le fette vanno monitorate separatamente. |
| Intermediazione immobiliare USA + DE | Proprietà statunitense al valore FMV; conto tedesco secondo le regole tedesche; ripartizione dei debiti per massimizzare la deducibilità. | Utilizzare il trattato/il paragrafo 21 per accreditare l'imposta statunitense sulla proprietà statunitense nel calcolo tedesco. |
7) Prove e documentazione
- Valutazioni: Beni immobili (entrambe le giurisdizioni), relazione di valutazione aziendale (IDW S 1 o equivalente), rendiconti del portafoglio al momento del decesso.
- File di debito: contratti di prestito, documenti di sicurezza, lettere di rimborso, motivazioni di assegnazione.
- Monitoraggio dei soccorsi: registri delle retribuzioni, test di asset-mix, registri di conservazione per i §§ 13a/13b.
- Pacchetto transfrontaliero: nota di riconciliazione (FMV ↔ BewG), nota di situs, prospetti di ripartizione per il §21.
Prossimi passi e link
Coordinare le valutazioni e i crediti
Allineiamo le prove tra DE e USA e calcoliamo i crediti §21 sulle fette estere.
Vedi anche: FAQ - Trust e fondazioni - Imposte degli Stati Uniti