Ultimo aggiornamento: 7 Nov 2025

Eredità Germania-USA: Tasse patrimoniali/di successione degli Stati Uniti

Dove un'azienda statunitense imposta statale sulle successioni o sulle eredità si applica in aggiunta (o al posto) dell'imposta federale sulle successioni degli Stati Uniti, può essere parte della dazi di morte all'estero accreditato in Germania sotto §21 ErbStG - a condizione di tassare il stessa fetta di attività estera che la Germania include nella valutazione.

1) Paesaggio fiscale dello Stato (orientamento)

Alcune giurisdizioni statunitensi impongono un imposta sulle successioni (sulla proprietà) e alcuni impongono una imposta di successione (sui destinatari). Un piccolo numero applica entrambe le cose. Di seguito sono riportati illustrativo Stati che i professionisti incontrano spesso nei dossier Germania-USA.

Questo non è un elenco esaustivo. Confermare sempre l'attuale set di regole per lo stato o gli stati interessati e l'anno del decesso.

2) Come le imposte statali confluiscono nel credito §21 della Germania

• Concetto: La Germania può accreditare dazi di morte all'estero (federale e/o statale) pagati sul stesse attività estere inclusi nella valutazione tedesca.
• Massimale di credito: Per ogni straniero fetta (qui: attività statunitensi), il credito ha un tetto massimo pari al Imposta tedesca attribuibile a quella fetta.
• Imposta di successione e imposta di successione: Se uno Stato impone entrambi (ad esempio, eredità e successione), è possibile includere entrambi i pagamenti per la fetta, purché non si superi il tetto tedesco.
• Obiettivo per beneficiario: L'imposta di successione tedesca è basata sul beneficiario. Quando un'imposta statale è basata sul beneficiario (imposta di successione), allineare l'accertamento statale e la prova di pagamento al stesso beneficiario.

3) Allocazione in più Stati

Quando i beni o i legami di domicilio si estendono su più Stati:

• Mappare il sito di ciascun bene (ad esempio, beni immobili in base all'ubicazione; intermediazione in base alle norme sul domicilio; interessi commerciali in base alla legge statale).
• Tracciamento dei pagamenti per Stato (e contea, se applicabile) e per beneficiario se si applica un'imposta di successione statale.
• Calcolo del cap tedesco su un Fetta USA (crediti della Germania per paese estero). A livello interno, mantenere un programma di sub-assegnazione per Stato per collegare le prove alle attività.
• Evitare il doppio conteggio: Se l'imposta federale sulle successioni e un'imposta statale si applicano entrambe alla stessa fetta di territorio statunitense, la somma di tali pagamenti è ancora limitato dal tetto tedesco per la fetta statunitense.

4) Mini-esempi di lavoro

A) Beni immobili WA + titoli DE (figlio erede)

• Attività: WA casa €800k; DE brokeraggio €400k. Figlio (Classe I). Nessun debito. Base imponibile tedesca dopo la franchigia = €(800k+400k−400k)=€800k. Aliquota tedesca (Classe I, ≤€600k? supera → 19%). Imposta tedesca ≈ 800k×0,19=152k euro.
• Percentuale di fette statunitensi (al lordo): 800k€/1,2m€ = 66,67% → Imposta tedesca attribuibile alla fetta statunitense ≈ 152k €×66,67% ≈ 101k €.
• Imposta patrimoniale pagata sulla casa: 95k euro → Credito in Germania = 95k euro (minimo 95k euro e 101k euro). Imposta tedesca da pagare ≈ 152k-95k euro=57k euro.

B) Patrimonio MD + componenti ereditarie (coniuge come erede)

• Attività: MD brokerage solo 600k euro. Coniuge (Classe I). Base tedesca dopo l'indennità di 500.000 euro: €100k a 15% → imposta tedesca €15k.
• Dazi esteri pagati: MD eredità 10k € + MD eredità 4k € = 14k € sulla stessa fetta.
• Massimale tedesco per la fetta statunitense = 15k euro → Credito = 14k euro; imposta residua tedesca €1k.

C) Imposta di successione della PA per i fratelli (classe II in DE)

• Attività: Banca PA €300k a un fratello. Franchigia tedesca 20k euro → imponibile 280k euro alla classe II (20% fino a 300k euro) → imposta tedesca 56k euro.
• Imposta di successione PA pagata (basata sul beneficiario): €27k. Cap = imposta tedesca sulla fetta statunitense (qui, l'intera base) → 56k euro. Credito €27k; Imposta tedesca dovuta 29.000 euro.

Si tratta di illustrazioni semplificate. In pratica, nel foglio di lavoro del §21 vanno inclusi i debiti, i costi forfettari, le esenzioni speciali e gli eventuali pagamenti dell'imposta federale sulle successioni.

5) I documenti che la Germania si aspetta

• Valutazione/i statale/i: avvisi ufficiali (eredità) per Stato; se a livello di contea, includere l'ordinanza del tribunale.
• Prova di pagamento: ricevute, estratti conto bancari, trascrizioni dell'IRS/Stato o conferme della contea.
• Situs memo: mappatura degli asset US-situs per Stato; collegare ogni asset alla valutazione corrispondente.
• Programma di assegnazione: che totalizza i pagamenti statali + federali per la fetta di Stati Uniti rispetto a quella di Imposta tedesca attribuibile a quella fetta.
• Traduzioni e apostille: se richiesto dal Finanzamt; conservare gli originali e le copie autenticate.

6) Insidie comuni

• Utilizzo dei totali statali senza mappatura degli asset: Risultati in §21 interrogazioni. Legare sempre i pagamenti alle attività/beneficiari Germania tasse.
• Doppio conteggio federale + statale oltre il limite massimo: Il credito tedesco ha un tetto massimo: documentare il calcolo del tetto.
• Ignorare i beneficiari dell'imposta di successione: Le imposte di successione statali possono variare a seconda del beneficiario; questo dato è riportato anche nelle dichiarazioni tedesche per beneficiario.
• Date sbagliate/FX: Allineare i valori della data di morte, le date di pagamento e i metodi di conversione FX tra i vari archivi.

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