Ultimo aggiornamento: 6 Nov 2025

Imposta di successione transfrontaliera Germania-USA - Pianificazione

Pianificazione efficace per le successioni transfrontaliere tra Germania e Stati Uniti: quote d'uso e regola dei 10 anni, collocare i beni in modo efficiente situs, strutturare le donazioni in vita, sfruttare le agevolazioni per la casa di famiglia e i beni aziendali, pianificare la liquidità per l'imposta sulle successioni negli Stati Uniti e ottimizzare la gestione di più eredi. per l'imposta sulle successioni negli Stati Uniti e ottimizzare per più eredi, coordinando al tempo stesso le regole dei trattati e § 21 ErbStG crediti.

1) Ambito, residenza e sede (livello alto)

• Germania (ErbStG): tassazione a livello mondiale se il defunto o l'erede è residente in Germania; altrimenti solo beni di proprietà tedesca.
• STATI UNITI: imposta di successione (federale) in base allo status del defunto; più eventuali imposte di successione a livello statale.
• Soccorso transfrontaliero: utilizzare l'assegnazione del trattato, ove applicabile, e § 21 ErbStG di accreditare le imposte di morte estere sulle fette di patrimonio straniero.

Vedi: Trattato - Coordinamento e §21

2) Indennità e regola dei 10 anni

• Gli assegni personali tedeschi per beneficiario (tipicamente: coniuge 500k euro, figlio 400k euro, nipote 200k euro, altri 20k euro) riducono la base imponibile.
• Per regali per tutta la vita, indennità azzeramento ogni 10 anni per coppia donatore-donatario (utilizzare la stadiazione per moltiplicare l'aiuto).
• Modellare l'utilizzo delle quote per persona; in caso di più eredi, distribuire i beni per massimizzare l'uso effettivo.

Provate gli scenari con il calcolatrice.

3) Doni vitalizi (tempistica e sovrapposizione)

• Utilizzate donazioni in più fasi (ad esempio, coniuge → figli) e finestre temporali per riciclare le quote.
• Traccia aggregazione per la legge tedesca (le donazioni precedenti entro 10 anni influiscono sulle fasce e sulla franchigia residua).
• Coordinarsi con il regime di donazione/eredità degli Stati Uniti (esclusioni annuali, esenzione a vita) per evitare attriti.

4) Esenzione dalla casa familiare (coniuge/figli)

• Coniuge/partner: acquisto in esenzione d'imposta dell'abitazione familiare occupata dal proprietario se l'uso autonomo continua (min. ~10 anni).
• Figli: esente da imposte fino a ~200 m² se continua l'uso autonomo; la superficie eccedente è proporzionalmente tassabile.
• Occupazione del piano, valutazione e regole di ripiego; attenzione al recupero in caso di vendita anticipata o di cessato utilizzo autonomo.

Correlato: Beni immobili e attività commerciali

5) Sgravi alle imprese (§§13a/13b ErbStG)

• 85% (normale) o 100% (opzione) esenzione per i beni aziendali qualificati / partecipazioni; periodi di conservazione (≈5/7 anni).
• Attenzione ai test salariali, alle attività passive, alle soglie di liquidità e agli effetti della ristrutturazione.
• Allinearsi alla valutazione FMV degli Stati Uniti e ai potenziali sconti; documentare l'ammissibilità e il monitoraggio.

6) Pianificazione della liquidità per l'imposta sulle successioni negli Stati Uniti

• Stima del potenziale Imposta sulle successioni negli Stati Uniti e qualsiasi imposta statale anticipata; garantire la liquidità (contanti, assicurazioni sulla vita, linee di credito).
• Evitare le vendite forzate scaglionando le distribuzioni o utilizzando i poteri dell'esecutore; mappare le scadenze e i rischi di interesse.
• Sincronizzarsi con il deposito tedesco e la tempistica del §21 per accreditare le imposte estere in modo efficiente.

Vedi anche: Coordinamento e crediti §21

7) Ottimizzazione multierede

• Assegnare le attività ai beneficiari con indennità più elevate/aliquote più basse, ove opportuno.
• Utilizzare le quote di legacy rispetto a quelle di eredità per orientare l'esposizione e la liquidità del sito.
• Considerate l'ipotesi di una messa in scena guidata dall'esecutore per finanziare la condivisione forzata o il fabbisogno di liquidità per le imposte estere.

8) Localizzazione degli asset e allocazione del debito

• Posizionare le attività tenendo conto di situs (DE vs. USA) per ridurre le sovrapposizioni e massimizzare le agevolazioni previste dal trattato e dal §21.
• Partita debito alle attività, se deducibili e rispettate da entrambi i sistemi; scopo del documento e sicurezza.
• Per gli immobili e le azioni della società, allineare le basi di valutazione (BewG vs. FMV) e mantenere coerenti le prove di valutazione.

Immersione profonda: Immobili e affari

9) Trust e fondazioni (quando e come)

• I trust statunitensi richiedono un'attenta classificazione tedesca (trasparente/non trasparente); evitare fughe fiscali indesiderate.
• Le fondazioni (Stiftungen) possono centralizzare la governance e mitigare gli attriti transfrontalieri, se concepite correttamente.
• Coordinare le prime fasi legali, fiscali e amministrative; definire i diritti dei beneficiari e le politiche di distribuzione.

Per saperne di più: Trust e fondazioni (transfrontalieri). Per l'implementazione: Strutturazione della fondazione - Gestione della fondazione.

Le prossime tappe

Risorse correlate: Trattato (Germania-USA) - Immobili e affari - Esecutore e amministrazione - FAQ