Thurgauer Körperschaftssteuer
Zuletzt aktualisiert: 13 Dez 2025
Thurgauer Körperschaftssteuer - Gewinnsteuerregelung
Wie funktioniert die Gewinnsteuer im Kanton Thurgau: Wer unterliegt der Gewinnsteuer, wie wird die Bemessungsgrundlage wie die Steuerbemessungsgrundlage aus dem Buchgewinn abgeleitet wird, wie die kantonale Gewinnsteuer von 2.5% mit den kommunalen Steuerfaktoren und der und der eidgenössischen Körperschaftssteuer zusammenhängt, und was man über Beteiligungsabzüge, STAF-Instrumente, Verlustvorträge und Betriebsstätten wissen Verlustvorträgen und Betriebsstätten.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Unternehmen mit statutarischem Sitz oder effektiver Geschäftsleitung im Thurgau unterliegen der unbeschränkte Steuerpflicht auf ihr weltweites Einkommen, mit Erleichterungen für ausländische Betriebsstätten und ausländischem Grundbesitz im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen und interkantonalen Zuweisungsregeln.
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nicht gebietsansässige Unternehmen sind beschränkt Steuerpflichtige im Thurgau, wenn sie einen lokalen Geschäftsbetrieb haben, Betriebsstätte oder eine thurgauische Liegenschaft haben. Besteuert werden nur die Gewinne, die auf den Thurgauer Nexus werden besteuert.
- Nur juristische Personen. Die hier beschriebene Körperschaftssteuer gilt für juristische Personen (AG, GmbH, Genossenschaft, bestimmte Stiftungen und Vereine). Personengesellschaften und Einzelunternehmer werden auf der Ebene des Eigentümers im Rahmen der persönlichen Einkommensteuer.
- Steuerzeitraum. Der Gewinnsteuerzeitraum folgt im Allgemeinen dem Geschäftsjahr. Ein Wechsel des Jahresendes oder ein verlängertes erstes Geschäftsjahr muss mit der Thurgauer Steuerverwaltung abgestimmt werden.
- Rechtsform und Status. Der kantonale Gewinnsteuersatz von 2,5% gilt für juristische Personen im Sinne des kantonalen Rechts. Innerhalb dieser, Thurgau unterscheidet zwischen normalen Betriebsgesellschaften, Holding-/Vermögensstrukturen und Non-Profit-Organisationen vor allem durch Beteiligungserleichterungen, Kapitalsteuerregelungen und spezifische Ausnahmen und nicht über alte Status-Gesellschafts-Regelungen.
Bemessungsgrundlage: Vom Buchgewinn zum steuerpflichtigen Gewinn
Die Thurgauer Körperschaftssteuer wird auf den Gewinn des Unternehmens erhoben. steuerpflichtiger Reingewinn. Der Ausgangspunkt ist der statutarische Jahresrechnung (in der Regel Swiss CO / Swiss GAAP), wobei die steuerlichen Anpassungen nach Thurgauer Steuerrecht und dem Bundesrahmen.
| Schritt | Beschreibung | Typische Anpassungen |
|---|---|---|
| 1. Buchhalterischer Gewinn | Gewinn nach Steuern laut statutarischem Abschluss für das betreffende Geschäftsjahr. | Von der Aktionärsversammlung genehmigter Gewinn vor Verwendung der Gewinnrücklagen und Ausschüttungen. |
| 2. Ergänzungen | Nicht oder nur teilweise abzugsfähige Ausgaben werden zum Gewinn hinzugerechnet, um die Steuerbemessungsgrundlage zu ermitteln. | Verdeckte Gewinnausschüttungen; übermäßige Zinsen oder Lizenzgebühren an verbundene Parteien; betriebsfremde Ausgaben; Bußgelder und Strafen; Körperschafts- und Kapitalsteuern, die nicht abzugsfähig sind; Rückstellungen, die nicht für steuerliche Zwecke akzeptiert werden. |
| 3. Abzüge | Posten, die steuerlich absetzbar sind, aber in der Gewinn- und Verlustrechnung nicht (vollständig) als Aufwand verbucht werden, können abgezogen werden, vorbehaltlich von Grenzen. | Steuerlich anerkannte Abschreibung, wenn sie höher ist als die buchhalterische Abschreibung; besondere Bestimmungen; Beteiligungserleichterungen; Patentbox-Ermäßigungen; der zusätzliche 130% F&E-Abzug für qualifizierte Schweizer F&E-Kosten; Aufstockung und Übergangserleichterungen bei Statusänderungen oder Verlagerungen. |
| 4. Zuteilung & Ausnahmen | Gewinne, die anderen Kantonen oder ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, können befreit oder nach interkantonalen und staatsvertraglichen Regeln anderswo besteuert werden. | Interkantonale Aufteilungsschlüssel (z.B. Lohnsumme, Vermögen, Umsatz); separate Ermittlung des ausländischen PE Einkünfte; Entlastung durch Doppelbesteuerungsabkommen (Freistellungs- oder Anrechnungsmethoden). |
| 5. Steuerpflichtiger Gewinn | Ergebnis nach Bereinigungen und Zuweisungen, vor Verlustausgleich und besonderen Entlastungen. | Verlustvorträge aus dem Vorjahr sieben Geschäftsjahre kann mit dem steuerpflichtigen Gewinn des laufenden Jahres steuerpflichtigen Gewinn. Es gibt keinen Verlustrücktrag. Verluste werden steuerlich verfolgt, auch wenn in einem bestimmten Jahr nur minimale Steuern oder Kapitalsteuern tatsächlich gezahlt werden. |
Der Thurgau Steuergesetz und die kantonalen Steuerpraxis die Gewinndefinition, die abzugsfähigen Aufwendungen und siebenjährige Verlustvorträge für juristische Personen. In der Praxis erwarten die Steuerbehörden eine eine klare Überleitung vom Buchgewinn zum steuerpflichtigen Gewinn als Teil der Körperschaftssteuererklärung.
Steuerfuss und effektive Belastung
Kantonale & kommunale Gewinnsteuer
Der Thurgau wendet eine kantonale Gewinnsteuer auf den Reingewinn für juristische Personen zu einem einfacher Satz von 2,5% des steuerbaren Gewinns (gesetzlicher Satz ab 2020). Diese einfache kantonale Steuer wird dann mit dem kantonalen Steuerfaktor und mit dem entsprechenden kommunalen Steuerfuss (Steuerfuss) zur Ermittlung der kombinierten kantonalen/kommunalen Gewinnsteuerbelastung.
Die kommunalen Multiplikatoren sind in den Thurgauer Gemeinden unterschiedlich. Dies hat zur Folge, dass der effektive kantonale/kommunale Gewinnsteueranteil bei gleichem steuerbaren Gewinn je nach Standort des Unternehmens innerhalb des Kantons variieren kann. innerhalb des Kantons variieren. Wirtschaftsförderungsmaterialien und unabhängige Erhebungen weisen den Thurgau in der Regel zu den wettbewerbsfähigeren Kantonen bei der Unternehmensbesteuerung.
Aktuelle Thurgauer Gewinn- und Kapitalsteuerparameter und Beispiele nach Gemeinden finden Sie auf der Thurgauer Tarife Seite und die offizielle Thurgauer Unternehmenssteuer-Rechner .
Bundeskörperschaftssteuer & kombinierter Satz
Zusätzlich zur kantonalen/kommunalen Gewinnsteuer zahlen die Thurgauer Unternehmen Schweizer direkte Bundessteuer zu einem Pauschalbetrag von 8.5% zum Gewinn nach Steuer. Da Bundessteuer in ihrer eigenen Bemessungsgrundlage abzugsfähig ist, entspricht dies einem effektiven Satz von etwa 7,8% auf den Gewinn vor Steuern.
Nimmt man beide Ebenen zusammen, so zeigt ein Vergleich der externen Körperschaftsteuer eine kombinierte effektive Körperschaftssteuerbelastung im Thurgau von rund rund 13% beim Gewinn vor Steuern für renditestarke Unternehmen in wettbewerbsfähigen Gemeinden, mit mit gewissen Unterschieden innerhalb des Kantons. Damit gehört der Thurgau zu den relativ steuergünstigen Kantonen für Unternehmensgewinnbesteuerung.
Die Thurgauer Steuerrechner auf dieser Plattform können Sie die kombinierte kantonale, kommunale und eidgenössische Gewinnsteuer für eine bestimmte Höhe des steuerbaren Gewinns zu modellieren und Szenarien zwischen verschiedenen Gemeinden zu vergleichen. verschiedenen Gemeinden.
Beteiligungserleichterungen & STAF-Maßnahmen
Der Thurgau folgt dem Bundesrahmen für Teilnahmehilfe und hat die STAF Instrumente (Patentbox, zusätzlicher F&E-Abzug, Step-up und Entlastungsobergrenze) in einer Weise umgesetzt, die moderate Anreize mit einem relativ niedrigen normalen Gewinnsteuersatz kombiniert.
| Mechanismus | Übersicht | Typische Planungsaspekte |
|---|---|---|
| Beteiligungserleichterung | Für qualifizierte Dividendenerträge und Kapitalgewinne aus Beteiligungen an Tochtergesellschaften gilt die Beteiligungsabzug auf kantonaler und eidgenössischer Ebene. Nettobeteiligungserträge werden nur teilweise auf der Grundlage einer Formel besteuert, bei der die Beteiligungserträge mit dem Gesamtgewinn verglichen werden. | Mindestbeteiligungsschwellen (typischerweise ≥10% oder CHF 1 Million Marktwert); Mindesthaltedauer Mindesthaltedauer; Behandlung von Abschreibungen und Liquidationserlösen; Wechselwirkung mit ausländischer Quellensteuer und Doppelbesteuerungsabkommen; Auswirkungen auf die Kapitalsteuer für große Beteiligungen. |
| Patentbox | Nach der Thurgauer Patentboxregelung können qualifizierte Einkünfte aus Patenten und vergleichbaren Rechten profitieren von einer 40% Ermäßigung auf kantonaler Ebene: nur 60% der Netto-Patenteinkünfte gehen in die in die kantonale Gewinnsteuerbemessungsgrundlage ein, die dem OECD-Nexus-Ansatz unterliegt. | Identifizierung von qualifizierten Patenten und vergleichbaren Rechten; Verfolgung von qualifizierten F&E-Kosten; Trennung von Patentbox-Einnahmen und -Ausgaben; Koordinierung mit ausländischen IP-Regimen; Behandlung von Box-Eintrags (Wiedererlangung früherer F&E). |
| Zusätzlicher Abzug für F&E | Der Thurgau erlaubt eine 130% Abzug für bestimmte qualifizierte F&E-Ausgaben, die in der Schweiz anfallen. Mit anderen Worten, förderungswürdige inländische F&E-Kosten können zu 130% des Buchungsaufwands abgezogen werden, wodurch sich die kantonale Gewinnsteuerbemessungsgrundlage verringert. | Definition von qualifizierten F&E-Aktivitäten und -Kosten; Unterscheidung zwischen interner und externer F&E; Sicherstellung einer kohärente Zuweisung in Verrechnungspreis- und Kostenteilungsvereinbarungen; Dokumentation zur Unterstützung des erhöhten Abzugs. |
| Aufstieg und Statuswechsel | Für Statusänderungen (z.B. vom ehemaligen Holding- oder Domizilstatus zur ordentlichen Besteuerung) und für Verlagerungen sieht der Thurgau Step-up- und Übergangsregeln vor, die es erlauben, stille Reserven und selbstgeschaffener Goodwill angesetzt und im Laufe der Zeit abgeschrieben werden, teilweise mit separater Besteuerung von Altreserven. | Identifikation und Quantifizierung von stillen Reserven und Goodwill; Zeitpunkt der Realisierung; Zusammenspiel mit mit ausländischen Exit Charges; Koordination der kantonalen und eidgenössischen Praxis; Auswirkungen auf den effektiven Steuersatz Steuersatz und Säule-2-Berechnungen. |
| Entlastungskappe | Die kombinierte Wirkung von Patentbox, zusätzlichem F&E-Abzug und bestimmten Übergangsregelungen ist unterliegt einem Entlastungsbegrenzung von 50%Mindestens die Hälfte des steuerpflichtigen Gewinns muss auch nach allen STAF-Maßnahmen voll besteuert auch nach allen STAF-Maßnahmen zu den normalen Sätzen besteuert werden. | Modellierung der Gesamtentlastung gegenüber der 50%-Obergrenze; Wahl der Reihenfolge und Mischung von Patentbox- und F&E und F&E-Ansprüchen; Umgang mit der Mindestbesteuerung der 2. Säule in Gruppen mit sehr niedrigen effektiven Sätzen in bestimmten Unternehmen oder Kantonen. |
Für viele KMU im Thurgau sind die wichtigsten Faktoren die ordentlicher 2,5% Gewinnsteuersatz kombiniert mit Beteiligungserleichterungen und moderater Kapitalsteuer. STAF-Instrumente wie die Patentbox und der zusätzliche F&E Abzug werden besonders für IP- und F&E-intensive Unternehmen und für Konzerne mit erheblichen stillen Reserven oder Verlagerungsprojekten.
Verluste, Gruppen und ständige Niederlassungen
- Verlustvorträge. Steuerliche Verlustvorträge können im Allgemeinen bis zu sieben Jahre und mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet Gewinne. Es gibt keinen Verlustrücktrag. Sonderregelungen können die Nutzung von Verlusten im Falle größerer Eigentümerwechsel Eigentümerwechseln, der Einstellung von Geschäftsaktivitäten oder bestimmten Umstrukturierungen einschränken.
- Gruppensituation. In der Schweiz gibt es keine umfassende steuerliche Einheit oder ein Steuerkonsolidierungssystem für die ordentliche Einkommensteuer. Jede Thurgauer Gesellschaft gibt ihre eigene Körperschaftssteuererklärung ab; Gruppeneffekte werden über Finanzierungsstrukturen, Verrechnungspreise, Beteiligungsabzüge und gegebenenfalls konzerninterne Verlustübernahmen Verlustübertragungen auf der Grundlage zivilrechtlicher Vereinbarungen.
- Interkantonale Zuweisung. Hat ein Unternehmen Aktivitäten, Immobilien oder Betriebsstätten in mehreren Kantonen, werden Gewinn und Kapital nach anerkannten Verteilungsschlüsseln und der schweizerischen Rechtsprechung aufgeteilt. Der Thurgau koordiniert mit anderen Kantonen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung, unterstützt durch interkantonale Steuerausscheidung Regeln.
- Ausländische Betriebsstätten. Nach vielen Doppelbesteuerungsabkommen sind Gewinne, die ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, von der Schweizer Besteuerung mit Progression befreit von der Schweizer Besteuerung mit Progression befreit, sofern eine ordnungsgemäße Gewinnzurechnung nachgewiesen wird. Der Thurgau folgt dem Bundesrahmen für solche Befreiungen.
- Umstrukturierungen. Fusionen, Entflechtungen, Vermögensübertragungen und Sitzverlegungen können steuerneutral sein, wenn die schweizerischen Bedingungen erfüllt sind Bedingungen erfüllt sind (Kontinuität der Geschäftstätigkeit, Kontinuität der Beteiligung, Übertragung von stillen Reserven, angemessene Gegenleistung, usw.). Steuervorbescheide des Kantons Thurgau und der Bundesbehörden sind üblich für bei bedeutenden Umstrukturierungen.
Interaktion mit der Kapitalsteuer
Körperschaftssteuer und Kapitalsteuer sind im Thurgau eng miteinander verbunden. Die Gewinnsteuer wird jährlich auf dem Die Gewinnsteuer wird jährlich auf dem steuerbaren Einkommen, die Kapitalsteuer auf dem steuerbaren Eigenkapital des Unternehmens erhoben. Beide werden in der gleichen Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen ermittelt.
- Der Thurgau erhebt eine einfache Kapitalsteuer von 0,15‰ (0,015%) auf das steuerpflichtige Eigenkapital von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, mit einem Mindestkapitalsteuer von CHF 200 pro Jahr für diese Einrichtungen. Für andere juristische Personen (z.B. Vereine, Stiftungen) gilt derselbe Satz von 0,15‰, wobei Eigenkapital unter CHF 100 000 unterliegt nicht der Kapitalsteuer.
- Eigenkapital zugewiesen an qualifizierte Beteiligungen, Patente und Konzerndarlehen von erheblichen Erleichterungen profitiert: nur 10% dieses Eigenkapitals wird in die Kapitalsteuerbemessungsgrundlage einbezogen, wodurch die Kapitalsteuer für Holding-, IP- und konzerninterne Finanzierungsstrukturen.
- Die Gewinnsteuer wird auf die Kapitalsteuer angerechnet. In gewinnbringenden Jahren übersteigt die Gewinnsteuer von 2,5% in der Regel den Kapitalsteuerbetrag, so dass die Kapitalsteuer effektiv absorbiert wird. In Jahren mit geringen Gewinnen oder Verlusten wirkt die Kapitalsteuer (insbesondere der Mindestbetrag von 200 CHF) als Mindeststeuer.
- Für bestimmte vermögensintensive Strukturen mit geringen Gewinnen kann eine separate minimale Besteuerung von Grundstücken kann gelten anstelle der Gewinn- und Kapitalsteuer erhoben werden, wenn dies zu einer höheren Belastung der Thurgauer Liegenschaften führt.
- Detaillierte Regeln für die Kapitalsteuer und weitere Beispiele finden Sie in der Thurgauer Kapitalsteuer Seite und die kombinierte Steuerrechner.
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Diese Seite konzentriert sich auf die Inhaltlich Regeln für die Körperschaftssteuer im Thurgau. Für verfahrenstechnische Aspekte - wer die Steuererklärung abgibt, welche Formulare zu verwenden sind und welche Fristen gelten, finden Sie in der entsprechenden Formulare und Fristen Seite für diesen Kanton.
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Ablage | Jährliche Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen, die sowohl die Gewinn- als auch die Kapitalsteuer umfasst. Der Thurgau bietet elektronische Hilfsmittel und Anleitungen für die Körperschaftssteuererklärung (auch über das online-dienste.admin.ch Plattform), aber unterschriebene Erklärungen und Jahresabschlüsse bleiben verbindlich. |
| Deadline | Die Abgabefristen werden in der Regel mehrere Monate nach Jahresende festgelegt und in der Steuererklärung oder im Steuerbescheid mitgeteilt. Paket mit der Steuererklärung oder dem Steuerbescheid mitgeteilt. Verlängerungen sind im Allgemeinen auf Antrag möglich (online oder schriftlich), insbesondere für Vertreter und komplexe Fälle. |
| Dokumentation | Unterzeichnete Jahresabschlüsse; detaillierte Gewinn-/Steuerabstimmung; Zeitpläne für Beteiligungsabzüge, Patentbox und F&E-Zusatzabzug; Eigenkapitalabgleich für Kapitalsteuer und Entlastung bei Beteiligungen/IP/Konzerndarlehen; Verrechnungspreisdokumentation bei wesentlichen grenzüberschreitenden Geschäften vorhanden. |
| Einschätzungen und Einwände | Die Thurgauer Steuerverwaltung erstellt kombinierte Veranlagungen für Kantons-, Gemeinde- und Bundessteuern. Steuer. Einsprachen sind innerhalb der im Veranlagungsbescheid festgelegten Fristen einzureichen und sollen deutlich machen Einsprachen müssen innerhalb der im Veranlagungsbescheid festgelegten Fristen eingereicht werden und sollten klar angeben, welche Posten die Gewinn-, Kapital- oder Bundessteuer betreffen. |
FAQs
Wie hoch ist der Körperschaftssteuersatz im Thurgau?
Der Thurgau wendet eine einfacher kantonaler Gewinnsteuersatz von 2,5% auf den steuerbaren Reingewinn juristischer Personen. Diese einfache Steuer wird mit den kantonalen und kommunalen Steuerfaktoren multipliziert und ergibt die kantonale/ kommunale Gewinnsteuer. Zusammen mit der direkten Bundeskörperschaftssteuer von 8,5% auf den Gewinn nach Steuer (ca. 7,8% auf den Gewinn vor Steuern), ergibt sich eine kombinierte effektive Körperschaftssteuerbelastung in den unteren Zehnteln (rund 13% auf den Gewinn vor Steuern) für ein Standardunternehmen in einer wettbewerbsfähigen Gemeinde, vor allen besonderen Erleichterungen.
Was ist der Unterschied zwischen Gewinnsteuer und Kapitalsteuer im Thurgau?
Die Gewinnsteuer wird jährlich auf das Unternehmensergebnis erhoben. zu versteuerndes Einkommen für das Jahr. Die Kapitalsteuer wird erhoben auf das Kapital des Unternehmens Eigenkapital (Aktienkapital, Reserven, Gewinnreserven und gewisse stille Reserven) zu einem für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften mit einem Satz von 0,15‰, mindestens jedoch 200 CHF pro Jahr. Die Gewinnsteuer wird auf die Kapitalsteuer angerechnet, so dass die Kapitalsteuer hauptsächlich die Funktion einer Mindeststeuer in gewinnschwachen oder verlustreichen Jahren. Eigenkapital in Verbindung mit qualifizierten Beteiligungen, Patenten und Konzerndarlehen genießt eine stark reduzierte Kapitalsteuerbemessungsgrundlage.
Werden die Dividenden von Tochtergesellschaften im Thurgau voll besteuert?
Nein. Qualifizierte Beteiligungen profitieren von Teilnahmehilfe. Nach diesem Mechanismus werden Netto (Dividenden und bestimmte Kapitalgewinne) nur teilweise besteuert, und zwar auf der Grundlage einer Formel die das Beteiligungseinkommen mit dem Gesamtgewinn vergleicht. Wenn die Bedingungen (z.B. mindestens 10% Beteiligung oder 1 Mio. CHF Verkehrswert) erfüllt sind, kann die effektive kantonale und eidgenössische Steuer auf solche Erträge erheblich reduziert werden.
Wie werden Verluste bei der Thurgauer Körperschaftssteuer behandelt?
Steuerliche Verluste können normalerweise vorgetragen werden für sieben Jahre und mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden. Es gibt keinen Verlustrücktrag. Bei Umstrukturierungen oder Eigentümerwechseln können spezifische Regeln die Nutzung von Verlustvorträgen einschränken; in wesentlichen Fällen werden oft Thurgauer Steuervorbescheide verwendet, um die die Behandlung bestehender Verluste zu sichern.
Gibt es im Thurgau Steuervorbescheide für geplante Strukturen?
Ja. Wie andere Schweizer Kantone bietet auch der Thurgau Steuervorbescheide. Diese werden üblicherweise verwendet für Holding- und Finanzierungsstrukturen, IP- und F&E-Vereinbarungen, Verlagerungen, Anwendung der STAF Instrumente (Patentbox, 130% F&E-Abzug, Entlastungsobergrenze) und interkantonale oder internationale Gewinn Zuweisung. Ein gut vorbereiteter Antrag auf einen Steuervorbescheid kann Sicherheit für die Gewinn- und Kapitalsteuer Behandlung über mehrere Jahre hinweg geben.
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