ST. Gallen Gewinnsteuer
Zuletzt aktualisiert: 09 Dez 2025
St. Galler Gewinnsteuer - Steuerliche Gewinnermittlung
Wie die Gewinnsteuer im Kanton St. Gallen funktioniert: wer der Gewinnsteuer unterliegt, wie die Bemessungsgrundlage aus dem Buchgewinn ermittelt wird, wie kantonale, kommunale und eidgenössische Komponenten zusammenspielen und was man über Beteiligungsabzug, STAF-Massnahmen und Verlustvorträge.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Gesellschaften mit satzungsmässigem Sitz oder Ort der tatsächlichen Verwaltung in St. Gallen unterliegen der unbeschränkte Steuerpflicht auf ihre weltweiten Einkünften, vorbehaltlich von Erleichterungen für ausländische Betriebsstätten und unbewegliches Immobilien im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen und interkantonalen Regelungen.
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nicht gebietsansässige Unternehmen sind beschränkt Steuerpflichtige in St. Gallen, wenn sie eine lokale Geschäftstätigkeit ausüben, eine Betriebsstätte oder eine St. Galler Liegenschaft haben. Besteuert wird nur der Gewinn, der dem St. Galler Bezug zuzurechnen sind.
- Nur juristische Personen. Die hier beschriebene Körperschaftssteuer gilt für juristische Personen (AG, GmbH, Genossenschaft, bestimmte Stiftungen und Vereine). Personengesellschaften und Einzelunternehmer werden auf der Ebene des Gesellschafters/Eigentümers besteuert im Rahmen der persönlichen Einkommensteuer.
- Steuerzeitraum. Der Gewinnsteuerzeitraum für juristische Personen folgt im Allgemeinen dem Wirtschaftsjahr. Eine Änderung des Jahresendes oder ein verlängertes erstes Geschäftsjahr muss mit dem Finanzamt abgestimmt werden.
Bemessungsgrundlage: Vom Buchgewinn zum steuerpflichtigen Gewinn
Die St. Galler Körperschaftssteuer wird auf den Gewinn des Unternehmens erhoben. steuerpflichtiger Gewinn, wird ausgehend von den statutarischen Abschlüssen (in der Regel Swiss GAAP) ermittelt und dann steuerliche Anpassungen vorgenommen werden.
| Schritt | Beschreibung | Typische Anpassungen |
|---|---|---|
| 1. Buchhalterischer Gewinn | Gewinn nach Steuern laut statutarischem Abschluss für das betreffende Geschäftsjahr. | Von der Aktionärsversammlung genehmigter Gewinn vor Verwendung der Gewinnrücklagen Gewinns. |
| 2. Ergänzungen | Nicht oder nur teilweise abzugsfähige Ausgaben werden zum Gewinn hinzugerechnet. | Verdeckte Gewinnausschüttungen; übermäßige Zinsen oder Lizenzgebühren an verbundene Parteien; betriebsfremde Aufwendungen; Strafen; Körperschaftssteuer selbst; einige Bestimmungen. |
| 3. Abzüge | Posten, die steuerlich absetzbar sind, aber nicht oder anders als Aufwand verbucht werden, werden abgezogen. | Steuerlich zulässige Abschreibung, die die buchhalterische Abschreibung übersteigt (innerhalb der Grenzen); Sonderbestimmungen; Beteiligungserleichterung; F&E-Superabzug, wo anwendbar. |
| 4. Zuteilung & Ausnahmen | Gewinne, die anderen Kantonen oder ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, werden in St. Gallen nach interkantonalen und staatsvertraglichen Regeln. | Gewinn-/Verlustzuweisungsschlüssel; getrennte Ermittlung des ausländischen PE-Einkommens; Abkommens Befreiungen oder Anrechnungsmethoden. |
| 5. Steuerpflichtiger Gewinn | Ergebnis nach Anpassungen, vor Verlustvorträgen und Sonderabzügen. | Verlustvorträge von bis zu 7 Jahren können mit dem steuerpflichtigen Gewinn des laufenden Jahres verrechnet werden (vorbehaltlich der allgemeinen schweizerischen Vorschriften). |
Die St. Galler Steuerbuch (St. Galler Steuerbuch) und kantonale Praxisleitfäden enthalten detaillierte Anleitungen zu Abschreibungen, Rückstellungen, stillem Eigenkapital, Beteiligungsabzug und andere für die Bemessungsgrundlage relevante Anpassungen. In der Praxis wird eine eine klare Überleitung vom Buchgewinn zum steuerbaren Gewinn als Teil der Körperschaftssteuererklärung erwartet.
Steuerfuss und effektive Belastung
Kantonale & kommunale Gewinnsteuer
St. Gallen wendet eine Gewinnsteuer auf den Reingewinn auf kantonaler Ebene, kombiniert mit einem kommunalen Anteil. Für Standardkapitalgesellschaften und Genossenschaften beträgt der einfache kantonale Gewinnsteuersatz beträgt 2,8% des steuerpflichtigen Gewinns (seit 1. Januar 2020). Der effektive Satz wird durch einen kommunalen Zuschlag erhöht, der als Prozentsatz der einfachen kantonalen Steuer.
Der Gemeindeanteil für juristische Personen wird über einen einheitlichen Aufschlag auf die Kantonssteuer, der als Prozentsatz (z.B. 130%) der einfachen Kantonssteuer festgelegt festgelegt und vom Kantonsrat periodisch angepasst wird. Dadurch wird eine einzige kantonale/kommunale Gewinnsteuerposition für Unternehmen.
Für die aktuellen effektiven St. Galler Gewinnsteuerbelastungen nach Standort siehe die Steuerfuss Seite und die offizielle St. Galler Unternehmenssteuer-Rechner .
Bundeskörperschaftssteuer
Neben der kantonalen/kommunalen Gewinnsteuer zahlen die Unternehmen in der Schweiz direkte Bundessteuer zu einem Pauschalbetrag von 8.5% zum Gewinn nach Steuer. Da die Bundessteuer selbst abzugsfähig ist, entspricht dies einem effektiven Steuersatz von etwa 7,8% auf den Gewinn vor Steuern.
Der kombinierte effektive Körperschaftssteuersatz in St. Gallen ergibt sich somit aus der Summe von:
- kantonale/kommunale Gewinnsteuer (auf der Grundlage des einfachen Satzes und des Zuschlags); und
- Direkte Bundeskörperschaftssteuer.
Die St. Galler Steuerrechner auf dieser Plattform können Sie kombinierte kantonale, kommunale und eidgenössische Gewinnsteuer für eine bestimmte Höhe des steuerbaren Gewinns.
Beteiligungserleichterungen & STAF-Maßnahmen
St. Gallen folgt den eidgenössischen Regeln für Teilnahmehilfe und hat die STAF-Massnahmen (Unternehmenssteuerreform und AHV-Finanzierung) auf kantonaler Ebene umgesetzt.
| Mechanismus | Übersicht | Typische Planungsaspekte |
|---|---|---|
| Beteiligungserleichterung | Qualifizierte Dividenden und Kapitalgewinne aus Beteiligungen an Tochtergesellschaften unterliegen effektiv einer reduzierten Besteuerung durch einen Abzug, der auf auf der Grundlage der Nettobeteiligungserträge im Verhältnis zum Gesamtgewinn. | Mindestbeteiligungsschwellen (z.B. 10% oder CHF 1 Mio. Marktwert); Haltefrist; Behandlung von Abschreibungen und Liquidationserlösen; Interaktion mit ausländischen Quellensteuer und Erleichterungen aus Abkommen. |
| Patentbox | Einkünfte aus qualifiziertem geistigem Eigentum können von einer eine reduzierte kantonale Steuerbemessungsgrundlage im Rahmen der Patentbox-Regeln, vorbehaltlich der Anforderungen an den Nexus und Nachverfolgung der F&E-Ausgaben. | Trennung von IP-Einnahmen und -Ausgaben; Dokumentation von F&E-Funktionen; einheitliche Methodik mit dem OECD-Nexus-Ansatz; Entscheidungspraxis. |
| F&E-Superabzug | Bestimmte F&E-Ausgaben können für einen zusätzlichen Abzug in Betracht kommen auf kantonaler Ebene in Anspruch genommen werden, wodurch sich die Gewinnsteuerbemessungsgrundlage über den buchhalterischen Aufwand hinaus verringert. | Definition von qualifizierter F&E; Aufteilung zwischen internen und ausgelagerten Dienstleistungen; Angleichung der steuerlichen Behandlung an Kostenrechnung und Verrechnungspreise. |
| Fiktiver Zinsabzug (NID) | Je nach Rechtsrahmen und künftigen Reformen kann ein fiktiver Abzug auf qualifiziertes Eigenkapital möglich sein, um die Steuerbemessungsgrundlage zu verringern, insbesondere für Finanzierungstätigkeiten und Treasury-Gesellschaften. | Identifizierung von qualifiziertem Eigenkapital; Management der Unterkapitalisierung; Interaktion mit Zinsbegrenzungsregeln und Konzernfinanzierungspolitik. |
Die Gesamtentlastung von Beteiligungsabzug, Patentbox, F&E-Superabzug und (falls zutreffend) fiktiver Zinsabzug unterliegt einer maximale Entlastung Kappe auf kantonaler Ebene. Individuelle Strukturierung und Steuervorbescheide sind für grössere Unternehmen üblich.
Verluste, Gruppen und ständige Niederlassungen
- Verlustvorträge. Steuerliche Verluste können im Allgemeinen vorgetragen werden für bis zu 7 Jahre und mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen in St. Gallen verrechnet werden, innerhalb des üblichen Schweizer Rahmens. Ein Verlustrücktrag ist nicht möglich.
- Gruppensituation. In der Schweiz gibt es weder eine steuerliche Einheit noch eine Steuerkonsolidierung für die ordentliche Körperschaftssteuer. Jede St. Galler juristische Person reicht ihre eigene Steuererklärung ein; Gruppeneffekte werden über Finanzierung, Verrechnungspreise und Beteiligungserleichterungen gesteuert.
- Interkantonale Zuweisung. Hat ein Unternehmen Betriebe, Liegenschaften oder Betriebsstätten in mehreren Kantonen hat, werden Gewinn und Kapital nach allgemein anerkannten Schlüsseln (z.B. Lohnsumme, Vermögen, Umsatz) auf der Grundlage von Praxis und Rechtsprechung.
- Ausländische Betriebsstätten. Nach vielen Verträgen sind die Gewinne die ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, in der Schweiz mit Progression befreit. Progression. Eine genaue Zurechnung von Gewinnen und Kapital ist unerlässlich, um die die Steuerbefreiung.
- Umstrukturierungen. Fusionen, Entflechtungen, Sacheinlagen und Sitzverlagerungen können steuerneutral sein, wenn die schweizerischen Bedingungen erfüllt sind (Kontinuität des Kontinuität der Geschäftstätigkeit, Übertragung von stillen Reserven, angemessene Gegenleistung usw.). Rulings werden werden häufig verwendet, um die Behandlung für st. gallische und eidgenössische Zwecke sicherzustellen.
Interaktion mit der Kapitalsteuer
Körperschaftssteuer und Kapitalsteuer sind in St. Gallen eng miteinander verbunden. Die Gewinnsteuer wird jährlich auf das steuerbare Einkommen erhoben, die Kapitalsteuer auf das Eigenkapital des Unternehmens. Beide werden auf der Grundlage derselben Steuererklärung für juristische Personen.
- Die Höhe und Stabilität des Eigenkapitals kann die Gesamtsteuerbelastung des Unternehmens beeinflussen: Ein höheres Eigenkapital erhöht die Kapitalsteuer, kann aber die Thin-Cap-Risiken und die die Umqualifizierung von Zinsen für die Gewinnsteuer.
- STAF-bedingte Ermäßigungen der Kapitalsteuerbemessungsgrundlage für qualifizierte Beteiligungen und IP können indirekt die relative Bedeutung der Gewinnsteuer gegenüber der Kapitalsteuer erhöhen, insbesondere für Holdingstrukturen.
- Einzelheiten zu den Tarifen und der Basis finden Sie in der St. Galler Kapitalsteuer Seite und die kombinierte Steuerrechner.
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Dieser Leitfaden konzentriert sich auf die Inhaltlich Regeln für die Körperschaftssteuer in St. Gallen. Zu den verfahrenstechnischen Aspekten - wer reicht ein, welche Formulare sind zu verwenden und welche Fristen gelten - finden Sie auf der Formulare und Fristen Seite.
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Ablage | Jährliche Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen, in der Regel über eTaxes-Unternehmen; Die Papiervorlage bleibt verbindlich. |
| Deadline | In der Regel etwa sechs Monate nach Jahresende; Verlängerungen sind in der Regel auf Anfrage möglich (online innerhalb eines Standardfensters; darüber hinaus auf besonderen Antrag). |
| Dokumentation | Unterzeichnete Jahresabschlüsse; Gewinn-Steuer-Übereinstimmung; Zeitpläne für Beteiligungsvergünstigungen und Sonderregelungen; gegebenenfalls Verrechnungspreisdokumentation relevant. |
| Einschätzungen und Einwände | Kombinierte Veranlagungen für Kantons-, Gemeinde- und Bundessteuern; Einsprachemöglichkeiten und Fristen, die im Veranlagungsbescheid festgelegt sind. |
FAQs
Wie hoch ist der Körperschaftssteuersatz in St. Gallen?
Die kantonale Gewinnsteuer für Standardkapitalgesellschaften basiert auf einem einfachen Satz von 2,8% auf den steuerbaren Gewinn, erhöht um einen kommunalen Zuschlag, der in einem Prozentsatz der einfachen kantonalen Steuer. Darüber hinaus zahlen die Unternehmen eine direkte Bundeskörperschaftssteuer Körperschaftssteuer in Höhe von 8,5% des Gewinns nach Steuern (etwa 7,8% vor Steuern). Der kombinierte effektive Satz hängt vom Standort des Unternehmens und dem anwendbaren Gemeindezuschlag ab; siehe die Steuerfuss Seite oder den offiziellen St. Galler Steuerrechner für konkrete Beispiele.
Was ist der Unterschied zwischen Gewinnsteuer und Kapitalsteuer?
Die Gewinnsteuer wird auf das zu versteuernde Einkommen des Unternehmens für das Jahr erhoben, während Kapitalsteuer wird auf das Eigenkapital des Unternehmens (Grundkapital, Rücklagen und stilles Eigenkapital) am Ende des Jahres erhoben wird. Beide werden jährlich erhoben und zusammen veranlagt, aber sie basieren auf unterschiedlichen Bemessungsgrundlagen und Steuersätzen.
Werden die Dividenden von Tochtergesellschaften in St. Gallen voll besteuert?
Qualifizierte Beteiligungen können in den Genuss von Beteiligungserleichterungen kommen. Dieser Mechanismus reduziert die effektive Steuerlast auf Nettobeteiligungserträge (Dividenden und bestimmte Kapitalgewinne) auf der Grundlage einer Formel, die das Beteiligungseinkommen mit dem Gesamtgewinn vergleicht. Wenn die Bedingungen erfüllt sind, kann die effektive St. Galler und Bundessteuer auf qualifizierten Dividenden erheblich reduziert werden.
Wie werden Verluste bei der St. Galler Körperschaftssteuer behandelt?
Steuerliche Verluste können im Allgemeinen bis zu sieben Jahre lang vorgetragen und mit mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden. Einen Verlustrücktrag gibt es nicht. Bei Umstrukturierungen oder Änderungen der können besondere Vorschriften die Nutzung von Verlusten einschränken; häufig werden werden häufig verwendet, wenn es sich um wesentliche Verlustvorträge handelt.
Kann ich eine Entscheidung über eine geplante Struktur oder Transaktion erhalten?
Ja, St. Gallen bietet, wie andere Schweizer Kantone auch, Steuervorbescheide an. Diese werden werden häufig für Holding- und Finanzierungsstrukturen, IP-Vereinbarungen, Umstrukturierungen und die Anwendung von STAF-Instrumenten. Ein gut vorbereiteter Ruling-Antrag kann Folgendes bewirken kann wertvolle Gewissheit über die körperschaftsteuerliche Behandlung und deren Zusammenspiel mit Kapitalsteuer und Bundessteuer.
Holen Sie sich St. Galler Unternehmenssteuerhilfe (Sesch TaxRep GmbH) Steueramt des Kantons St. Gallen