1) Gesellschaft (z.B. GmbH, AG)

Übersicht

Eine deutsche Aktiengesellschaft ist eine eigenständige juristische Person mit beschränkter Haftung. Gängige Formen sind die GmbH (private limited) und AG (öffentlich). Gründung, Unternehmensführung und Jahresabschlüsse folgen den Handelsgesetzbuch (HGB) und Gesellschaftsrecht; die Steuervorschriften sind hauptsächlich in Körperschaftsteuergesetz (KStG), Gewerbesteuergesetz (GewStG), Umsatzsteuergesetz (UStG), und Verfahren in Abgabenordnung (AO). Für eine schlüsselfertige Einrichtung, siehe Deutsche UG/GmbH-Gründung & Steuergestaltung.

Steuerprofil (Deutschland)

• Körperschaftssteuer: 15% zuzüglich des Solidaritätszuschlags auf diese Steuer (effektiv ≈ 15,825%).
• Gewerbesteuer: Gemeindesteuer je nach Standort (effektive Gesamtbelastung für Unternehmen und Handel in der Regel ~23-32% je nach Gemeinde).
• Quellensteuer: Dividenden unterliegen in der Regel dem deutschen Steuerabzug; durch Abkommen oder EU-Vorschriften kann dieser reduziert werden. Zinsen unterliegen in der Regel nicht dem Steuerabzug (es gibt Ausnahmen); Lizenzgebühren können, vorbehaltlich vertraglicher Erleichterungen, einbehalten werden. Mehrwertsteuerregeln unter UStG gelten für Lieferungen.

Legal & operativ

• Beschränkte Haftung auf der Ebene des Unternehmens; Substanz, Kapitalisierung und Governance sind wichtig.
• Jahresabschlüsse: HGB-Abschluss, elektronische Einreichung/Publikation über den Bundesanzeiger; je nach Größe kann eine Prüfung erforderlich sein. Für Buchhaltung & Jahresabschlussunterstützung, siehe Deutsche Rechnungslegung.
• Umstrukturierungen: Steuerneutrale Optionen können verfügbar sein unter Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) wenn die Bedingungen erfüllt sind. Körperschaftssteuererklärungen werden hier behandelt: Deutsche Körperschaftssteueranmeldung.

U.S.-Anlegerobjektiv

• Für U.S.-amerikanische C-Corporate-Muttergesellschaften, ausländische Steuergutschriften und die §245A DRD kann für Dividenden relevant sein (vorbehaltlich der Hybrid-/Haltefrist/FTC-Beschränkungen).
• GILTI/Subpart F Die Analyse gilt für kontrollierte ausländische Unternehmen; die Ergebnisse des Modells für die Bargeldbesteuerung hängen vom deutschen Steuersatz im Vergleich zum US-System und der Kreditwürdigkeit ab.
• Vorteile des Vertrags (U.S.-Deutschland) können Dividendeneinbehalte für qualifizierte Unternehmensaktionäre, die die Bestimmungen über die Leistungsbeschränkung (LOB) erfüllen, reduziert werden.

2) Personengesellschaft (z.B. KG, GmbH & Co. KG)

Übersicht

Deutsche Partnerschaften sind im Allgemeinen Steuertransparent für die Einkommensteuer: Gewinne werden den Gesellschaftern zugewiesen, während die Personengesellschaft selbst der Gewerbesteuer unterliegt, wenn sie ein Gewerbe betreibt. Die rechtlichen Grundlagen sind im Zivil-/Handelsrecht und im HGB; Steuerzuweisung und -veranlagung folgen der AO. Wenn Sie eine verwaltete Einrichtung mit laufenden Anmeldungen benötigen, siehe Deutsche Rechnungslegung und Deutsche Körperschaftssteueranmeldung.

Steuerprofil (Deutschland)

• Einkommensverteilung: fließt an die Partner (Unternehmen oder Einzelpersonen); die Partnerschaft reicht eine Steuererklärung für die Zuteilung ein.
• Gewerbesteuer: wird auf der Ebene der Personengesellschaft erhoben, wenn ein Gewerbe/PE besteht; für einzelne Gesellschafter kann eine Anrechnung auf die persönliche Einkommensteuer möglich sein (nicht für Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft).
• Einbehaltung: Ausschüttungen selbst lösen in der Regel keinen deutschen Dividendeneinbehalt aus (es handelt sich nicht um eine Kapitalgesellschaft), aber gebietsfremde Partner können aufgrund von in Deutschland erzielten Geschäftseinkünften in Deutschland steuerpflichtig sein.

Legal & operativ

• GmbH & Co. KG: wird häufig verwendet, um beschränkte Haftung (über eine GmbH als Komplementärin) mit der steuerlichen Transparenz einer Partnerschaft zu kombinieren.
• Vereinbarungen (Gewinnzuteilung, Renditevorzug, Exit Waterfall) müssen sorgfältig formuliert werden; es gilt die HGB-Rechnungslegung mit Veröffentlichung bei Erreichen der Schwellenwerte. Unterstützung bei der Ausführung: Rechnungslegung & Körperschaftssteuer Einreichung.

U.S.-Anlegerobjektiv

• Klassifizieren Sie den Rechtsträger korrekt für US-Zwecke (Check-the-Box). Eine deutsche Personengesellschaft wird oft einer U.S.-Partnerschaft zugeordnet. Durchleitung Behandlung, sondern auch potenzielle effektiv verbunden Einkommen aus deutschen Unternehmen.
• Potenzielle PE Die Zurechnung durch die Partnerschaft führt zu einer deutschen Anmeldung für die US-Partner; die Erleichterung des Abkommens hängt vom PE-Status und der LOB ab.
• Konformität der einzelnen US-Bundesstaaten (und Nachverfolgung der Basis) bei der Anrechnung Deutsche Gewerbesteuer und Verbindlichkeiten auf Partnerebene.

3) Zweigniederlassung / Ständige Niederlassung (PE)

Übersicht

Ein ausländisches Unternehmen (z.B. eine U.S. Inc.) kann in Deutschland über eine eingetragene Zweigniederlassung tätig werden. Steuerlich gesehen, ist eine ständige Niederlassung (PE) liegt vor, wenn die Geschäftstätigkeit durch eine feste Niederlassung oder einen abhängigen Vertreter ausgeübt wird. Die Gewinnzurechnung folgt dem autorisierten OECD-Ansatz; die deutsche Beurteilung basiert auf dem AO und die einschlägigen Steuergesetze.

Steuerprofil (Deutschland)

• Deutsche Steuer auf PE-Gewinne: die der Körperschaftssteuer unterliegen (für die Hauptverwaltung) und Gewerbesteuer wenn eine PE existiert.
• Keine Niederlassungssteuer: Die an die Zentrale überwiesenen Beträge unterliegen keiner gesonderten deutschen Quellensteuer.
• MEHRWERTSTEUER: eine lokale Registrierung kann erforderlich sein; der PE-Status kann sich auf den Ort der Lieferung und den Vorsteuerabzug gemäß UStG. Für laufende MwSt./CIT-Anmeldungen, siehe Körperschaftssteuer Einreichung.

Legal & operativ

• Eintragung der Zweigniederlassung, Führung der lokalen Bücher für die Betriebsstätte und Führung der Verrechnungspreisdokumentation für die Geschäfte der Hauptniederlassung und der Betriebsstätte. Unterstützung der Buchhaltung: Deutsche Rechnungslegung.
• Die Substanz (Menschen, Räumlichkeiten, Risiken) ist entscheidend für die Gewinnzuweisung.

U.S.-Anlegerobjektiv

• PE-Gewinne können sein Kategorie ausländische Niederlassung Einkommen für Zwecke der ausländischen Steuergutschrift in den USA.
• Das Abkommen zwischen den USA und Deutschland kann Nicht-PE-Aktivitäten schützen (keine deutsche Steuer ohne PE), aber sobald eine PE existiert, hat Deutschland das primäre Besteuerungsrecht für die Gewinne der PE.

Compliance: Buchhaltung, Einreichungen & Mehrwertsteuer

• Bücher und Aufzeichnungen: HGB regelt kommerzielle Konten; Aufzeichnungen, Veranlagungen und Strafen sind unter AO. Ausführung und monatlicher Abschluss: Deutsche Rechnungslegung.
• Jahresabschlüsse: HGB-Jahresabschlüsse; größenabhängige Offenlegung und mögliche Prüfung. Veröffentlichung über Bundesanzeiger. Unterstützung am Jahresende: Deutsche Rechnungslegung.
• Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuererklärungen: Jahreserklärungen; Gewerbesteuer hängt von der Gemeinde der Betriebsstätte/des eingetragenen Büros ab. Einreichungsdienst: Deutsche Körperschaftssteueranmeldung.
• Mehrwertsteuer (USt): Standardsatz 19% (ermäßigt 7% für qualifizierte Lieferungen). Monats-/Vierteljahresberichte und Jahreserklärung; EU-interne Vorschriften und Verlagerung der Steuerschuldnerschaft können Anwendung finden. MwSt.-Anmeldungen sind abgedeckt unter Körperschaftssteuer Einreichung.
• Gehaltsabrechnung: Lohneinbehaltung und Sozialversicherung bei Einstellung in Deutschland (kann zusammen mit Buchhaltung und Steuern koordiniert werden).

U.S.-Deutschland Vertrag, Einbehaltung & Kredite

• Vertragliche Erleichterung: das Einkommensteuerabkommen kann die Dividende Einbehaltung für qualifizierte Unternehmensaktionäre und eliminiert generell die Einbehaltung für die meisten Interesse und Lizenzgebühren wenn die Bedingungen erfüllt sind. Der Zugang ist abhängig von Leistungseinschränkung Tests und Dokumentation.
• Prozeduren: Entlastung an der Quelle oder Erstattung über das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt); koordinieren Sie die Formulare (z.B. Wohnsitzbescheinigung) und bewahren Sie die Nachweise über die Eigentumsverhältnisse/Haltezeiträume auf.
• U.S.-amerikanische Steuergutschriften: Die Modellergebnisse hängen von der Kategorie (allgemein, passiv, Zweigniederlassung), der Aufwandsverteilung und den Hochsteuerkombinationen ab; planen Sie für GILTI/Subpart F, wenn eine Kapitalgesellschaft verwendet wird.

Schneller Vergleich & typische Anwendungsfälle

Gesellschaft (GmbH/AG)

• Vorteile: begrenzte Haftung; Vertrautheit mit den Vertragspartnern; leichtere Gewinneinbehaltung; vertraglich geregelte Dividendenausschüttungen.
• Nachteile: Dividendeneinbehalt zu verwalten; potenzielles GILTI/Subpart F; doppelte Ebene (Körperschafts- und Gewerbesteuer).
• Verwenden Sie, wenn: Betriebsgesellschaft mit Personal und Skalierung; Notwendigkeit der Abgrenzung von Verbindlichkeiten; externe Investoren. Für die Gründung und steuerliche Registrierung, siehe UG/GmbH-Gründung & Steuerliche Gestaltung.

Personengesellschaft (KG / GmbH & Co. KG)

• Vorteile: Steuertransparenz; flexible Allokationen; beliebt für Sachwerte und Co-Investitionen.
• Nachteile: Die Gewerbesteuer gilt weiterhin; nicht ansässige Partner können deutsche Anmeldungen haben; die Klassifizierung muss mit den Zielen der USA übereinstimmen.
• Verwenden Sie, wenn: Asset-Holding (Immobilien, erneuerbare Energien), JV-Strukturen, flexible Wasserfälle. Laufende Berichterstattung: Rechnungslegung & Steueranmeldung.

Branche / PE

• Vorteile: keine Dividendeneinbehaltung; einfachere Repatriierung; schneller Start ohne Gründung einer lokalen Gesellschaft.
• Nachteile: PE-Engagement; Korb für ausländische Niederlassungen in den USA; weniger Ring-Fencing als eine Tochtergesellschaft.
• Verwenden Sie, wenn: Testen des Marktes, frühe Vertriebs-/Supportpräsenz, begrenzte Mitarbeiterzahl mit zentralisierten Funktionen. Für Anmeldungen, siehe Körperschaftssteuer Einreichung.

Anmerkung: Spezifische Tarife, Anreize und kommunale Koeffizienten ändern sich von Zeit zu Zeit. Überprüfen Sie immer die aktuellen Regeln, bevor Sie Transaktionen durchführen.

Hilfe bei Gründung, Buchhaltung und Steuern in Deutschland

Richten Sie die richtige Struktur ein und sorgen Sie dafür, dass sie vom ersten Tag an konform ist. Beginnen Sie mit der Gründung und der steuerlichen Gestaltung und leiten Sie dann die laufende Buchhaltung und die Einreichung der Körperschaftssteuer ein.