IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice (VDP)

Die IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice (VDP) ist ein langjähriges Verfahren, das von IRS-CI verwaltet wird. Sie bietet Steuerzahlern, die eine vorsätzlich die ihren steuerlichen oder steuerbezogenen Verpflichtungen nicht nachgekommen sind, eine Möglichkeit zu geben, sich zu melden, zu kooperieren und eine zivilrechtliche Lösung zu verfolgen. Eine freiwillige Offenlegung bedeutet nicht Immunität vor Strafverfolgung garantieren; ein wahrheitsgemäß, pünktlich und vollständig die Offenlegung kann zur Strafverfolgung führen nicht empfohlen wird.

Der IRS betont, dass die US-Steuerverwaltung auf “freiwilliger Einhaltung” beruht. Wenn Steuerzahler die Vorschriften nicht freiwillig einhalten, kann der IRS zivil- und strafrechtliche Sanktionen verhängen. Das VDP ist für Fälle gedacht, in denen Sie vorsätzlich gegen die Vorschriften verstoßen haben; wenn Ihr Verstoß unfreiwillig, sind andere Optionen (z.B. geänderte Steuererklärungen, Verfahren für säumige Steuerzahler oder das vereinfachte Verfahren zur Einhaltung der Vorschriften) möglicherweise besser geeignet.

Was ist eine freiwillige Offenlegung?

Eine freiwillige Offenlegung liegt vor, wenn ein Steuerzahler eine wahrheitsgemäß, pünktlich und vollständig die Offenlegung von vorsätzlichen Verstößen durch die vom IRS festgelegten Verfahren und:

• Reicht rechtzeitig alle erforderlichen Unterlagen ein (einschließlich einer Formular 2848 für jeden Steuerzahler und jedes Unternehmen, falls vertreten),
• mit dem IRS bei der Ermittlung korrekter Steuerschulden zusammenarbeitet und
• Zahlt in voller Höhe - oder sichert sich eine Ratenzahlungsvereinbarung - für Steuern, Zinsen und eventuelle Strafen.

Eine Offenlegung wird als Rechtzeitig wenn sie empfangen wird vor der IRS (1) eine zivil- oder strafrechtliche Untersuchung eingeleitet hat, (2) von einem Dritten (z.B. einem Informanten, einer anderen Behörde, einer Vorladung eines Unbekannten) Informationen erhalten hat, die den IRS auf die Nichteinhaltung der Vorschriften durch den Steuerzahler aufmerksam machen, oder (3) aus einer strafrechtlichen Durchsetzungsmaßnahme (z.B. einem Durchsuchungsbefehl oder einer Vorladung der Grand Jury) Informationen erhalten hat, die direkt mit der spezifischen Nichteinhaltung der Vorschriften zusammenhängen.

Wer darf Auskunft geben (und wer nicht)

VDP ist eine Compliance-Option für Steuerzahler, die Steuer- oder steuerbezogene Straftaten begangen haben und daher wegen vorsätzlicher Verstöße strafbar sind. Sie ist im Allgemeinen nicht für Steuerzahler, deren Probleme nicht vorsätzlich waren (Irrtum, Fahrlässigkeit oder gutgläubiges Missverständnis); diese Steuerzahler sollten alternative Rechtsmittel in Betracht ziehen. Darüber hinaus tut VDP nicht gelten für Steuerzahler mit Einkommen aus illegaler Quelle (Einkommen, das nach Bundesrecht illegal ist, auch wenn es nach Landesrecht legal ist).

Wie wird offengelegt (aktueller Prozess auf hoher Ebene)

VDP verwendet eine zweiteilige Anwendung zum IRS Formular 14457:

1. Teil I - Preclearance (Prüfung der Wählbarkeit). Vervollständigen Sie Teil I von Formular 14457 und Fax es an IRS-CI unter 844-253-5613. Wenn ein Vertreter den VDP einreicht, ist ein separates Formular 2848 ist für jeden Steuerzahler und jedes Unternehmen, das die Praxis betritt, erforderlich. Preclearance bestimmt die Berechtigung garantiert aber nicht vorläufige Annahme.
2. Teil II - Bewerbung (vorläufige Annahme). Nachdem Sie einen Preclearance-Brief erhalten haben, elektronisch übermitteln Teil II innerhalb 45 Tage. Wenn Sie mehr Zeit benötigen, senden Sie einen Antrag auf Verlängerung per E-Mail an vdp@ci.irs.gov. (Es kann nur eine 45-tägige Verlängerung gewährt werden, von Fall zu Fall).

IRS-CI überprüft Teil II, um zu entscheiden, ob Sie teilnehmen dürfen. Wenn Sie zugelassen werden, stellt CI eine Vorläufige Akzeptanz und leitet den Fall zur Prüfung an die Zivilabteilung des IRS weiter. Ein zivilrechtlicher Prüfer wird sich mit Ihnen in Verbindung setzen. Sie müssen in vollem Umfang kooperieren, einschließlich der Vorlage von Unterlagen und der Bestätigung, dass Sie vorsätzlich gegen die Vorschriften verstoßen haben. Die Verweigerung der Zusammenarbeit kann zu folgenden Konsequenzen führen Widerruf der vorläufigen Annahme.

Was Sie nach der vorläufigen Annahme erwartet

• Die Fälle werden zur zivilrechtlichen Prüfung für mehrere Jahre zugewiesen; Steuern, Zinsen und zivilrechtliche Strafen werden nach geltendem Recht und Programmrichtlinien festgelegt.
• In Offshore-Angelegenheiten können FBAR- und andere Informationsrückgabe-Sanktionen je nach zivilrechtlichem Rahmen und Sachverhalt zur Anwendung kommen.
• Fragen zum Status der Preclearance oder der vorläufigen Annahme können an folgende Adresse gerichtet werden vdp@ci.irs.gov. Nach der vorläufigen Annahme können Statusanfragen gemäß den Anweisungen des Informanten (z.B. an die zuständige zivile Einheit) gerichtet werden.

Freiwillige Offenlegung nichts für Sie?

Wenn Sie nicht vorsätzlich gehandelt haben, sollten Sie Alternativen in Erwägung ziehen, wie z.B. die Einreichung geänderter oder überfälliger Steuererklärungen oder die Inanspruchnahme von Verfahren für verspätete Informationsabgaben. Ein qualifizierter Berater kann Ihnen dabei helfen, den für Sie geeigneten Weg zu finden.

Wichtige Mahnungen

• Eine freiwillige Offenlegung bedeutet nicht automatisch Immunität vor Strafverfolgung garantieren.
• Preclearance ist eine Überprüfung der Wahlberechtigung, nicht eine Genehmigung zur Teilnahme.
• Nur eine Eine Verlängerung von 45 Tagen für Teil II kann gewährt werden (auf schriftlichen Antrag an vdp@ci.irs.gov).
• Einkünfte aus illegalen Quellen kommen nicht für das VDP in Frage.

Hinweis: Die neuesten Verfahren und die aktuelle Version des Formulars 14457 finden Sie auf der Website des IRS und in den Anweisungen zum Formular 14457.