Grenzüberschreitende Erbschaftssteuer Schweiz-Südkorea Leitfaden
Zuletzt aktualisiert: 3 Okt 2025
Schweiz × Südkorea: Erbschafts- und Schenkungssteuer - Kein IHT-Abkommen
Die Schweiz und Südkorea haben kein bilaterales Erbschafts-/Schenkungssteuerabkommen. Die Abmilderung der Doppelbesteuerung hängt also ab von Schweizerische kantonale Vorschriften (keine föderale IHT in der Schweiz; Ehegatten und Kinder oft befreit) und Koreas nationales Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz (progressive Raten bis zu 50%, effektiv 60% für bestimmte Mehrheitsbeteiligungen; Basisabzug KRW 200 Millionen). Korea hat eine Reform auf Empfängerebene für 2028 geplant (vorbehaltlich der Zustimmung des Parlaments).
Die Schweizer Erbschafts-/Schenkungssteuer ist kantonal; Ehegatten und Nachkommen sind in der Regel befreit. Das KR-Gesetz sieht eine 200 Mio. KRW Grundabzug und hohe Raten; Gericht/Praxis bestätigen bis zu 60% auf kontrollierende Beteiligungen. Unter den Erbschaftssteuerabkommen der Schweiz ist kein CH-KR IHT-Abkommen aufgeführt.
Auf einen Blick
Kein CH-KR IHT-Abkommen
- Die Erleichterung beruht auf inländisch Regeln: Die Praxis der Schweizer Kantone und die nationalen IHT-Bestimmungen der KR.
- Die Schweizer DBA regeln keine Erbschafts- und Schenkungssteuern.
Warum es wichtig ist
- Die hohen Raten von KR (bis 50-60%) kann je nach Kanton/Befreiung mit der CH-Exposition kollidieren.
- Sauber Situs-Klassifizierung und Dokumentation das Ergebnis der Erleichterung vorantreiben.
Welche Steuern können beißen?
| Land | Steuer & Auslöser | Umfang Highlights |
|---|---|---|
| Schweiz | Kantonale Erbschafts-/Schenkungssteuer | Keine föderale IHT; Ehegatten sind im Allgemeinen befreit; viele Kantone befreien Kinder weitgehend von der Steuer. Die Vorschriften der Kantone und Gemeinden variieren. |
| Südkorea | Nationale Erbschafts- und Schenkungssteuer | Progressiv bis zu 50% (tatsächlich 60% für bestimmte Mehrheitsbeteiligungen). KRW 200m Grundabzug; zusätzliche Abzüge/Gutschriften gemäß Gesetz. |
Erleichterung in der Praxis (kein Vertrag)
- Die Schweiz: Ob und wie die Erleichterung gilt, wird in der kantonal Niveau. In vielen Kantonen werden die Überweisungen an Ehegatten/Kinder vollständig befreit sind → oft keine Schweizer IHT ergibt sich zu Kredit.
- Südkorea: Die nationale IHT gilt per Gesetz; ohne ein Abkommen ist die Befreiung auf die inländischen Mechanismen von KR beschränkt. Solide Beweise (Standort, Bewertungen, Beurteilungen, Zahlungsnachweise) sind entscheidend.
Situs-Treiber (hohe Ebene)
| Vermögenswert | Situs (typisch) | Kommentare |
|---|---|---|
| Unbewegliches Eigentum | Wo befindet sich | Primäres Besteuerungsrecht in der Regel am Ort der Entstehung. |
| Materielle bewegliche Güter | Physischer Standort bei Tod/Übertragung | Inventar-/Standortnachweise zum Stichtag. |
| Bankforderungen / Einlagen | Standort des Schuldners (Bank) | Führen Sie Kontoauszüge und Nachweise über das Bankdomizil. |
| Aktien/Aktien | Ort der Eintragung | Schweizer AG/GmbH → CH-situs; Koreanisch 주식회사/Co., Ltd. → KR-situs. |
Korea: Steuersätze und Abzüge (Kurzinformationen)
| Artikel | Regel | Quelle |
|---|---|---|
| Höchste Rate | 50% (effektiv bis zu 60% für bestimmte Mehrheitsbeteiligungen) | Gerichte/Berichterstattung. |
| Basis-Erbschaftsabzug | KRW 200.000.000 (gebietsansässiger/nicht gebietsansässiger Erblasser) | Statut (EN). |
| Reform des Systems | Geplanter Wechsel zu Empfänger-basiert Modell (Ziel 2028, vorbehaltlich der Versammlung) | Reuters/Korea Herald. |
Praktisches Beispiel (illustrativ)
- Verstorbener: Schweizer Einwohner (Kanton Zürich).
- Erbe: Erwachsenes Kind mit Wohnsitz in Seoul.
- Vermögenswerte:
- KR-situs notierte Aktien: 1,2 Milliarden KRW
- Schweizer Bankportfolio (Zürich): CHF 600.000
- Annahmen (nur zur Veranschaulichung): Zurich befreit Kinder von der Erbschaftssteuer; ignoriert Schulden/andere Erleichterungen; FX gerundet.
Dies ist eine vereinfachte Darstellung und dient nur der Information. Die tatsächlichen Ergebnisse hängen vom Kanton, den Abzügen (KR), den Bewertungen, dem Wechselkurs und der rechtzeitigen Einreichung in beiden Ländern ab.
Planungs-Checkliste (keine Rechts-/Steuerberatung)
- Kanton identifizieren und bestätigen Sie Befreiungen (Ehepartner/Kinder) frühzeitig.
- Karte Assets nach Standort (CH vs. KR); achten Sie besonders auf die Mehrheitsbeteiligungen in KR.
- Quantifizieren Sie die KR-Haftung (Grundabzug + Klammern) und testen Sie Schenkungen zu Lebzeiten im Vergleich zu Vermächtnissen.
- Papier die Akte: Bewertungen zum Zeitpunkt des Todes, Situsnachweis, Bewertungen, Zahlungsbestätigungen, Übersetzungen.
- Reform Uhr: Wenn das auf dem KR-Empfänger basierende Modell im Jahr 2028 beginnt, modellieren Sie die Engagements vorher neu.
FAQ
Gibt es ein Erbschafts-/Schenkungssteuerabkommen zwischen der Schweiz und Korea?
Nein. Die Schweiz hat mit mehreren Ländern (z.B. den USA, Großbritannien, Deutschland) Abkommen über die Erbschaftssteuer abgeschlossen. Korea ist nicht aufgelistet. Die Schweizer Einkommensteuer-DBA regeln nicht die IHT/Schenkung.
Besteuern die Schweizer Kantone immer Erbschaften?
Nein. Ehegatten sind in der Regel von der Steuer befreit, und viele Kantone befreien Kinder weitgehend. Informieren Sie sich immer über den jeweiligen Kanton.
Wie hoch kann die koreanische Erbschaftssteuer sein und wie hoch ist der Grundfreibetrag?
Der Höchstsatz ist 50% (effektiv bis zu 60% für bestimmte Mehrheitsbeteiligungen). Das Gesetz Basis-Erbschaftsabzug ist 200 Millionen KRW.
Sprechen Sie mit uns
Wir modellieren CH × KR-Engagements (auf Vermögensebene), koordinieren die kantonalen Besonderheiten und bereiten die Dokumentation für Prüfungen und Entlastungsanträge vor.