So verwenden Sie diese Seite für Fälle

Fall 1 - Verlegung einer Holdinggesellschaft nach St. Gallen

Praktisches Ergebnis

• Nach den interkantonalen Vorschriften besteuert der Abgangskanton die stillen Reserven in der Regel in dem Umfang, in dem sie ihm zugerechnet werden. Eine sorgfältige Eröffnungs-/Abschlussbilanz ist erforderlich.
• In St. Gallen wird das Eigenkapital der Holdinggesellschaft Teil der st. gallischen Kapitalsteuerbemessungsgrundlage; je nach Struktur und Tätigkeit kann die Gesellschaft eine günstige Kapitalsteuerbehandlung und ein auf Beteiligungserleichterungen und STAF-Instrumente abgestimmtes Ertragssteuerprofil in Anspruch nehmen.
• Vorabentscheidungen werden häufig verwendet, um:
  • Bestätigung der Steuerneutralität oder der gesteuerten Besteuerung der Migration; und
  • Sicherstellung der Nachbehandlung der Holding- und Finanzierungsfunktionen nach der St. Galler Praxis.

Lektion: Sitzmigrationen sind selten “nur” ein Registerwechsel. Sie erfordern eine koordinierte Planung zwischen den Kantonen, eine klare Zuordnung der stillen Reserven und einen frühzeitigen Dialog mit den St. Galler Steuerbehörden.

Fall 2 - Neugründung mit Verlusten und Mindeststeuer

Praktisches Ergebnis

• Das Start-up gibt jährliche Körperschaftssteuererklärungen ab, auch in Verlustjahren, um die Verlustvorträge und das F&E-Profil zu dokumentieren.
• Sobald das Unternehmen die anfängliche “Schonfrist” für neue Unternehmen hinter sich gelassen hat, muss die Mindeststeuer Mechanismus wird relevant: Auch wenn keine Gewinnsteuer fällig ist, wird jedes Jahr eine kantonale/kommunale Mindeststeuer erhoben.
• Eine frühzeitige Dokumentation von F&E und geistigem Eigentum hilft später:
  • Wahl einer Patentboxregelung; oder
  • Inanspruchnahme von F&E-Superabzügen, sobald Gewinne anfallen.
• In späteren Finanzierungsrunden sind das Vorhandensein und die Höhe der steuerlichen Verluste sowie die erwarteten zukünftigen effektiven Steuersätze in St. Gallen, sind Teil der Investoren Due Diligence.

Lektion: Selbst verlustbringende Start-ups sollten die Einhaltung von Steuervorschriften als Vorteil betrachten. Eine ordnungsgemäße Steuererklärung, Verlustverfolgung und F&E-Dokumentation kann den den künftigen effektiven Steuersatz erheblich verbessern, wenn die Geschäftsvergrößerung gelingt.

Fall 3 - IP & F&E mit STAF-Instrumenten

Praktisches Ergebnis

• Die Gruppe entwirft eine Struktur, in der:
  • Das Eigentum am geistigen Eigentum und die wichtigsten F&E-Funktionen befinden sich in St. Gallen;
  • Die Einnahmen aus geistigem Eigentum und die damit verbundenen Kosten werden detailliert verfolgt (pro Projekt oder Patentfamilie); und
  • Die Verrechnungspreise werden an die OECD-Grundsätze für Lizenzgebühren und Entwicklungsdienstleistungen angepasst.
• Das Unternehmen fordert eine Vorausverfügung von St. Gallen nach:
  • Bestätigung der Qualifikation für eine Patentboxregelung; und
  • Einigung auf annehmbare Methoden zur Aufteilung der IP-Einnahmen in förderfähige und nicht förderfähige Komponenten.
• Die Kapitalsteuer wird überwacht, da IP-Step-ups und kumulierte Rücklagen das Eigenkapital erhöhen. Sofern verfügbar, werden Kapitalsteuererleichterungen für qualifizierte Vermögenswerte in die Modellierung.

Lektion: STAF-Instrumente sind leistungsstark, aber dokumentationsintensiv. Für IP- und F&E-Fälle, St. Gallen erwartet einen glaubwürdigen Zusammenhang zwischen Funktionen, Risiken und Einkommen, gestützt durch und Urteilen untermauert wird.

Fall 4 - Immobiliengesellschaft mit kantonsübergreifendem Eigentum

Praktisches Ergebnis

• Das Unternehmen erstellt ein Zuteilungsmodell auf der Grundlage der in der Schweiz üblichen Praxis:
  • Gewinnverteilung nach Immobilien (Mieteinnahmen, Betriebskosten, Abschreibungen); und
  • Kapitalallokation nach Immobilienwerten und entsprechende Finanzierung.
• St. Gallen besteuert nur den Teil des Gewinns und des Eigenkapitals, der auf St. Galler Liegenschaften und allfällige Restfunktionen, die im Kanton (z.B. Geschäftsleitung, Hauptsitzaktivitäten).
• Aktionärsdarlehen werden geprüft gegen Leitlinien für die Unterkapitalisierung. Jede Überschreitung des zulässigen Verschuldungsgrads kann als verdecktes Eigenkapital eingestuft werden, die Kapitalsteuerbemessungsgrundlage erhöht und möglicherweise zu nicht abzugsfähigen Zinsen und Quellensteuerprobleme auslösen.

Lektion: Die Allokation ist für Immobilienkonzerne von zentraler Bedeutung. St. Gallen blickt auf Substanz, Finanzierung und Gewinntreiber nach Liegenschaften und Kantonen. Inkonsistente Verteilungs Schlüssel sind ein häufiger Prüfungsschwerpunkt.

Fall 5 - Gruppenfinanzierung und dünne Kapitalisierung

Praktisches Ergebnis

• Die Gruppe führt ein Benchmarking der Zinssätze und Margen durch und bereitet Verrechnungspreisdokumentation und prüfen sie anhand der Schweizer Safe-Harbour Angaben, sofern vorhanden.
• St. Gallen prüft, ob Aktionärsdarlehen die für eine Finanzgesellschaft akzeptable Verschuldung Gesellschaft überschreiten. Der Teil, der über die Thin-Cap-Grenzen hinausgeht, kann als verdecktes Eigenkapital behandelt werden, mit entsprechend:
  • Nicht abzugsfähige Zinsen für die Gewinnsteuer; und
  • Erhöhtes Eigenkapital für die Kapitalsteuer.
• Bei grenzüberschreitenden Krediten werden auch die Auswirkungen von Verträgen und Quellensteuern analysiert. In einigen Fällen wird die Struktur angepasst (z.B. mehr Eigenkapital, andere Zins Zinsniveaus, Garantien), bevor ein Gesuch bei den St. Galler und eidgenössischen Behörden eingereicht wird. Behörden gestellt wird.

Lektion: Die Konzernfinanzierung ist sowohl ein Gewinn- als auch ein Kapitalsteuerthema. St. Gallen erwartet eine kohärente Hebelwirkung, Preisgestaltung und Dokumentation, die dem dem gesamten Risiko- und Finanzierungsprofil der Gruppe entsprechen.

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