St. Galler Vermögenssteuer
Zuletzt aktualisiert: 09 Dez 2025
St. Galler Kapitalsteuer - Aktiensteuerregeln
Wie die Kapitalsteuer für Unternehmen im Kanton St. Gallen funktioniert: wer der Kapitalsteuer unterliegt, wie die steuerbare Kapitalbasis ermittelt wird, wie der kantonale Satz und die Mindeststeuer funktionieren, welche Erleichterungen es für Holding- und und gemischte Gesellschaften gibt, und wie die Kapitalsteuer mit der Körperschaftssteuer zusammenwirkt.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Die Kapitalsteuer gilt für Unternehmen mit statutarischem Sitz oder Sitz oder Ort der tatsächlichen Geschäftsführung in St. Gallen (AG, GmbH, Genossenschaften und andere juristische Personen), auf ihr dem Kanton zuzurechnendes Eigenkapital.
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nicht ansässige Unternehmen mit einer Betriebsstätte oder st. gallischem Grundbesitz unterliegen der Kapitalsteuer auf dem Eigenkapital, das zurechenbaren Eigenkapitals dieser St. Galler Anlagen und Betriebe.
- Steuerzeitraum und Bewertungsdatum. Die Kapitalsteuer wird jährlich veranlagt, in der Regel auf der Grundlage des Eigenkapitals zu Beginn oder am Ende des Geschäftsjahres, wie es im St. Galler Steuerrecht und Praxis. Die Buchwerte sind der Ausgangspunkt, aber es kann verdecktes Eigenkapital aber verstecktes Eigenkapital kann hinzugefügt werden oder es können Anpassungen vorgenommen werden, wenn die Buchhaltung nicht den Steuerwerten entspricht.
- Rechtsform. Die Regelungen auf dieser Seite beziehen sich auf Kapitalgesellschaften und Genossenschaften. Vereine, Stiftungen und Einrichtungen mit ideellem oder karitativem Zweck können in den Genuss von Ausnahmeregelungen oder separaten Kapitalsteuerregelungen profitieren.
Bemessungsgrundlage: Eigenkapital und verstecktes Eigenkapital
Für die St. Galler Kapitalsteuer beträgt die Bemessungsgrundlage Eigenkapital gemäß der Definition im kantonalen Steuergesetzes (Aktienkapital und Reserven, offene und stille), vorbehaltlich spezifischer Anpassungen und Erleichterungen.
| Komponente | Eingeschlossen? | Kommentar |
|---|---|---|
| Gezeichnetes/eingezahltes Kapital | Ja | Vollständig in die Kapitalsteuerbemessungsgrundlage für AGs und GmbHs einbezogen, basierend auf dem eingetragenen Handelsregisterbetrags. |
| Offene Reserven | Ja | Gesetzliche Rücklagen, freiwillige Rücklagen und Gewinnrücklagen sind Teil des steuerpflichtigen Eigenkapitals. |
| Stille Reserven (einschließlich Goodwill) | Ja, im Prinzip | Soweit Vermögenswerte unter den Steuerwerten bilanziert werden oder erhebliche stille Reserven bestehen, kann die St. Galler Praxis eine Anpassung verlangen, insbesondere bei Umstrukturierungen Migrationen oder Transaktionen mit nahestehenden Personen. |
| Neubewertungsrücklagen | Ja | Neubewertungsrücklagen und Aufstockungsbeträge werden Teil des Eigenkapitals und damit der Steuerbemessungsgrundlage, sobald sie erfasst sind. |
| Nichtbetriebliches Vermögen | Ja | Privates oder nichtbetriebliches Vermögen, das im Unternehmen gehalten wird, unterliegt in vollem Umfang der Kapitalsteuer und kann sich auch auf die Gewinnsteuer auswirken (z. B. "deemed income"). |
| Hybride Instrumente und Gesellschafterdarlehen | Teilweise | Überhöhte Gesellschafterdarlehen können umqualifiziert werden in verstecktes Eigenkapital unter Unterkapitalisierungsvorschriften, wodurch sich die Kapitalsteuerbemessungsgrundlage erhöht. |
| Beteiligungen & IP | Ja, aber oft entlastet | Qualifizierte Beteiligungen und in einigen Fällen auch IP können im Rahmen der Steuersätzen oder einer Entlastung der Kapitalsteuerbemessungsgrundlage im Rahmen der STAF-Maßnahmen profitieren. |
Die genaue Bemessungsgrundlage der Kapitalsteuer wird in Art. 96 ff. des St. Galler Steuergesetzes und der kantonalen Praxis (St. Galler Steuerbuch). Für Konzerne ist die Aufteilung des Eigenkapitals zwischen St. Gallen und anderen Kantonen oder ausländischen Gerichtsbarkeiten ein kritischer Schritt und sollte nach einheitlichen Verteilungsschlüsseln erfolgen.
Steuersätze, Mindeststeuer und Sonderregelungen
Normalsatz und Mindeststeuer
Für ordentliche Kapitalgesellschaften und Genossenschaften gilt in St. Gallen ein einfacher Kapitalsteuersatz (Promillesatz) auf das steuerpflichtige Eigenkapital. Dieser einfache Satz wird dann mit dem geltenden Gesamtsteuerfaktor multipliziert (Steuerfuss), um die effektive kantonale/kommunale Kapitalsteuer zu ermitteln.
Darüber hinaus erhebt St. Gallen eine Mindeststeuer. Wenn die kombinierte einfache Gewinn- und Kapitalsteuer für ein Unternehmen den gesetzlichen Mindestbetrag nicht erreicht, gilt stattdessen die Mindeststeuer. Der Mindestbetrag wird mit dem Steuerfaktor multipliziert, Die effektive Mindestbelastung steigt also mit dem kantonalen Steuerfaktor.
Die effektive Belastung kann sich im Laufe der Zeit ändern, da der Gesamtsteuerfaktor angepasst wird. Aktuelle Zahlen nach Steuerjahren finden Sie unter:
- Die offizielle St. Galler Steuerrechner für Unternehmen , und
- die Steuerfuss Seite dieses Hubs.
Holding, Domizil- und gemischte Gesellschaften
St. Galler Stipendien reduzierte Kapitalsteuersätze oder besondere Vorschriften für Unternehmen mit spezifischen Funktionen, insbesondere:
- Holdinggesellschaften. Erheblich reduzierter Promillesatz auf Eigenkapital und eine Mindestkapitalsteuerschwelle, kombiniert mit Gewinnsteuerprivilegien (vorbehaltlich der derzeitige STAF-Durchführungs- und Übergangsvorschriften).
- Domizilierte Unternehmen. Ermäßigter Kapitalsteuersatz; die Kapitalsteuer fungiert häufig fungiert als Mindeststeuer, wobei Gewinnsteuergutschriften angewandt werden.
- Gemischte Unternehmen. Kapitalsteuer auf dem in der Schweiz zugewiesenen Eigenkapital Anteil, kombiniert mit der ordentlichen oder teilweise entlasteten Gewinnsteuer auf Schweizer Einkommen.
Die detaillierten Bedingungen und Tarife für diese Status sind im St. Galler St. Galler Steuergesetz und den kantonalen Richtlinien festgelegt und haben sich mit dem Auslaufen der traditionellen Regelungen unter STAF entwickelt. In der Praxis werden Steuervorbescheide verwendet, um den Status und das Zusammenspiel von Gewinn- und Kapitalsteuer.
Interaktion mit der Gewinnsteuer
Die Kapitalsteuer in St. Gallen ist eng abgestimmt mit Körperschaftssteuer. Ein paar wichtige Punkte:
- Gleicher Ertrag, getrennte Grundlagen. Die Gewinnsteuer wird auf das steuerpflichtige Einkommen erhoben; die Kapitalsteuer wird auf das Eigenkapital erhoben. Beide werden anhand der gleichen Körperschaftssteuererklärung Körperschaftsteuererklärung für juristische Personen, aber mit unterschiedlichen Tabellen.
- Mechanismus der Mindeststeuer. Liegt die Summe aus einfacher Gewinnsteuer und einfacher Kapitalsteuer unter dem gesetzlichen Mindestbetrag, kommt die Mindeststeuer zur Anwendung. die Mindeststeuer, die auch für Unternehmen mit geringen Gewinnen oder Verlusten ein Grundniveau der kantonalen Einnahmen sicherstellt.
- Gewinnsteuergutschriften. Für bestimmte Unternehmen mit Sonderstatus rechnet die Stadt St. Gallen die Gewinnsteuer auf die Kapitalsteuer an, so dass die Kapitalsteuer in gewinnbringenden Jahren als eine Mindeststeuer in gewinnbringenden Jahren.
- Spannung planen. Ein höheres Eigenkapital verringert das Finanzierungsrisiko und die Thin-Cap Risiko für die Gewinnsteuer, erhöht aber die Kapitalsteuer. Die Optimierung der Mischung aus Eigenkapital und Schulden ist daher eine kombinierte Gewinn- und Kapitalsteuerfrage.
- STAF-Interaktion. Ermäßigungen der Kapitalsteuerbemessungsgrundlage für qualifizierte Beteiligungen oder IP (falls zutreffend) können das Gleichgewicht zwischen Gewinn- und Kapitalsteuerbelastung für Holding- und IP-reiche Strukturen erheblich verändern.
Für die Gewinnsteuerseite, siehe die St. Galler Unternehmenssteuer Seite und die kombinierte Steuerrechner.
Planungspunkte und typische Fälle
| Thema | Blickwinkel Kapitalsteuer | Typische Aktionen |
|---|---|---|
| Struktur der Finanzierung | Mehr Eigenkapital bedeutet höhere Kapitalsteuern, aber weniger Thin-Cap-Risiko, während hohe Aktionärsschulden können angefochten und in verstecktes Eigenkapital umklassifiziert werden. | Überprüfung der konzerninternen Finanzierung; Angleichung an die Schweizer Unterkapitalisierungspraxis; Dokumentation von marktüblichen Zinssätzen und Sicherheiten. |
| Holding-Strukturen | Qualifizierte Holdinggesellschaften können in den Genuss reduzierter Kapitalsteuersätze und einer besonderen eine besondere steuerliche Behandlung von Gewinnen, so dass die Frage des Kapitalstandorts eine zentrale Gestaltungsfrage ist. | Beurteilung, ob die Kriterien für den Betrieb erfüllt sind; Prüfung der Zentralisierung der Betriebe in St. Gallen; Einholung von Verfügungen zur Sicherung der Behandlung. |
| IP & F&E | Unternehmen, die reich an geistigem Eigentum sind, müssen unter Umständen höhere Eigenkapital- und damit Kapitalsteuern zahlen, können aber die STAF-Instrumente (z. B. Patentbox, F&E-Superabzug, Kapitalsteuererleichterung). | Abbildung von IP-Vermögenswerten und -Funktionen; Gewährleistung einer soliden Bewertung und Kostenverfolgung; Koordinierung der Gewinn- und Kapitalsteueroptimierung. |
| Immobilien und nicht zum Kerngeschäft gehörende Vermögenswerte | Immobilien und nicht zum Kerngeschäft gehörende Vermögenswerte sind oft mit erheblichem Eigenkapital und stillen Reserven, was die Kapitalsteuer erhöht und die Aufteilung zwischen den Kantonen beeinträchtigt. | Ausgliederungen oder separate Immobiliengesellschaften in Betracht ziehen; Standort der Vermögenswerte mit Geschäftsstrategie und Steuerlast; Überprüfung der Verteilungsschlüssel. |
| Umstrukturierungen und Migrationen | Sitzveränderungen, Verschmelzungen oder Spaltungen können stille Reserven aufdecken oder besondere Kapitalsteuervorschriften und Mindeststeuerwirkungen auslösen. | Transaktionen frühzeitig planen; Pro-forma-Bilanz und -Zuordnung erstellen; Rulings bei den St. Galler und eidgenössischen Steuerbehörden einholen. |
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Die Kapitalsteuer wird zusammen mit der Körperschaftssteuer für juristische Personen veranlagt und erhoben. Personen erhoben. Einzelheiten zum Verfahren finden Sie in der speziellen Formulare und Fristen Seite. Die wichtigsten Punkte sind:
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Rückkehr | Jährliche Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen, in der Regel erstellt unter Verwendung von eTaxes-Unternehmen, umfasst sowohl Gewinn- als auch Kapitalsteuerabschnitte. |
| Deadline | Gleiche Einreichungsfrist wie für die Gewinnsteuer (in der Regel sechs Monate nach Jahresende), mit möglichen Verlängerungen). Die Kapitalsteuerbemessungsgrundlage muss für den gleichen Zeitraum. |
| Dokumentation | Bilanz; Eigenkapitalabgleich; Einzelheiten zu Beteiligungen, geistigem Eigentum und größeren Neubewertungen; gegebenenfalls Analyse des stillen Eigenkapitals und der Gesellschafterdarlehen. |
| Einschätzungen und Einwände | Eine einzige Veranlagung umfasst die Gewinn- und die Kapitalsteuer. Einsprüche müssen klar zwischen Fragen der Gewinnsteuer- und der Kapitalsteuerbemessungsgrundlage unterscheiden. |
FAQs
Was wird bei der St. Galler Kapitalsteuer besteuert?
Die St. Galler Kapitalsteuer wird auf dem dem Kanton zurechenbaren Eigenkapital der Gesellschaft erhoben: Aktienkapital, offene Reserven, Gewinnreserven und gegebenenfalls stille Reserven. Bestimmte Vermögenswerte wie Beteiligungen und geistiges Eigentum können entlastet werden, gehören aber sind aber in der Regel Teil des Anfangskapitals.
Wie wird der Kapitalsteuersatz ermittelt?
Der Kanton legt einen einfachen Kapitalsteuersatz (Promille des Eigenkapitals) fest. Dieser Satz wird dann mit dem kantonalen Steuerfaktor multipliziert (Steuerfuss), die auch für die Gewinnsteuer. Die effektive Belastung spiegelt daher sowohl den gesetzlichen Satz als auch den den aktuellen Steuerfaktor für das betreffende Jahr.
Gibt es eine Mindestkapitalsteuer in St. Gallen?
Ja. Wenn die kombinierte einfache Gewinn- und Kapitalsteuer eine Mindestschwelle nicht erreicht, kommt eine Mindeststeuer zur Anwendung, die dann mit dem Steuerfaktor multipliziert wird. Dadurch wird sichergestellt, dass auch Unternehmen mit Verlusten oder geringen Gewinnen einen Grundbetrag an Steuern entrichten.
Zahlen Holdinggesellschaften in St. Gallen Kapitalsteuer?
Holdinggesellschaften unterliegen im Allgemeinen der Kapitalsteuer, jedoch oft zu einem deutlich einem deutlich reduzierten Promillesatz und mit einer festgelegten Mindeststeuer. Traditionelle Holding-Regelungen wurden im Rahmen von STAF angepasst, und viele Strukturen stützen sich auf Rulings, um die aktuelle kapitalsteuerliche Behandlung zu bestätigen.
Kann die Kapitalsteuer durch Planung reduziert werden?
Innerhalb der gesetzlichen Grenzen, ja. Typische Hebel sind die Optimierung des Verhältnisses zwischen Eigenkapital und Schulden, die Verwaltung des Standorts und der Struktur von Beteiligungen und geistigem Eigentum sowie die Inanspruchnahme von STAF Erleichterungen und ermäßigte Steuersätze für qualifizierte Unternehmen. Jede Planung muss jedoch mit der Substanz, den Verrechnungspreisen und der schweizerischen Praxis zur Bekämpfung von Steuervermeidung übereinstimmen.
Holen Sie sich Hilfe bei der St. Galler Kapital- und Unternehmenssteuer (Sesch TaxRep GmbH) Steueramt des Kantons St. Gallen