Walliser Körperschaftssteuer
Zuletzt aktualisiert: 13 Dez 2025
Walliser Körperschaftssteuer - Gewinnsteuerregelung
Wie die Gewinnsteuer im Kanton Wallis funktioniert: wer der Gewinnsteuer unterliegt, wie die Bemessungsgrundlage aus dem Buchgewinn ermittelt wird, wie die kantonalen, kommunalen und eidgenössischen Komponenten zusammenwirken, und was man über Beteiligungsabzüge, STAF-Instrumente (Patentbox, F&E-Superabzug), Verlustvorträge und die Verbindung zur Kapitalsteuer.
Anwendungsbereich & Steuerpflicht
- Ansässige Unternehmen. Gesellschaften mit satzungsmässigem Sitz oder Ort der tatsächlichen Geschäftsführung im Wallis unterliegen der unbeschränkte Steuerpflicht auf ihr weltweites Einkommen, vorbehaltlich von Erleichterungen für ausländische Betriebsstätten und unbewegliches Vermögen im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen und interkantonalen Regelungen.
- Nicht gebietsansässige Unternehmen. Nicht gebietsansässige Unternehmen sind beschränkt Steuerpflichtige im Wallis, wenn sie eine lokale Geschäftsbetrieb, eine Betriebsstätte oder eine Walliser Liegenschaft haben. Nur die Gewinne die auf den Walliser Nexus zurückzuführen sind, werden besteuert.
- Nur juristische Personen. Die hier beschriebene Körperschaftssteuer gilt für personnes morales / juristische Personen (AG, GmbH, Genossenschaft, bestimmte Stiftungen und Vereine). Personengesellschaften und Einzelunternehmer werden auf der Ebene der Gesellschafter/Eigentümer im Rahmen der Einkommensteuer besteuert.
- Steuerzeitraum. Der Gewinnsteuerzeitraum für juristische Personen folgt im Allgemeinen dem Geschäftsjahr. Ein Wechsel des Jahresende oder ein verlängertes erstes Geschäftsjahr muss mit dem Walliser Steueramt abgestimmt werden.
Bemessungsgrundlage: Vom Buchgewinn zum steuerpflichtigen Gewinn
Die Walliser Körperschaftssteuer wird auf den Gewinn des Unternehmens erhoben. steuerpflichtiger Gewinn, ausgehend von der statutarischen Jahresrechnung (in der Regel Swiss GAAP FER oder Obligationenrecht) und dann durch steuerliche Anpassungen nach kantonalen und eidgenössischen Vorschriften.
| Schritt | Beschreibung | Typische Anpassungen |
|---|---|---|
| 1. Buchhalterischer Gewinn | Gewinn nach Steuern laut statutarischem Abschluss für das betreffende Geschäftsjahr. | Von der Aktionärsversammlung genehmigter Gewinn vor Verwendung der Gewinnrücklagen. |
| 2. Ergänzungen | Nicht oder nur teilweise abzugsfähige Ausgaben werden zum Gewinn hinzugerechnet. | Verdeckte Gewinnausschüttungen; überhöhte Zinsen oder Lizenzgebühren an verbundene Parteien; betriebsfremde Aufwendungen; Strafen; Körperschaftssteuer selbst; einige Rückstellungen und Wertberichtigungen. |
| 3. Abzüge | Posten, die steuerlich absetzbar sind, aber nicht oder anders als Aufwand verbucht werden, werden abgezogen. | Steuerlich zulässige Abschreibungen, die die buchhalterischen Abschreibungen übersteigen (innerhalb der Grenzen der Walliser Praxis); besondere Bestimmungen, die nach kantonalem Recht zulässig sind; Beteiligungserleichterungen; Patentbox-Ermäßigungen und F&E-Superabzug, wo anwendbar. |
| 4. Zuteilung & Ausnahmen | Gewinne, die anderen Kantonen oder ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, werden im Wallis nach interkantonalen und staatsvertraglichen Regelungen. | Gewinn-/Verlustzuweisungsschlüssel; getrennte Ermittlung ausländischer Betriebsstätteneinkünfte; Abkommensbefreiungen oder Anrechnungsmethoden; Unterscheidung zwischen schweizerischen und ausländischen Einkünften. |
| 5. Steuerpflichtiger Gewinn | Ergebnis nach Anpassungen, vor Verlustvorträgen und Sonderabzügen. | Verlustvorträge von bis zu 7 Jahren können mit dem steuerpflichtigen Gewinn des laufenden Jahres verrechnet werden (vorbehaltlich der allgemeinen schweizerischen Vorschriften). Entlastungen wie der Beteiligungsabzug, die Patentbox und der F&E-Superabzug kommen dann zur Anwendung, vorbehaltlich der globalen Entlastungsgrenze des Wallis. |
Die Steuerblatt Wallis (Feuille cantonale Valais) und kantonale Praxishinweise bieten detaillierte Anleitungen zur Ermittlung des steuerbaren Gewinns, einschließlich der Abschreibungen, Rückstellungen, Beteiligungsabzug und die STAF-Instrumente. In der Praxis wird eine klare Überleitung vom Buchgewinn zum steuerbaren Gewinn als Teil der Körperschaftssteuererklärung erwartet.
Steuerfuss und effektive Belastung
Kantonale & kommunale Gewinnsteuer
Das Wallis wendet eine kombinierte kantonale und kommunale Gewinnsteuer zum Nettoeinkommen für Unternehmen. Der effektive Satz ist nicht rein linear: Er hängt sowohl von der Höhe des steuerpflichtigen Gewinns und die Kommune, in der das Unternehmen besteuert wird. Für normale Kapitalgesellschaften und Genossenschaften ergibt die ordentliche kombinierte kantonale/kommunale Gewinnsteuer zusammen mit der Bundessteuer etwa:
- Rund um 12-13% insgesamt CIT für einen Gewinn von rund 100 000 CHF;
- Rund um 15-16% insgesamt CIT für einen Gewinn von rund 1 Million CHF; und
- Bis zu etwa 17% gesamt CIT für sehr hohe Gewinne (z.B. ab CHF 100 Mio.), je nach Kommune und Gewinnklasse.
Diese Prozentsätze umfassen die kantonale, kommunale und direkte Bundessteuer und können je nach Gemeinde und im Laufe der Zeit leicht variieren. je nach Gemeinde und im Laufe der Zeit leicht variieren, da die kommunalen Multiplikatoren angepasst werden und die STAF-Entlastung angewendet wird.
Für aktuelle effektive Belastungen und kommunale Vergleiche verwenden Sie die offizielle Steuerrechner Wallis und die Nabe der Steuerfuss Seite.
Bundeskörperschaftssteuer
Neben der kantonalen/kommunalen Gewinnsteuer zahlen die Unternehmen in der Schweiz direkte Bundessteuer zu einem Pauschalbetrag von 8.5% zum Gewinn nach Steuer. Da die Bundessteuer selbst abzugsfähig ist, entspricht dies einem effektiven Steuersatz von etwa 7,8% auf den Gewinn vor Steuern.
Der kombinierte effektive Körperschaftssteuersatz im Wallis ist somit die Summe aus:
- kantonale/kommunale Gewinnsteuer (progressiv nach Gewinnhöhe und Gemeinde); und
- direkte Bundeskörperschaftssteuer.
Die Steuerrechner Wallis auf dieser Drehscheibe kann verwendet werden, um die kombinierte kantonale, kommunale und eidgenössische Gewinnsteuer für eine bestimmte Höhe des steuerbaren Gewinns und um Standorte innerhalb des Kantons zu vergleichen.
Beteiligungserleichterungen & STAF-Maßnahmen
Das Wallis folgt den Bundesvorschriften für Teilnahmehilfe und hat die die STAF-Massnahmen (Schweizerische Unternehmenssteuerreform und AHV-Finanzierung) relativ grosszügig gestaltet: eine Reduktion der Patentbox um 90%, ein Superabzug für F&E um 50% und eine relativ enge Gesamtentlastungsgrenze.
| Mechanismus | Übersicht | Typische Planungsaspekte |
|---|---|---|
| Beteiligungserleichterung | Qualifizierte Dividenden und Veräußerungsgewinne aus Beteiligungen an Tochtergesellschaften werden effektiv einer reduzierten Besteuerung durch einen Beteiligungsabzug, der auf der Grundlage des Netto-Beteiligungserträge im Verhältnis zum Gesamtgewinn. | Mindestbeteiligungsschwellen (in der Regel mindestens 10% des Kapitals oder CHF 1 Million Marktwert); Haltedauer; Behandlung von Abschreibungen und Liquidationserlösen; Wechselwirkung mit mit ausländischer Quellensteuer und Abkommenserleichterungen; Auswirkungen auf Gewinn- und Kapitalsteuer. |
| Patentbox | Einkünfte aus qualifiziertem geistigem Eigentum können von einer kantonalen Patentbox. Im Wallis, bis zu 90% des Nettogewinns die auf Patente und vergleichbare Rechte entfallen (nach Anwendung des OECD-Nexusanteils) können von der kantonalen/kommunalen Gewinnsteuerbemessungsgrundlage ausgeschlossen werden. | Identifizierung von qualifizierten Rechten des geistigen Eigentums; Berechnung des Nexus-Anteils; Verfolgung der historischen und aktuellen F&E-Ausgaben; Sicherstellung einer konsistenten Dokumentation; Berücksichtigung des kantonalen 2% + kommunalen 2%-Ermäßigungssatzes bei der Erstbesteuerung von “aufgestockten” Patenteinkünften. |
| F&E-Superabzug | Auf Antrag gewährt das Wallis einen zusätzlichen Abzug von bis zu 50% auf förderfähige Schweizer F&E-Ausgaben, zusätzlich zu den Kosten für die Aufwand. Dadurch verringert sich die kantonale/kommunale Steuerbemessungsgrundlage, nicht aber die Bundessteuerbemessungsgrundlage. | Definition der qualifizierten F&E (Aktivitäten mit Sitz in der Schweiz, konzerninterne Zuweisungen); Trennung von F&E-Personalkosten, ausgelagerten Schweizer Mandaten und Materialien; Sicherstellung der Konsistenz mit den Verrechnungspreisen und der internen Projektbuchhaltung. |
| Globale Entlastungsobergrenze | Die kombinierte Entlastung durch die Patentbox, den F&E-Superabzug und die vorübergehende Step-up-Besteuerung ist im Wallis gedeckelt: Mindestens 50% des Ergebnisses (vor diesen Maßnahmen und ohne Beteiligungserträge) müssen voll steuerpflichtig bleiben. In der Praxis bedeutet dies einen effektiven kombinierten Mindeststeuersatz von etwa um 10-13%, je nach Gewinnklasse. | Prüfung, ob die geplanten Erleichterungen mit der Obergrenze von 50% vereinbar sind; Prioritätensetzung, welches Instrument (Patentbox vs. F&E-Abzug vs. Step-up) den größten Nutzen bringt; Anpassung der Gruppenstrukturen und IP-Standorte entsprechend anzupassen. |
| Fiktiver Zinsabzug (NID) | Das Wallis hat nicht einen fiktiven Zinsabzug für Eigenkapital eingeführt. Die Fremd-/Eigenkapitalplanung unterliegt daher weiterhin den üblichen Unterkapitalisierungs- und Verrechnungspreisregeln ohne eine zusätzliche kantonale NID-Regelung. | Verwaltung der Verschuldung innerhalb der föderalen Thin-Cap-Grenzen; Preisgestaltung für konzerninterne Darlehen; Ausgleich von Zinsabzügen mit der Quellensteuer und Safe-Harbour-Zinssätzen. |
Für Unternehmen, die aus früheren Privilegierungsregelungen aussteigen, sieht das Wallis eine separate “Step-up”-Besteuerung von stillen Reserven und Goodwill zu einem reduzierten effektiven Steuersatz während einer begrenzten Zeit neben den allgemeinen STAF-Maßnahmen. Im Wallis wird häufig von Steuervorbescheiden Gebrauch gemacht, um das Zusammenspiel zwischen Beteiligungsabzug, der Patentbox, dem F&E-Superabzug und der Abzugsbeschränkung.
Verluste, Gruppen und ständige Niederlassungen
- Verlustvorträge. Steuerliche Verlustvorträge können im Allgemeinen bis zu 7 Jahre und mit künftigen steuerbaren Gewinnen im Wallis und auf Bundesebene verrechnet werden. Es gibt keinen Verlustrücktrag. Nach der Verlustverrechnung gilt der globale Freibetrag 50%.
- Gruppensituation. In der Schweiz gibt es weder eine steuerliche Einheit noch eine Steuerkonsolidierung für die ordentliche Körperschaftssteuer. Jede juristische Person im Wallis gibt ihre eigene Steuererklärung ab; Gruppensynergien werden erreicht durch Finanzierungsstrukturen, Verrechnungspreise, Beteiligungserleichterungen und (wo anwendbar) Lizenzen und IP-Strukturen.
- Interkantonale Zuweisung. Wenn ein Unternehmen in mehreren Kantonen Betriebe, Liegenschaften oder Betriebsstätten hat, die Aufteilung von Gewinn und Kapital nach allgemein anerkannten Schlüsseln (z.B. Lohnsumme, Vermögen, Umsatz) im Einklang mit der interkantonalen Praxis und Rechtsprechung.
- Ausländische Betriebsstätten. Nach vielen Abkommen sind Gewinne, die ausländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, in der Schweiz steuerfrei in der Schweiz mit Progression. Eine genaue Zurechnung von Gewinnen und Kapital ist unerlässlich um die Befreiung zu unterstützen und eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.
- Umstrukturierungen. Fusionen, Entflechtungen, Sacheinlagen und Sitzverlegungen können steuerneutral sein wenn die schweizerischen Voraussetzungen erfüllt sind (Kontinuität der Geschäftstätigkeit, Übertragung stiller Reserven, angemessene Gegenleistung usw.). Rulings mit den Walliser Steuerbehörden sind üblich, insbesondere wenn es sich um erhebliche stille Reserven, Verluste oder STAF-Maßnahmen handelt.
Interaktion mit der Kapitalsteuer
Körperschaftssteuer und Kapitalsteuer sind im Wallis eng miteinander verbunden. Die Gewinnsteuer wird jährlich auf das steuerbare Einkommen erhoben, während die Kapitalsteuer auf das Eigenkapital des Unternehmens (Eigenmittel). Beide werden auf der Grundlage der gleichen Steuererklärung für juristische Personen veranlagt, und das Wallis erhebt außerdem eine Mindeststeuer auf die Bruttoeinnahmen.
- Für Standardgesellschaften wird die ordentliche kantonale/kommunale Kapitalsteuer entspricht im Großen und Ganzen etwa 0,1% des Eigenkapitals bis zu 500 000 CHF und 0,25% oben, vorbehaltlich eines Mindestbetrags. Für Eigenkapital im Zusammenhang mit qualifizierten Beteiligungen, Patenten und bestimmten Konzerndarlehen wird die Kapitalsteuer effektiv reduziert um 90%, was bedeutet, dass nur 10% dieses Eigenkapitals der Kapitalsteuer unterliegt.
- Das Wallis wendet auch eine Mindeststeuer auf Bruttoeinnahmen für bestimmte Unternehmen: Wenn die auf den Umsatz berechnete Steuer (0,3‰ auf die meisten Einkünfte; 1,2‰ auf Einzelhandelsumsatz) die kombinierte Gewinn- und Kapitalsteuer übersteigt, wird die Mindeststeuer fällig. Dies betrifft vor allem sehr margenschwache oder verlustbringende Unternehmen.
- Die Höhe und Struktur des Eigenkapitals beeinflusst daher die Gesamtsteuerbelastung: Ein höheres Eigenkapital erhöht die ordentliche Kapitalsteuer, kann aber die Unterkapitalisierung Risiken der Unterkapitalisierung und der Umqualifizierung von Zinsen für die Gewinnsteuer. Für vermögensstarke Holding- und IP Unternehmen ist die Steuervergünstigung 90% für Beteiligungen und Patente oft von zentraler Bedeutung für die Planung.
- Einzelheiten zu den Tarifen und der Basis finden Sie in der Walliser Kapitalsteuer Seite und die kombinierte Steuerrechner.
Schnappschuss zur Einhaltung der Vorschriften
Dieser Leitfaden konzentriert sich auf die Inhaltlich Regeln für die Körperschaftssteuer im Wallis. Zu den verfahrenstechnischen Aspekten - wer reicht ein, welche Formulare sind zu verwenden und welche Fristen gelten - siehe die spezielle Formulare und Fristen Seite.
| Bereich | Wichtige Punkte |
|---|---|
| Ablage | Jährliche Körperschaftssteuererklärung für juristische Personen, die kantonale, kommunale und Bundesgewinn- und Kapitalsteuer. Die Erklärungen werden mit den Walliser Formularen eingereicht (Papier oder elektronisch), oft über Treuhänder; die VSTax Software wird vom Kanton zur Verfügung gestellt und kann im Rahmen der Vorbereitung verwendet werden. |
| Deadline | Für Unternehmen mit einem Kalenderjahr ist die ordentliche Anmeldefrist im Wallis in der Regel um 30. Juni des folgenden Jahres. Verlängerungen werden häufig auf Antrag gewährt und können für Unternehmen in der Regel bis zum Ende des Jahres beantragt werden (oft über einen Online-Antrag oder über einen Treuhänder). |
| Dokumentation | Unterzeichnete Jahresabschlüsse; Gewinn-/Steuerabstimmung; Zeitpläne für Beteiligungsabzug Beteiligungsabzug, Patentbox und F&E-Superabzug; Einzelheiten zu Verlustvorträgen und Gruppentransaktionen; gegebenenfalls Verrechnungspreisdokumentation. |
| Einschätzungen und Einwände | Kombinierte Veranlagungen für Kantons-, Gemeinde- und Bundessteuern werden von den Walliser Steuerbehörden. Die Einsprachemöglichkeiten und -fristen sind in der Veranlagung Einspruchsrechte und -fristen sind in der Veranlagungsverfügung festgelegt; es besteht die Möglichkeit des Rekurses bei den kantonalen Steuerrekursinstanzen und in einigen Fällen, an die Bundesgerichte. |
FAQs
Wie hoch ist der Körperschaftssteuersatz im Wallis?
Das Wallis wendet eine kombinierte kantonale und kommunale Gewinnsteuer an, die zusammen mit der zusammen mit der direkten Bundeskörperschaftssteuer zu effektiven Gesamtsteuersätzen führt, die von der Gemeinde und der Höhe des Gewinns abhängen. Als Richtwert gilt, dass ein Unternehmen mit CHF 100 000 steuerbarem Gewinn mit einem kombinierten Steuersatz von etwa um 12-13%, während Gewinne im Bereich von CHF 1 Million zu einem einen Satz näher an 15-16%, und sehr hohe Gewinne können besteuert werden mit bis zu um 17%. Die genauen Zahlen hängen von der Gemeinde, den aktuellen Multiplikatoren und der Anwendung der STAF-Entlastung; der offizielle Walliser Steuerrechner oder der von dieser Plattform Steuerfuss Seite liefern konkrete Beispiele.
Was ist der Unterschied zwischen der Gewinnsteuer und der Kapitalsteuer im Wallis?
Die Gewinnsteuer wird auf das zu versteuernde Jahreseinkommen des Unternehmens erhoben, während die Kapitalsteuer Kapitalsteuer auf das Eigenkapital des Unternehmens (Grundkapital, Rücklagen und bestimmte stille Reserven) am Ende des Jahres. Im Wallis beträgt die Kapitalsteuer im Allgemeinen etwa 0,1-0,25% des Eigenkapitals, mit einer 90% für Eigenkapital im Zusammenhang mit qualifizierten Beteiligungen, Patenten und bestimmten Konzerndarlehen Darlehen. Beide Steuern werden jährlich erhoben und zusammen veranlagt, und eine separate Mindeststeuer auf Eine separate Mindeststeuer auf Bruttoeinnahmen kann erhoben werden, wenn der Gewinn und die Kapitalsteuer sehr niedrig sind.
Werden die Dividenden von Tochtergesellschaften im Wallis voll besteuert?
Nein. Qualifizierte Beteiligungen können in den Genuss kommen von Teilnahmehilfe. Wenn die Bedingungen erfüllt sind (Mindestbeteiligungsschwelle und andere Kriterien), reduziert der Beteiligungsabzug die effektive Steuerlast auf Nettobeteiligungserträge (Dividenden und bestimmte Beteiligungserträge (Dividenden und bestimmte Kapitalgewinne). In Kombination mit dem 50% kann dies die effektive Steuer auf Dividenden aus strategischen Beteiligungen Beteiligungen sowohl auf kantonaler als auch auf Bundesebene auf ein relativ niedriges Niveau senken.
Wie werden Verluste bei der Walliser Körperschaftssteuer behandelt?
Steuerliche Verluste können im Allgemeinen bis zu sieben Jahre lang vorgetragen und mit mit künftigen steuerpflichtigen Gewinnen verrechnet werden. Einen Verlustrücktrag gibt es nicht. Im Falle von größeren Umstrukturierungen oder Eigentümerwechseln kann die Nutzung bestehender Verlustvorträge durch besondere Vorschriften eingeschränkt werden, und es werden häufig Steuervorbescheide empfohlen, wenn es um wesentliche Verluste geht.
Kann ich eine Verfügung über eine geplante Struktur oder Transaktion im Wallis erhalten?
Ja. Das Wallis bietet, wie andere Schweizer Kantone auch Steuervorbescheide. Diese werden üblicherweise für Holding- und Finanzierungsstrukturen, IP-Vereinbarungen, Umstrukturierungen, Anwendung von STAF-Instrumenten (Patentbox, F&E-Superabzug, Step-up) und die Auslegung des Freibetrags. Ein gut vorbereiteter Antrag auf eine Entscheidung kann kann wertvolle Gewissheit über die körperschaftsteuerliche und kapitalsteuerliche Behandlung geben.
Hilfe bei der Unternehmensbesteuerung im Wallis (Sesch TaxRep GmbH) Steuerdienst des Kantons Wallis