Schweizer Verrechnungssteuer
Schweizer Quellensteuer (Verrechnungssteuer)
Die Schweiz erhebt eine föderale Verrechnungssteuer, die sogenannte Verrechnungssteuer, Sie wird in erster Linie auf Kapitalerträge wie Dividenden, Zinsen aus bestimmten Anleihen und Fondsausschüttungen erhoben. Sie dient sowohl als Einnahmequelle als auch als Compliance-Mechanismus zur Sicherstellung der Einkommensmeldung. Erleichterungen oder Rückerstattungen sind für berechtigte in der Schweiz ansässige Personen und ausländische Investoren im Rahmen von Verträgen und Verfahren möglich.
1. Umfang & steuerpflichtige Zahlungen
Die schweizerische Quellensteuer gilt für bestimmte Kategorien von Einkünften, die in der Schweiz bezogen werden. Sie wird auf der Ebene des Zahlungspflichtigen erhoben und an der Quelle einbehalten.
Dividenden
Ausschüttungen von Schweizer Kapitalgesellschaften (AG, GmbH) unterliegen der Quellensteuer, unabhängig davon, ob es sich um Bar- oder Sachleistungen handelt. Dazu gehören verdeckte Gewinnausschüttungen und bestimmte fiktive Dividenden.
Interesse
Zinsen aus Schweizer Anleihen und ähnlichen kollektiven Schuldtiteln können der Quellensteuer unterliegen. Gewöhnliche kommerzielle Kredite zwischen unabhängigen Parteien sind in der Regel befreit.
Ausschüttungen nach Fonds
Schweizer Investmentfonds, die Erträge ausschütten, unterliegen der Quellensteuer, außer bei der Ausschüttung von Kapitalgewinnen, die von der Quellensteuer befreit sind.
2. Standard Satz
- Der Standard-Quellensteuersatz in der Schweiz beträgt 35%.
- Die Steuer wird von der Schweizer Zahlstelle einbehalten und an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) abgeführt.
3. Erleichterungen & Erstattungen
Die Erleichterung hängt vom Wohnsitz des Empfängers und dem geltenden Rechtsrahmen ab.
Inländische Begünstigte
In der Schweiz ansässige Personen können die volle Quellensteuer zurückfordern, indem sie die Einkünfte in ihrer Steuererklärung angeben, sofern sie der wirtschaftliche Eigentümer sind und die Meldepflichten erfüllen.
Vertragserleichterungen für Nicht-Residenten
- Die Schweiz verfügt über ein umfangreiches Abkommensnetz, das die Quellensteuersätze reduziert, oft auf 15% oder niedriger für Dividenden.
- Qualifizierte Unternehmensaktionäre können im Rahmen bestimmter Verträge oder EU-Abkommen von einer vollständigen Befreiung (0%) profitieren.
- Die Erleichterung wird entweder im Rahmen eines Erstattungsverfahrens (unter Verwendung offizieller Formulare, z.B. Formular 82) oder in einigen Fällen an der Quelle gewährt.
4. Einhaltung & Verfahren
- Schweizer Unternehmen müssen die Steuer innerhalb von 30 Tagen nach dem Steuerereignis einbehalten und abführen.
- Erstattungsanträge von Nichtansässigen müssen in der Regel innerhalb einer gesetzlichen Frist (in der Regel 3 Jahre) eingereicht werden.
- Die Dokumentation umfasst den Nachweis des Wohnsitzes, des wirtschaftlichen Eigentums und der von der ausländischen Steuerbehörde bestätigten Steuerformulare.
5. Praktische Planungsaspekte
- Stellen Sie sicher, dass die Holding-Strukturen den EU-Vorschriften entsprechen, um Cash Leakage zu vermeiden.
- Überwachen Sie die Bestimmungen zur Missbrauchsbekämpfung (wirtschaftliches Eigentum, Beschränkung von Vorteilen, Verhinderung von Umgehung).
- Berücksichtigen Sie den Zeitpunkt der Ausschüttungen und die Koordinierung mit der Körperschaftssteuerplanung.