Appenzell Rhodes-Extérieures Cas d'impôt sur la fortune
Impôt sur la fortune d'Appenzell Rhodes-Extérieures : Cas et exemples pratiques
Calculs illustratifs reflétant la faible base cantonale de la RA et les coefficients municipaux variant sensiblement d'une commune à l'autre.
Les exemples ci-dessous illustrent la manière dont les faible impôt cantonal sur la fortune se combine avec des taux d'imposition municipaux très différents parmi les communes telles que Teufen, Herisau, Heiden, Speicher, Trogen et autres. Les valeurs utilisent des chiffres indicatifs de 2025 à des fins de démonstration.
Chiffres arrondis ; l'impôt ecclésiastique n'est pas pris en compte. Les coefficients communaux reflètent des fourchettes réalistes publiées par le canton.
Cas A - Professionnel célibataire à Teufen (commune à faible fiscalité)
- Commune : Teufen (environ coefficient 1,55 de taxe simple)
- Actifs : 1 000 000 CHF (titres et liquidités)
- Passif : aucun
- Allocation : ≈ 80 000 CHF (célibataire)
| Patrimoine net imposable | 920 000 CHF |
|---|---|
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.12% → CHF 1,100 |
| Facteur combiné cantonal et communal | × 1.55 |
| Impôt sur la fortune dû | ≈ CHF 1,705 |
| Taux effectif | ≈ 0,17% |
Cas B - Couple marié avec deux enfants à Herisau (centre d'imposition supérieur)
- Commune : Herisau (environ coefficient 2,41 de taxe simple)
- Actifs : 2 500 000 CHF (domicile + portefeuilles)
- Passif : 700 000 CHF d'hypothèque
- Indemnités : ≈ 200 000 CHF (mariés + enfants)
| Patrimoine net | 1 800 000 CHF |
|---|---|
| Moins les provisions | - 200 000 CHF |
| Patrimoine imposable | 1 600 000 CHF |
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0,11% → CHF 1,760 |
| Facteur combiné cantonal et communal | × 2.41 |
| Estimation de l'impôt | ≈ 4 240 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0,24% |
Cas C - Entrepreneur détenant des actions d'une société privée à Heiden
- Commune : Heiden (environ coefficient 2,20 de taxe simple)
- Actions non cotées : 3 000 000 CHF (méthode du praticien)
- Autres actifs : 600 000 CHF
- Passif : 400 000 CHF
- Statut fiscal : Marié, sans enfant
| Patrimoine net | 3 200 000 CHF |
|---|---|
| Allocation | - 160 000 CHF |
| Patrimoine imposable | 3 040 000 CHF |
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.10% → CHF 3,040 |
| Facteur combiné cantonal et communal | × 2.20 |
| Total des impôts | ≈ 6 690 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0.21% |
La cohérence de l'évaluation d'une année à l'autre est essentielle pour les contribuables qui détiennent des participations dans des sociétés privées.
Cas D - Non-résident possédant une propriété à Speicher (commune à faible taux d'imposition)
- Lien fiscal : Propriété uniquement
- Valeur de la propriété : 1 000 000 CHF (valeur officielle du patrimoine)
- Hypothèque : 650 000 CHF (lié à la propriété)
- Commune : Speicher (env. coefficient 1,59)
- Autres actifs suisses : aucun
| Patrimoine net des Suisses | 350 000 FRANCS SUISSES |
|---|---|
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0,13% → CHF 455 |
| Coefficient combiné | × 1.59 |
| Estimation de l'impôt | ≈ 725 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0.21% |
Cas E - Comparaison : Teufen vs. Herisau vs. Heiden
Contribuable célibataire, 2 000 000 CHF de patrimoine net imposable
| Teufen (1.55) | Heiden (2.20) | Herisau (2.41) | |
|---|---|---|---|
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 2 400 CHF | ≈ 2 400 CHF | ≈ 2 400 CHF |
| Total (y compris commune) | ≈ 3 720 CHF | ≈ 5 280 CHF | ≈ CHF 5,780 |
| Marge annuelle | ≈ 2 060 CHF de différence à patrimoine identique | ||
Principaux enseignements
- Appenzell Rhodes-Extérieures a des taux de base cantonaux très bas, souvent autour de 0,10-0,13%.
- Les coefficients municipaux déterminent la majeure partie de la charge fiscale réelle.
- L'impôt effectif sur la fortune est généralement compris entre 0,17% à 0,28% pour les ménages typiques.
- Les entrepreneurs doivent gérer avec soin les éléments d'évaluation des participations privées.
- Les non-résidents doivent affecter les déductions hypothécaires strictement à la propriété suisse.