En Appenzell Rhodes-Extérieures, l'impôt sur la fortune est prélevé sur le patrimoine du contribuable. richesse nette (Reinvermögen) : total des actifs mondiaux moins les passifs déductibles, et cantonales indemnités exonérées d'impôt. Le canton applique une tarif de l'impôt sur la fortune en deux étapes (taux simple de 0,5‰ sur les premiers 250 000 CHF de fortune imposable et 0,55‰ au-delà), de sorte que le traitement des abattements et des déductions directement la charge finale.

Cette vue d'ensemble suit les règles de la Loi sur l'imposition des cantons d'Appenzell Rhodes-Extérieures (StG-AR) et la pratique définie dans les lois cantonales sur la protection de l'environnement. Dispositif d'aide à la mise en place d'un dispositif de sécurité et la documentation de l'ESTV sur l'impôt sur la fortune.

Allocations personnelles

Appenzell Rhodes-Extérieures subventions les prélèvements sociaux sur le patrimoine (Sozialabzüge Vermögen) qui fonctionnent comme des allocations non imposables. Elles dépendent de la situation de famille et du nombre d'enfants à charge et sont déterminées en fonction de la situation au 31 décembre de l'année fiscale.

Les chiffres sont basés sur les déductions sociales liées à la richesse (Sozialabzüge Vermögen) dans les paramètres fiscaux d'Appenzell Rhodes-Extérieures et dans la directive relative à l'impôt sur le revenu. Les seuils exacts peuvent changer, il faut donc toujours se référer aux tableaux officiels de l'année fiscale concernée.

Déductions pour dettes

L'impôt sur la fortune est calculé sur richesse nette. A partir du 31 décembre, les contribuables peuvent déduire des obligations juridiquement exécutoires et documentées de leur patrimoine brut. En Appenzell Rhodes-Extérieures, les dettes déductibles les plus courantes sont les suivantes :

• Avoirs hypothécaires sur des biens immobiliers suisses et étrangers en propriété privée
• Prêts bancaires, lignes de crédit d'investissement et prêts sur marge
• Prêts privés étayés par des accords écrits et une documentation sur les intérêts
• Dettes fiscales fédérales, cantonales et communales en suspens

Les dettes en devises étrangères sont converties en francs suisses en utilisant le taux de change de l'euro. taux de change officiels de fin d'année reconnus par les autorités fiscales (généralement celles de l'Administration fédérale des contributions).

Les obligations conditionnelles ou non contraignantes (par exemple, les garanties, les sûretés, les lettres de confort) sont les suivantes non déductible jusqu'à ce qu'ils se cristallisent sous la forme d'une responsabilité réelle et exécutoire.

Actifs de pension et comptes de retraite

Certains avoirs de retraite sont exonérés de l'impôt sur la fortune en Appenzell Rhodes-Extérieures tout en restant dans le cadre de la pension. En particulier :

• Actifs de pension professionnelle en Suisse 2^nd régimes de piliers (avis favorable / BVG) sont exclus du patrimoine imposable jusqu'à leur versement.
• Comptes de retraite individuels liés (pilier 3a) sont également exonérés de l'impôt sur la fortune.

Produits d'épargne et d'investissement non liés (pilier 3b) restent pleinement imposables. Les rachats de pension et les cotisations au pilier 3a réduisent principalement l'impôt sur le revenu; ; ils n'affectent l'impôt sur la fortune qu'indirectement, en déplaçant des fonds de comptes privés imposables vers des véhicules de retraite exonérés. vers des véhicules de retraite exonérés.

Ajustements de la valeur

Selon la loi fiscale d'Appenzell Rhodes-Extérieures, l'assiette de l'impôt sur la fortune reflète généralement valeur du marché (Verkehrswert) en fin d'année. Toutefois, plusieurs catégories d'actifs bénéficient de de règles d'évaluation spécifiques qui peuvent réduire le patrimoine imposable :

• Effets sur les ménages : les biens ménagers ordinaires et les effets personnels (Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände) sont exonérés de l'impôt sur la fortune.
• Titres et fonds : Les titres cotés en bourse sont évalués à leur valeur officielle. prix de fin d'année; Les instruments non cotés sont évalués à une valeur intérieure appropriée.
• Intérêts commerciaux non cotés : généralement évaluées à l'aide d'une combinaison de méthodes basées sur les revenus et les actifs, conformément à la pratique cantonale. conformément à la pratique cantonale, ce qui peut se traduire par une valeur imposable inférieure à la valeur comptable des capitaux propres.
• Immobilier : la propriété privée est évaluée selon les règles d'évaluation cantonales ; les terres agricoles peuvent être évaluées sur la base Ertragswert avec des règles distinctes en cas de changement d'affectation des sols.
• Polices d'assurance vie et de rente : les contrats comportant une valeur de rachat sont imposables à hauteur de cette valeur ; les créances non rachetables échappent généralement à l'assiette de l'impôt sur la fortune.
• Les crypto-monnaies et les actifs numériques : généralement évalués à la prix officiels de fin d'année publié par l'Administration fédérale des contributions.

Biens matrimoniaux et contexte familial

Les couples mariés vivant dans un mariage non dissous sont évalué conjointement en Appenzell Rhodes-Extérieures. Leurs revenus et leur patrimoine sont cumulés indépendamment du régime matrimonial, et les abattement conjoint de l'impôt sur la fortune s'applique.

Le biens des enfants mineurs sous l'autorité parentale sont généralement attribués aux parents pour les besoins de l'impôt sur la fortune, et l'abattement pour enfant est accordé en conséquence. Lorsque les enfants disposent d'un revenu ou d'un patrimoine propre important dans le cadre d'arrangements particuliers, un traitement distinct peut s'appliquer.

Les donations, héritages et autres apports extraordinaires sont inclus dans le patrimoine imposable au 31 décembre, à moins qu'ils ne bénéficient d'exonérations spécifiques (par exemple, certaines catégories de personnes). au 31 décembre, à moins qu'ils ne bénéficient d'exonérations spécifiques (par exemple, certaines prestations d'assurance ou de retraite certaines prestations d'assurance ou de retraite bénéficiant d'un privilège fiscal). Des règles cantonales distinctes pour l'impôt sur les successions et les donations doivent être prises en compte parallèlement à la planification de l'impôt sur la fortune. la planification de l'impôt sur la fortune.

Documentation et conformité

Pour appuyer la déclaration d'impôt sur la fortune, l'administration fiscale d'Appenzell Rhodes-Extérieures attend une documentation claire et cohérente sur les actifs et les passifs, y compris :

• Relevés bancaires et de dépôt de fin d'année pour les liquidités, les titres et les avoirs des fonds
• Confirmation des soldes des hypothèques et des prêts au 31 décembre
• Accords écrits et relevés d'intérêts pour les dettes privées
• Relevés des fonds de pension (2^nd pilier) et résumés des comptes du pilier 3a
• Rapports d'évaluation ou valeurs fiscales pour les biens immobiliers et les participations substantielles dans des sociétés privées, le cas échéant

Cohérence entre les l'impôt sur le revenu et impôt sur la fortune des parties de la déclaration (par exemple, pour les portefeuilles ou les biens locatifs) réduit le risque de questions et d'ajustements au cours de l'évaluation.

Aperçu de la planification

• Le tarif de l'impôt sur la fortune en deux étapes (0,5‰ / 0,55‰), combiné à des abattements relativement modestes, fait que l'impôt sur la fortune n'a pas d'impact sur les revenus des personnes âgées. relativement modestes, fait de l'impôt sur la la classification précise des actifs et des dettes important pour les résidents disposant d'un patrimoine élevé.
• L'utilisation de prêts hypothécaires ou de prêts à l'investissement peut réduire le patrimoine net imposable, mais les charges d'intérêt réduisent le rendement global et peuvent avoir une incidence sur l'impôt sur le revenu. Il est essentiel de modéliser les effets de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur la fortune avant de restructurer la dette.
• La détention importante d'actifs non productifs (liquidités excédentaires, dépôts à faible rendement, objets de collection) au-delà des abattements peuvent gonfler l'impôt sur la fortune. La réaffectation dans des portefeuilles diversifiés ou dans des instruments de retraite fiscalement avantageux peut améliorer à la fois le rapport risque/rendement et les résultats fiscaux. risque/rendement et les résultats fiscaux.
• La planification intrafamiliale (dons, prêts, accords de succession anticipée) peut influencer les membres de la famille qui supportent l'impôt sur la fortune. les membres de la famille qui supportent l'impôt sur la fortune. Seulement correctement documenté Les transferts sont reconnus, et ils peuvent donner lieu à des droits de succession ou de donation ; il convient donc de demander un avis coordonné.