1. Vue d'ensemble : L'importance de la résidence fiscale

Résidence fiscale en vertu de la loi sur l'impôt fédéral direct (DBG) détermine :

• la question de savoir si une personne est imposée sur revenu mondial ou uniquement des revenus de source suisse,
• les déductions et abattements applicables,
• si l'imposition est effectuée par l'intermédiaire de évaluation ordinaire ou retenue à la source,
• comment la Suisse s'applique conventions de double imposition.

La définition fédérale de la résidence est alignée sur les règles cantonales, ce qui garantit un système harmonisé dans toute la Suisse.

2. Assujettissement illimité à l'impôt (résidents)

Les personnes qui ont le statut de **résident fiscal suisse** sont assujetties à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. l'obligation fiscale fédérale illimitée. Cela signifie que :

• Fiscalité sur les revenu mondial, à moins que des exemptions spécifiques ne s'appliquent.
• Droit de réclamer les déductions et allocations fédérales standard.
• Évaluation par le biais de la déclaration d'impôt suisse annuelle.

2.1 Quand une personne est-elle considérée comme un résident ?

En vertu de la DBG, une personne devient résidente si elle :

• établir leur domicile en Suisse, ou
• séjourner en Suisse avec l'intention de s'y installer base à long terme.

L'intention de régler peut être déduite de circonstances telles que

• la location ou l'achat d'un logement,
• déménagement de membres de la famille en Suisse,
• être titulaire d'un permis de séjour suisse (p. ex. permis B),
• des liens économiques ou un emploi de longue durée en Suisse.

3. Responsabilité fiscale limitée (non-résidents)

Les non-résidents ne sont assujettis à l'impôt fédéral suisse sur le revenu que pour les éléments suivants Revenus de source suisse, y compris :

• Revenu d'activité suisse pour un travail physiquement effectué en Suisse,
• les honoraires des membres du conseil d'administration des entreprises suisses,
• les revenus de l'immobilier suisse,
• certains paiements de pension et de sécurité sociale,
• la rémunération des artistes, des sportifs ou des conférenciers.

Les non-résidents sont souvent soumis à retenue à la source (Quellensteuer), , qui couvre à la fois l'impôt fédéral et l'impôt cantonal sur le revenu.

4. Comment déterminer la résidence fiscale en Suisse

Contrairement à certaines juridictions, la Suisse ne s'appuie pas uniquement sur un critère de décompte d'un seul jour. La résidence est évaluée sur la base d'une combinaison de critères juridiques et factuels :

4.1 Domicile

Une personne est domiciliée en Suisse si elle établit une domicile permanent et ont l'intention d'y rester. Même sans enregistrement formel, des faits peuvent conduire à l'établissement d'un domicile.

4.2 Présence physique

Présence pour 30 jours en cours d'emploi ou 90 jours sans travailler crée une résidence à moins que le séjour ne soit manifestement temporaire.

4.3 Centre d'intérêts vitaux

Les autorités examinent les liens personnels et économiques, notamment :

• localisation de la résidence principale,
• le lieu de résidence de la famille,
• le lieu de travail,
• les liens sociaux et économiques.

5. La règle des 183 jours - ce qu'elle signifie et ce qu'elle ne signifie pas

L'exemple le plus souvent cité est celui de la Règle des 183 jours n'est pas le critère principal pour la résidence fiscale en Suisse. En effet, il apparaît généralement dans la liste des critères de résidence fiscale en Suisse. conventions de double imposition de répartir les droits d'imposition des revenus du travail.

Points clés :

• Suisse peut considérer une personne comme résidente même s'ils restent moins de 183 jours, à condition que d'autres critères de résidence soient remplis.
• Inversement, un séjour de plus de 183 jours ne crée pas automatiquement une résidence si le séjour est temporaire.
• Pour les travailleurs entrants, la dérogation au traité peut s'appliquer.

6. Cas particuliers de résidence

6.1 Résidents hebdomadaires (Wochenaufenthalter)

Les personnes qui vivent en Suisse pendant la semaine de travail, mais qui ont leur domicile principal à l'étranger, peuvent être considérées comme des résidents si leur centre de vie se déplace en Suisse. peuvent être considérées comme résidentes si leur centre de vie se déplace en Suisse.

6.2 Étudiants et stagiaires

Les étudiants deviennent souvent des résidents en raison de leur séjour de longue durée, même s'ils ne gagnent pas de revenus.

6.3 Diplomates et fonctionnaires consulaires

Des règles fiscales spéciales s'appliquent ; de nombreux pays sont exonérés de l'impôt suisse en vertu d'accords internationaux.

6.4 Les frontaliers

Les travailleurs qui font la navette entre leur domicile et leur lieu de travail dans les pays voisins peuvent être imposés conformément aux conventions bilatérales, notamment pour la France, l'Allemagne, l'Italie et l'Autriche.

7. Travailleurs transfrontaliers et mobiles

La mobilité mondiale crée des situations complexes en matière de résidence. Les scénarios les plus courants sont les suivants :

• les employés affectés en Suisse depuis moins d'un an,
• les personnes à double résidence,
• les personnes travaillant à distance depuis la Suisse pour un employeur étranger.

La Suisse applique d'abord les règles fédérales de résidence, puis ajuste le résultat fiscal en fonction des éléments suivants règles de départage des conventions de double imposition.

8. Impact des conventions de double imposition

Les traités déterminent quand une personne peut être considérée comme résidente de deux pays :

• le pays qui détient les droits d'imposition primaires,
• les modalités d'attribution des revenus du travail,
• si les impôts étrangers sont imputables ou exonérés en Suisse.

Les critères de départage suivent généralement les normes de l'OCDE :

• domicile permanent,
• centre d'intérêts vitaux,
• résidence habituelle,
• nationalité.

9. Sujets connexes relatifs à l'impôt fédéral sur le revenu en Suisse

Pour plus de détails, consultez les guides correspondants :

• Revenu imposable au niveau fédéral
• Revenus exonérés et non imposables
• Déductions fiscales fédérales
• Taux et tranches de l'impôt fédéral
• Impôt suisse à la source

Pour les règles fiscales cantonales, voir l'aperçu complet : Impôt suisse sur le revenu par canton .