Guide des non-résidents pour l'impôt sur les successions dans le Massachusetts
Dernière mise à jour : 18 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Droits de succession dans le Massachusetts - Guide des non-résidents
Pour les successions de défunts domiciliés à l'extérieur Massachusetts qui possèdent Massachusetts-situs actifs. Cette page explique qui doit déposer une déclaration, ce qui est imposable, comment la répartition limite l'impôt aux biens du Massachusetts, les délais et les extensions, le paiement, la mainlevée des privilèges, et des listes de contrôle pratiques pour Formulaire M-706.
Devez-vous déposer une demande en tant que non-résident ?
Qu'est-ce qui est considéré comme un bien appartenant au Massachusettsitus ?
| Type d'actif | Taxé par le Massachusetts ? | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés dans le Massachusetts | Oui | Maisons, appartements, terrains, propriétés commerciales. Évaluations recommandées. |
| Biens meubles corporels conservés en MA | Oui | Bateaux, véhicules, équipements, œuvres d'art physiquement dans le Massachusetts. |
| Actifs incorporels (actions, obligations, liquidités, courtage) | Généralement non | Généralement exclu pour les non-résidents, sauf s'il est lié à un pays du Massachusetts. business situs. |
| Intérêts de l'entité (LLC/partenariat/société) | Généralement non | Traités comme des biens incorporels ; éviter une gestion centrée sur l'AM ou des dossiers qui pourraient impliquer une situation commerciale. |
Comment le Massachusetts limite l'impôt à la part MA
- Étape 1 : Calculer l'impôt sur les successions comme si le défunt était un résident du Massachusetts (base fédéralisée avec ajustements MA, exclusion $2M, crédit anti-cliff).
- Étape 2 : Multiplier par une fraction : MA-situs biens immobiliers et corporels ÷ patrimoine brut fédéral (avec les ajustements du Massachusetts). Le résultat est l'impôt du Massachusetts dû.
- Déductions : Les frais d'administration, les dettes et les autres déductions doivent être correctement documentés et, pour les non-résidents, raisonnablement liés aux biens déclarés par l'AM.
Résultat : des données précises sur la localisation et l'évaluation influencent fortement la fraction de répartition et votre impôt.
Délais, prolongations et paiement
| Objet | Calendrier | Notes |
|---|---|---|
| Le formulaire M-706 est dû | 9 mois après la mort | Même règle des 9 mois qu'au niveau fédéral. Déposer une demande même si aucune 706 fédérale n'est requise si le calcul de l'AM indique que l'impôt est dû ou qu'un choix est nécessaire. |
| Extension du dossier | En général, jusqu'à 6 mois | Joindre le formulaire d'approbation IRS 4768 s'il est disponible ou utiliser la procédure MA. Le dépôt d'une extension ne pas prolonger le délai de paiement. |
| Délai de paiement | Demande écrite séparée | Les intérêts courent ; une garantie peut être exigée. Distinct de l'extension du délai de dépôt. |
| Comment payer | Avant la date du 9e mois | Utiliser les options de paiement électronique ou le chèque selon les instructions du DOR ; conserver la preuve. |
Droit de rétention et mainlevée automatique
- L'impôt sur les successions du Massachusetts crée un privilège automatique sur les biens immobiliers et corporels de l'AM au décès.
- Pour les fermetures/rapprochements, demander un Certificat de décharge du DOR après le dépôt (ou fournir une garantie acceptable lorsque cela est autorisé) et l'enregistrer auprès du bureau d'enregistrement des titres de propriété approprié.
- Les biens de survie du conjoint et les ventes à titre onéreux peuvent constituer des voies de libération ; il convient de vérifier à l'avance les exigences de la société de titres de propriété.
Formulaires de base (accent sur les non-résidents)
Formulaires du Massachusetts
- Formulaire M-706 - Déclaration de l'impôt sur les successions du Massachusetts (avec la feuille de calcul de la répartition et du crédit anti-cliff).
- Instructions M-706 - Paquet annuel avec l'exclusion $2M, le crédit, la répartition des non-résidents et les choix (y compris le QTIP réservé à l'AMM).
- Extensions - Extension de dépôt (joindre l'IRS 4768 si utilisé) et demande séparée de délai de paiement.
- Demande de mainlevée du privilège - Pour libérer le titre de propriété en vue d'une vente ou d'un refinancement, il faut l'enregistrer au bureau d'enregistrement des actes.
Pièces jointes fédérales
- Formulaire 706 pages/annexes (ou annexes pro-forma en l'absence de dépôt fédéral), formulaires 712 (assurance-vie).
- Actes de propriété, évaluations, preuve de la localisation dans le Massachusetts ; testament/fiducie ; lettres d'autorité.
Suivez les instructions M-706 actuelles pour connaître la liste de contrôle exacte des pièces jointes.
Exemples rapides
Exemple - Chalet de Cape Cod pour les enfants
Un défunt non-résident possède un cottage à Cape Cod ainsi que des investissements en dehors de l'État. La déclaration du Massachusetts n'inclut que le chalet (et les déductions correspondantes) par le biais de la répartition ; les comptes de courtage sont généralement exclus.
Exemple - Bateau conservé dans le Massachusetts au profit d'un neveu
Un bateau entreposé dans le Massachusetts est transmis à un neveu. Le bateau est un bien corporel situé dans le Massachusetts et est inclus dans le calcul du Massachusetts même si la plupart des actifs se trouvent en dehors du Massachusetts.
Liste de contrôle pour les non-résidents
Documents
- Acte de décès ; lettres de nomination (État du domicile et tout Massachusetts annexe).
- Liste des MA-situs avec des évaluations et des preuves de localisation.
- Annexes fédérales (706/pro-forma), testaments/trusts, désignations de bénéficiaires.
Calculs et timing
- Calculer la part du Massachusetts sur Formulaire M-706; exclure les actifs non-MA par le biais de la répartition.
- Cibler les 9 mois date de paiement ; demander une extension du fichier si nécessaire (et séparément, à payer).
- Planifiez à l'avance les étapes de libération des privilèges si une vente/fermeture est imminente.
FAQ - Successions de non-résidents
Les non-résidents sont-ils imposés sur les comptes de courtage ?
En général, non. Les biens incorporels (par exemple, les courtages, les actions, les liquidités) d'un non-résident ne sont généralement pas considérés comme des biens du Massachusetts, à moins qu'ils n'acquièrent un droit de propriété du Massachusetts sur les biens incorporels. business situs.
Dois-je déposer une demande s'il n'y a pas de biens dans le Massachusetts ?
En général, non. Si le défunt n'avait pas d'actifs en franchise de droits, il n'est généralement pas nécessaire de remplir le formulaire M-706. Vérifiez soigneusement les titres et les emplacements.
Que se passe-t-il si une déclaration fédérale de succession n'est pas requise ?
Vous pouvez toujours avoir besoin d'une déclaration pour le Massachusetts si le calcul du MA indique que l'impôt est dû. Utilisez des annexes de type fédéral comme support pro-forma et suivez la liste de contrôle de l'annexe M-706.
Comment fonctionne l'exclusion $2M pour les non-résidents ?
Vous calculez l'impôt comme si vous étiez résident en utilisant l'exclusion $2M et le crédit anti-cliff, puis vous répartissez l'impôt de manière à ce que seule la part MA-situs soit imposée.