Impôt sur les successions transfrontalières entre l'Allemagne et la Corée du Sud
Dernière mise à jour : 3 Oct 2025
Allemagne × Corée du Sud : Droits de succession et de donation - Pas de traité
L'Allemagne et la Corée du Sud ont pas de convention fiscale bilatérale sur les successions/donations. L'atténuation de la double imposition repose sur L'article 21 de la loi allemande ErbStG (crédit pour les droits de succession étrangers sur les étranger-situs de la Corée) et de l'économie nationale de la Corée. Loi sur l'impôt sur les successions et les donations. La Corée prélève un IHT progressif jusqu'à 50% (jusqu'à 60% pour certaines participations de contrôle) ; les dispositions la déduction de base est de 200 millions KRW. Des changements de politique sont proposés pour 2028 (système basé sur les bénéficiaires), en attente de l'Assemblée nationale.
BMF dresse la liste des traités conclus par l'Allemagne en matière d'IHT (par exemple, US, CH, FR, DK, SE, GR). La Corée du Sud n'en fait pas partie. La loi et les directives coréennes confirment les règles nationales en matière d'IHT et d'impôt sur les donations, y compris une taxe sur la valeur ajoutée. 200 millions KRW déduction de base; Les taux de KR atteignent 50% (60% pour les grands actionnaires). La réforme proposée de l'AC (basée sur les bénéficiaires) vise une mise en œuvre en 2028, La loi est en cours d'approbation. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
En bref
Pas de convention IHT DE-KR
- Crédits via L'article 21 de la loi allemande ErbStG (actifs étrangers) et la pratique administrative en République tchèque.
- Il existe des ABD pour le revenu/capital mais ne régissent pas les droits de succession/donation.
Pourquoi c'est important
- Le KR prélève un IHT élevé (jusqu'à 50-60%) ; DE impôts dans le monde entier si le défunt ou l'héritier est un Inländer.
- Saubere Situs-Zuordnung & Belegkette améliorer l'efficacité de l'analyse.
Quelles sont les taxes qui peuvent mordre ?
| Pays | Taxe et déclenchement | Points forts du champ d'application |
|---|---|---|
| Allemagne | Erbschaft-/Schenkungsteuer (sur la base des bénéficiaires) | Champ d'application mondial si le défunt ou l'héritier est résident allemand (Inländer) ; dans le cas contraire, actifs de nationalité allemande. Crédit sous § 21 ErbStG pour étranger-situs des actifs. |
| Corée du Sud | Droits de succession et de donation (national, style succession avec déductions) | Progressif jusqu'à 50% (effectivement jusqu'à 60% pour les participations de contrôle). Déduction de base 200 m KRW selon la loi ; les déductions supplémentaires dépendent du statut. Réformes proposées pour 2028 (sur la base des bénéficiaires). |
Voir la traduction du statut coréen et la presse pour le contexte du taux/de la déduction ; les règles de crédit DE au § 21 ErbStG. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
L'allègement dans la pratique : § 21 ErbStG et règles coréennes
- Allemagne (§ 21 ErbStG) : Anrechnung der ausländischen ErbSt auf Auslandsvermögen, objektbezogen und staatenweise ; die deutsche Steuer für das Auslandsobjekt muss innerhalb von 5 ans entstehen. Des précisions sur la mise en œuvre et le calcul de la valeur ajoutée sont nécessaires. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
- Corée du Sud : IHT nationale sans entrée spécifique de l'Allemagne ; la double cotisation est adressée de manière administrative à l'égard de l'évaluation des risques, de la logique de déductibilité et des modalités de paiement ; il n'y a pas de problème. situs-Les évaluations sont nécessaires. (Beachte : geplante Systemwechsel 2028.) :contentReference[oaicite:3]{index=3}
Conducteurs d'engins (niveau élevé)
| Actif | Situs (typique) | Commentaires |
|---|---|---|
| Biens immobiliers | Où se trouve | Primäre Steuerhoheit meist am Belegenheitsort. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Inventar & Belege zum Stichtag. |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Bankdomizil nachweisen. |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation | DE GmbH → DE-Situs ; KR Co, Ltd. (주식회사) → KR-Situs. |
Corée : taux et déductions (niveau élevé)
| Objet | Règle | Source |
|---|---|---|
| Taux supérieur | 50% (jusqu'à 60% pour les actions de contrôle) | Nouvelles / résumés de pratiques :contentReference[oaicite:4]{index=4} |
| Déduction de base | KRW 200 000 000 (défunt résident ou non-résident) | Texte réglementaire (EN). :contentReference[oaicite:5]{index=5} |
| Réforme du système | Passage prévu à basé sur les bénéficiaires IHT (objectif 2028, en attente) | Reuters/Korea Herald :contentReference[oaicite:6]{index=6} |
Exemple travaillé (à titre d'illustration)
- Le défunt : Résident allemand (Inländer) au moment du décès.
- Héritier : Enfant adulte résidant à Séoul.
- Actifs :
- Actions cotées en bourse KR-situs : 1,2 milliard KRW
- Dépôt bancaire DE : €300,000
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : Ne pas tenir compte des dettes/remboursements au-delà de la déduction de base KR et des abattements DE ; la parité de change n'est pas supposée.
Corée : Kein Abkommen ; administrative Entlastung richtet sich nach nationalem Recht/Verfahrenspraxis.
Éducation uniquement. Les résultats sont issus d'accords de libre-échange, d'évaluations, de quotas de participation, d'opérations de change et d'autres éléments non essentiels.
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Cartographie de Situs (DE vs. KR) pro Asset ; besondere Regeln für actions de contrôle beachten.
- Modèles de crédits: § 21 ErbStG objekt-/staatenbezogen ; Frist 5 ans; Nachweise & Zahlungsbelege vorbereiten.
- Reform-Watch (KR): mögliche Umstellung 2028 (recipient-based) kann die Verteilungslogik ändern.
- Séquençage Dons et legs ; expliquer comment fonctionnent les dons en KR et les legs en DE dans l'agrégation.
- Hygiène des fichiers: Attestations d'âge, lieu de résidence de l'étudiant, certificats d'immatriculation, certificat de banque, apostilles/expressions.
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre l'Allemagne et la Corée en matière de droits de succession et de donation ?
Non. Les conventions allemandes relatives à l'IHT ne couvrent qu'une poignée de pays (par exemple, les États-Unis, la Suisse, la France, le Danemark, la Suède et la Grèce) - la Corée ne figure pas sur la liste. L'allégement se fait par le biais du § 21 ErbStG et des règles nationales coréennes. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
Quelle est la déduction de base pour l'héritage en Corée ?
200 millions KRW selon la loi (s'applique que le défunt soit résident ou non-résident). Les déductions supplémentaires dépendent des faits. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
Jusqu'où peuvent aller les droits de succession en Corée ?
Taux supérieur 50% (effectivement jusqu'à 60% sur certaines participations de contrôle), selon la pratique des tribunaux/la couverture médiatique :contentReference[oaicite:9]{index=9}
Parlez-nous
Nous élaborons des modèles DE × KR côte à côte (niveau des actifs, crédits, calendrier) et préparons des dossiers prêts à être crédités conformément à l'article 21 de l'ErbStG.