Guide de l'impôt sur les successions transfrontalières entre l'Allemagne et l'Irlande
Dernière mise à jour : 30 Sep 2025
Allemagne × Irlande : Droits de succession et de donation - Pas de traité
Il y a pas de convention fiscale bilatérale sur les successions/donations entre l'Allemagne et l'Irlande. L'atténuation de la double imposition est obtenue par Allégement unilatéral/double imposition de la CAT en Irlande et l'Allemagne § 21 ErbStG (crédit pour les droits de succession étrangers sur les actifs étrangers). Il est à noter que le Convention DE-IE relative à l'impôt sur le revenu et sur la fortune est distinct et ne pas régir les droits de succession/donation.
L'Irlande confirme qu'elle a seulement deux traités CAT (ROYAUME-UNI, ÉTATS-UNIS). Pour l'Allemagne, l'allègement se fait par le biais de l'article 21 de la loi sur l'impôt sur le revenu (ErbStG) ; la loi sur les revenus et le capital (DBA) DE-IE est distincte.
En bref
Pas de convention DE-IE IHT
- L'aide est fournie par l'intermédiaire de Allégement unilatéral/double imposition de l'Irlande et l'Allemagne § 21 ErbStG crédit.
- Il existe des conventions sur le revenu/capital, mais elles ne s'appliquent pas à l'IHT/CAT.
Pourquoi c'est important
- Correct classification des sites et la documentation de stimuler la capacité de crédit.
- Le CAT est à la charge du bénéficiaire (agrégation depuis le 5 décembre 1991).
Quelles sont les taxes qui peuvent mordre ?
| Pays | Taxe et déclenchement | Points forts du champ d'application |
|---|---|---|
| Irlande | Taxe sur les acquisitions de capital (CAT) sur les dons et les héritages | Tarif normal 33%; seuils Groupe A/B/C ; cumul des prestations antérieures depuis le 5 décembre 1991. |
| Allemagne | Erbschaft-/Schenkungsteuer sur les acquisitions par l'héritier/donataire | Champ d'application mondial si le défunt ou l'héritier est un résident allemand (Inländer) ; dans le cas contraire, il s'agit d'actifs allemands. |
L'allégement dans la pratique : Irlande et § 21 ErbStG
- Irlande (CAT) :
- Crédit pour double imposition où les même bien étranger est imposée à l'étranger et en Irlande.
- Allégement unilatéral pour les biens étrangers, même en l'absence de traité, sous réserve de conditions, de documents et de plafonds.
- Allemagne (§ 21 ErbStG) : Crédit d'impôt pour les droits de succession étrangers sur Actifs en devises étrangères, rechnerisch objektbezogen und staatenweise; La contribution allemande à l'objectif national doit se situer dans la fourchette suivante 5 ans entstehen.
Documentation : les évaluations au décès, les preuves de situation, les évaluations étrangères et les preuves de paiement sont essentielles de part et d'autre.
Conducteurs d'engins (niveau élevé)
| Actif | Situs (typique) | Commentaires |
|---|---|---|
| Biens immobiliers | Où se trouve | Le droit d'imposition principal se situe généralement sur le lieu d'implantation. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | L'inventaire et les preuves de localisation sont importants. |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Conserver les justificatifs de domicile bancaire. |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation | IE PLC → IE situs ; German GmbH → DE situs. |
CAT irlandais : taux et seuils
Taux standard CAT : 33%. Depuis le 2 octobre 2024, Les seuils sont les suivants Groupe A 400 000, Groupe B 40 000, Groupe C 20 000 (cumul à vie depuis le 5 décembre 1991). Confirmez toujours les seuils actuels auprès de l'administration fiscale irlandaise avant de déposer votre demande.
| Groupe CAT | Relation | Seuil (depuis le 2 octobre 2024) | Taux CAT |
|---|---|---|---|
| Groupe A | Enfant (y compris les enfants adoptés, les beaux-parents et certaines familles d'accueil) ; parent dans des cas limités | €400,000 | 33% |
| Groupe B | Frère ou sœur, nièce ou neveu, ancêtre ou descendant en ligne directe | €40,000 | 33% |
| Groupe C | Tous les autres bénéficiaires | €20,000 | 33% |
Voir Irish Revenue : Seuils et taux CAT ; les mises à jour du budget 2025 ont augmenté les seuils.
Exemple travaillé (chiffres)
- Le défunt : Résident allemand (Inländer) au moment du décès.
- Héritier : Enfant résidant en Irlande (groupe A).
- Actifs :
- Parts sociales allemandes (DE-situs) : €1,200,000
- Dépôt bancaire irlandais (IE-situs) : €300,000
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : Ne pas tenir compte des dettes/remboursements au-delà des allocations de base ; se concentrer sur les mécanismes du crédit.
Pour le crédit : la partie attribuable au dépôt de l'IE-situs est séparable selon le § 21 ErbStG.
Appliquer le seuil du groupe A (400 000 euros) au total. CAT @ 33% sur l'excédent.
Le dépôt IE-situs relève clairement du champ d'application irlandais ; les parts de GmbH allemandes sont des biens étrangers (crédit possible sur cette tranche si elle est également imposée en Irlande).
Allemagne : Pour le dépôt de l'IE-situs, appliquer § 21 ErbStG crédit à hauteur de l'impôt allemand imputable à ce dépôt, à condition que l'impôt allemand sur ce bien soit généré dans les limites suivantes 5 ans de l'évaluation irlandaise.
Illustration uniquement (arrondie ; ne tient pas compte des dégrèvements pour les conjoints, les associations caritatives et les entreprises, des dettes, des évaluations et des opérations de change). Les résultats réels dépendent des valeurs précises, des abattements et des déclarations (DE ErbSt return ; IE IT38).
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Carte des biens par site (DE vs. IE) et le type ; identifier rapidement les actifs qui se chevauchent.
- Calcul des crédits: Allégement fiscal unilatéral/double en IE (même bien) et crédit § 21 en DE (itus étranger ; délai de 5 ans).
- Papier le dossierLes évaluations au décès, les preuves de situation, les évaluations à l'étranger et les preuves de paiement.
- Séquence dons à vie ou legs ; rappel de l'agrégation des CAT depuis le 5 décembre 1991.
- Frontière du traité: DE-IE revenu/capital DBA ≠ héritage/donation - ne vous y fiez pas pour l'IHT/CAT.
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre l'Allemagne et l'Irlande en matière de droits de succession et de donation ?
Non. L'Irlande note qu'elle n'a de traité CAT qu'avec l'Union européenne. ROYAUME-UNI et le ÉTATS-UNIS. L'allègement avec l'Allemagne se fait par le biais de mécanismes unilatéraux/de crédit et de l'article 21 de la loi sur l'assurance maladie (ErbStG) du côté allemand.
Quel est le taux de CAT et quels sont les seuils actuels ?
Le taux de CAT est de 33%. Seuils (depuis le 2 octobre 2024) : Groupe A €400,000, Groupe B €40,000, Groupe C €20,000. Confirmez toujours auprès de l'administration fiscale irlandaise.
La convention fiscale DE-IE peut-elle être utile dans ce cas ?
Non. Il couvre les impôts sur le revenu et le capital et ne régit pas les droits de succession et de donation.
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