Guide de l'impôt transfrontalier Allemagne-Y-Suisse sur les successions et les successions
Dernière mise à jour : 3 Oct 2025
Allemagne × Suisse : Droits de succession et de donation - Traité (Erbschaft), pas de traité pour les donations
L'Allemagne et la Suisse disposent d'un convention fiscale sur les successions (en vigueur depuis 28 septembre 1980), en attribuant les droits d'imposition principalement par domicile du défunt avec des les dérogations au situs (par exemple, les biens immobiliers, les biens professionnels d'un établissement stable). La convention régit héritages - les cadeaux ne sont pas couverts et de s'en remettre au droit national. En Suisse, les impôts sur les successions et les donations sont cantonal (pas d'IHT fédéral ; les conjoints sont généralement exonérés, les enfants le sont dans de nombreux cantons).
Le BMF confirme le traité et son entrée en vigueur ; le site du droit fédéral suisse (Fedlex) héberge le texte officiel. Les impôts suisses sur les successions et les donations sont cantonaux ; il n'y a pas d'IHT fédéral et les conjoints/enfants sont souvent exonérés en fonction du canton. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
En bref
Traité en vigueur (héritages)
- Convention fiscale sur les successions DE-CH efficace 28 septembre 1980.
- Concept de base : domicile du défunt ; les dérogations au situs pour les actifs spécifiés.
Voir la page du traité BMF avec les téléchargements. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
Le côté suisse est cantonal
- Pas d'IHT fédéral ; cantonal les règles varient.
- Conjoints i.d.R. libres ; enfants dans plusieurs cantons pris en charge (je nach Kanton).
Page d'information du gouvernement suisse :contentReference[oaicite:2]{index=2}
Quelles sont les taxes qui peuvent mordre ?
| Pays | Taxe et déclenchement | Points forts du champ d'application |
|---|---|---|
| Allemagne | Erbschaft-/Schenkungsteuer (sur la base des bénéficiaires) | Champ d'application mondial si le défunt ou l'héritier est un Inländer; Le traité réattribue des droits pour les héritages. Cadeaux : pas de traité sur les cadeaux DE-CH. |
| Suisse | Impôts sur les successions et les donations par canton | Taux, exonérations par canton ; les conjoints sont généralement exonérés ; de nombreux cantons exonèrent les descendants. Pas d'IHT fédéral. :contentReference[oaicite:3]{index=3} |
Attribution des traités (niveau élevé)
| Catégorie d'actifs | Qui peut taxer en vertu de la convention DE-CH ? | Notes |
|---|---|---|
| Biens meubles (généralités) | État du domicile du défunt | Règle par défaut ; l'autre État s'abstient généralement de taxer. (Texte du traité.) :contentReference[oaicite:4]{index=4} |
| Biens immobiliers | État où le bien est situé | Dérogation classique au situs. (Texte du traité.) :contentReference[oaicite:5]{index=5} |
| Bien d'entreprise d'un établissement stable / base fixe | État dans lequel l'EP/la base fixe est situé(e) | Répartition en fonction du siège de l'entreprise. (Texte du traité / commentaire.) :contentReference[oaicite:6]{index=6} |
| Navires et avions en trafic international | État de l'entreprise | Comparable à de nombreuses conventions successorales de type domicile. :contentReference[oaicite:7]{index=7} |
| Tous les biens non expressément mentionnés | État de résidence | Règle résiduelle ; allocation de la dette de surveillance et exemptions. (Texte du traité.) :contentReference[oaicite:8]{index=8} |
Conducteurs de Situs (backstops nationaux)
| Actif | Site domestique typique | Commentaires |
|---|---|---|
| Biens immobiliers | Où se trouve | De toute façon, le traité y déroge. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Inventaire et preuve de localisation au jour de référence. |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Déclarations + preuve de domiciliation bancaire. |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation (contexte national) | Règle résiduelle du traité : domicile, sauf dérogation spécifique. |
Cadeaux : non Traité de donation DE-CH
La convention DE-CH couvre les héritages (Nachlass/Erbschaftsteuer) et ne couvre pas les dons. Les donations transfrontalières sont soumises au droit national (Allemagne : Schenkungsteuer ; Suisse : impôts cantonaux sur les donations). La planification doit permettre de vérifier si un transfert de l'heure des décès dans le cadre du traité donne un meilleur résultat qu'un don à vie.
Voir les notes du praticien sur le champ d'application du traité uniquement par héritage et les listes de traités suisses. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
Exemple travaillé (à titre d'illustration)
- Le défunt : Résident suisse (canton de Zurich).
- Héritier : Enfant résidant en Allemagne (Inländer).
- Actifs :
- Portefeuille d'une banque suisse (banque de Zurich) : 1 000 000 CHF
- Appartement de location allemand (Berlin) : €600,000
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : Zurich exonère les enfants de l'IHT ; ignore les dettes/autres allégements ; FX arrondi.
- Immuable (Berlin): Droit d'imposition → Allemagne (dérogation à la règle du situs).
- Propriété à Berlin : Impôts allemands selon l'ErbSt national ; crédit/déduction selon les règles de la convention.
Éducation uniquement. Le résultat réel dépend les règles exactes du canton, Les impôts suisses sont cantonaux ; vérifiez la pratique locale. Les impôts suisses sont cantonaux ; vérifier la pratique locale. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Confirmer le domicile en vertu d'un traité d'égalité, puis de cartographier les actifs à catégories de traités (biens meubles, biens immeubles, biens PE).
- Vérifier le cantonLes exemptions pour les conjoints/enfants diffèrent ; elles s'alignent sur notre politique en matière de droits de l'homme. vue d'ensemble des cantons. :contentReference[oaicite:11]{index=11}
- Dons séquentiels ou transferts par décès (pas de traité de donation) : un legs peut être protégé par un traité alors qu'une donation à vie ne l'est pas. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
- Traces écritesles évaluations à la date du décès, les extraits du registre foncier, les lettres de domiciliation bancaire, les documents du PE ; conservez des copies certifiées conformes pour les deux autorités.
- Veille politique (CH): Débattre des discussions politiques en suspens sur la manière d'atteindre l'objectif visé bundesweiten Erbschaftsteuer (Referendumsvorstöße) ; derzeit uniquement cantonale. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
FAQ
Existe-t-il une convention entre l'Allemagne et la Suisse en matière d'impôts sur les successions ?
Oui, elle est entrée en vigueur le 28 septembre 1980; voir BMF (avec téléchargements) et Fedlex pour le texte officiel. :contentReference[oaicite:14]{index=14}
Le traité couvre-t-il les cadeaux ?
Non. Le traité traite l'héritage (Nachlass/Erbschaftsteuer) uniquement. Les dons transfrontaliers sont régis par le droit national (DE Schenkungsteuer ; CH cantonal gift taxes). :contentReference[oaicite:15]{index=15}
Les cantons suisses imposent-ils toujours les successions ?
Non. Il n'y a pas d'IHT fédéral et de nombreux cantons l'exonèrent. conjoints et, fréquemment, enfants. Vérifiez toujours le canton concerné. :contentReference[oaicite:16]{index=16}
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Nous modélisons les allocations conventionnelles pour DE × CH, coordonnons les spécificités cantonales et préparons des documents prêts à être déposés (évaluations, preuve de situation).