Guide sur les droits de succession transfrontaliers entre l'Allemagne et le Royaume-Uni
Dernière mise à jour : 30 Sep 2025
Allemagne × Royaume-Uni : Droits de succession et de donation - Pas de traité
Il existe actuellement pas de convention fiscale bilatérale sur les successions/donations entre l'Allemagne et le Royaume-Uni. L'allégement de la double imposition est obtenu par Allégement unilatéral du Royaume-Uni en vertu de l'article 159 de l'IHTA 1984 (pratique du HMRC) et L'article 21 de la loi allemande ErbStG Crédit d'impôt pour les droits de succession étrangers sur les actifs étrangers. ROYAUME-UNI domicile/deemed-domicile restent essentielles.
Il n'existe pas de convention entre le Royaume-Uni et l'Allemagne en matière d'IHT ; les conventions relatives aux revenus et aux plus-values sont distinctes et ne régissent pas l'impôt sur les successions et les donations.
En bref
Pas de convention IHT entre le Royaume-Uni et l'Allemagne
- La double imposition est atténuée par Allégement unilatéral du Royaume-Uni et § 21 ErbStG du côté allemand.
- Il existe des conventions en matière de revenus et de TGC, mais pas pour IHT/ErbSt.
Mécanismes clés
- ROYAUME-UNI : Crédit au titre de l'article 159 de l'IHTA84 lorsque même propriété est imposée à l'étranger.
- Allemagne : § 21 ErbStG crédite l'impôt étranger sur étranger-situs les actifs (plafonnement des délais et des montants ; calcul par État).
Quelles sont les taxes qui peuvent mordre ?
| Pays | Taxe et déclenchement | Points forts du champ d'application |
|---|---|---|
| Royaume-Uni | Impôt sur les successions (IHT) transferts en cas de décès/à vie | Actifs mondiaux si domicilié/réputé domicilié; par ailleurs, les actifs sont typiquement de nationalité britannique uniquement. |
| Allemagne | Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer sur les acquisitions par l'héritier/donataire | Dans le monde entier si le défunt ou l'héritier est un Résident allemand (Inländer); les actifs autrement germano-situs. |
L'allégement dans la pratique : Royaume-Uni unilatéral et § 21 ErbStG
- Allégement unilatéral britannique (IHTA84 s159) : Le HMRC peut autoriser un crédit pour les droits de succession étrangers sur les même propriété lorsqu'il n'existe pas de traité (des limites et des preuves s'appliquent).
- Allemagne § 21 ErbStG crédit : L'Allemagne crédite l'impôt étranger sur Actifs en devises étrangères; si plusieurs États sont concernés, calculer par État ; l'IHT allemand sur ce bien étranger doit être généré dans un État membre de l'Union européenne. 5 ans de l'impôt étranger.
La documentation est importante : les évaluations, les preuves de situation, les évaluations étrangères et les preuves de paiement déterminent la capacité de crédit de part et d'autre.
Conducteurs d'engins (niveau élevé)
| Actif | Situs (typique) | Commentaires |
|---|---|---|
| Biens immobiliers | Localisation du bien | Le droit d'imposition principal se situe généralement sur le lieu d'implantation. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Conserver les preuves d'inventaire/de localisation. |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Le Royaume-Uni traite souvent les créances bancaires britanniques comme des créances en souffrance au Royaume-Uni ; des preuves sont requises. |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation | UK plc → UK-situs ; German GmbH → German-situs. |
Exemple travaillé (chiffres)
- Le défunt : domicilié au Royaume-Uni, meurt résident au Royaume-Uni.
- Héritier : Enfant résidant en Allemagne (Inländer) à la date du décès.
- Actifs successoraux :
- Actions cotées au Royaume-Uni : £2,000,000
- Immobilier locatif allemand : €1,000,000 (supposer ≈ £850,000 à titre d'illustration)
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : ignorer les allègements au-delà de la NRB britannique : 325 000 £ ; abattement allemand de classe I : 400 000 € ; taux effectif allemand indicatif : 19% sur la base imposable.
UK IHT @ 40% ≈ £670,000
Moins l'abattement (≈ €400k → ≈ £340k) ⇒ ~£2,510,000 imposable.
Appliquer le taux effectif illustratif 19% ⇒ Impôt brut allemand ≈ £476,900
Si l'impôt allemand imputable aux actions britanniques ≈ 380 000 £ (sous-ensemble de 476 900 £),
crédit autorisé ≤ min(£670,000 IHT britannique, £380,000 impôt allemand sur les actions britanniques) = £380,000.
⇒ net allemand sur les actions britanniques : 0 £ (plafonné par la part allemande).
Sur le bien DE : pas d'impôt étranger payé ⇒ l'impôt allemand sur cette tranche reste dû (≈ 96 900 £ dans cette illustration).
Dans le cas présent, le Royaume-Uni impose les actions britanniques ; l'Allemagne les impose également - mais l'Allemagne a déjà crédité l'impôt britannique au titre de l'article 21.
Dans la pratique, il y a beaucoup de choses qui se passent keine zusätzliche UK-Gutschrift (en anglais), si l'on considère que l'analyse se fait d'abord en DE.
Il s'agit d'un illustratif calcul (arrondi ; ne tient pas compte des dégrèvements pour les conjoints, les associations caritatives et les entreprises, des dettes, des formalités de change et des évaluations). Les résultats réels dépendent des valeurs précises, des abattements, des allègements (par exemple, l'allègement britannique pour les entreprises et les biens agricoles), des dettes, du calendrier et des déclarations.
Domicile → réforme de la résidence au Royaume-Uni
Le Royaume-Uni réforme son cadre relatif aux personnes non domiciliées à partir d'avril 2025, ce qui pourrait faire passer l'IHT du statut de "personne non domiciliée" à celui de "personne non domiciliée". basé sur le domicile à un niveau plus basé sur la résidence test. Modéliser des scénarios dans le cadre des deux régimes avant de procéder à des transferts importants ; suivre les mises à jour du HMRC.
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Carte des biens par site (UK vs. DE) et le type ; identifier les chevauchements susceptibles d'entraîner une double imposition.
- Calcul des crédits: L'allègement unilatéral britannique (même bien) et le crédit allemand § 21 (biens étrangers en transit ; délai de 5 ans).
- Statut du Royaume-Uni: scénarios de réforme du domicile/de la présomption de domicile aujourd'hui et en 2025 ; modélisation d'une éventuelle “queue de peloton”.
- Papier le dossierLes documents à fournir sont les suivants : évaluations au moment du décès, preuves du lieu de situation, déclarations/évaluations étrangères et preuves de paiement.
- SéquenceLes dons à vie, les allocations et l'agrégation/rétroactivité allemande sont à prendre en considération.
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre l'Allemagne et le Royaume-Uni en matière de droits de succession et de donation ?
Non. L'allègement se fait via le Royaume-Uni secours unilatéral et l'Allemagne § 21 ErbStG crédit d'impôt étranger.
Comment fonctionne l'article 21 de l'ErbStG ?
L'Allemagne attribue les droits de succession étrangers à étranger-situs actifs ; calcul par État ; l'IHT allemand sur ces actifs doit être généré dans les limites suivantes 5 ans de l'impôt étranger.
Comment fonctionne l'aide unilatérale du Royaume-Uni ?
Où le même propriété est imposée à l'étranger et au Royaume-Uni, le HMRC peut accorder un crédit au titre de l'article 159 de la loi de 1984 sur l'impôt sur le revenu (voir les orientations et les manuels du HMRC).
Les conventions sur les revenus et les plus-values sont-elles utiles ?
Ils ne régissent pas l'impôt sur les successions et les donations ; la convention entre l'Allemagne et le Royaume-Uni sur les revenus et les gains en capital est distincte.
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