Guide des droits de succession en Allemagne pour les citoyens étrangers
Impôt allemand sur les successions pour les citoyens étrangers - Double imposition et allégement au titre de l'article 21 de la loi sur l'impôt sur les successions (ErbStG)
Comment se produit la double imposition et comment l'Allemagne accorde un allègement de crédit en vertu de l'article 21 ErbStG pour les impôts étrangers sur les successions ou les héritages (“Auslandsvermögen”).
Les héritiers, les résidents ou les propriétaires étrangers sont souvent confrontés aux problèmes suivants la double imposition lorsque l'Allemagne et un autre pays imposent tous deux des droits de succession ou d'héritage sur les mêmes actifs. Ce guide explique comment un tel chevauchement se produit et comment § 21 ErbStG (règle du crédit d'impôt étranger). Pour des informations générales, voir notre Guide des droits de succession en Allemagne ou le Aperçu du droit successoral allemand. Si vous avez besoin d'aide en matière de dépôt de documents, de coordination transfrontalière ou d'exonération au titre de l'article 21 de la loi ErbStG, consultez notre site Web à l'adresse suivante Service allemand des droits de succession.
1. Les raisons de la double imposition
L'impôt sur les successions en Allemagne (Erbschaftsteuer) s'applique à l'acquisition de chaque héritier. La responsabilité est engagée lorsque
- les le défunt ou l'héritier réside en Allemagne au moment du décès (imposition mondiale), ou
- l'héritage comprend Actifs germano-situs tels que des biens immobiliers, des intérêts commerciaux ou des droits de propriété allemands.
De nombreux pays partenaires (par exemple, les pays de l ROYAUME-UNI, Japon, Corée du Sud, Suisse, l'Espagne ou les États-Unis) prélèvent également des droits de succession ou d'héritage. Lorsque les deux parties appliquent l'impôt aux mêmes actifs - par le biais de conflits de résidence, de domicile ou de situs -, l'impôt sur les successions et les héritages est prélevé par l'autre partie.la double imposition ne peut survenir que si un traité ou l'article 21 de l'ErbStG prévoit un allègement.
2. Pays dont les activités chevauchent couramment celles de l'Allemagne
Les juridictions suivantes créent fréquemment un chevauchement des droits de succession avec l'Allemagne, ce qui nécessite une coordination minutieuse dans le cadre des règles de crédit nationales ou des conventions de double imposition :
Japon
L'impôt sur les successions au Japon (Sōzokuzei) est progressif et basé sur les bénéficiaires. Il y a chevauchement lorsque les héritiers ou les biens se trouvent à la fois en Allemagne et au Japon. Voir notre Guide des droits de succession transfrontaliers Allemagne-Japon. § 21 L'ErbStG peut créditer l'impôt japonais payé sur les actifs inclus dans la base imposable allemande.
France
La France perçoit des droits de succession (droits de succession) sur les bénéficiaires. Le chevauchement est fréquent pour les résidents français qui héritent d'actifs allemands ou vice versa. L'Allemagne peut créditer l'impôt sur les successions français sur la partie des biens étrangers concernés en vertu de l'article 21 de la loi ErbStG.
Corée du Sud
Le régime coréen de l'impôt sur les successions et les donations entraîne souvent des chevauchements en raison de la résidence ou de la situation des biens. Voir notre Guide des droits de succession Allemagne-Corée du Sud pour des exemples et la coordination des traités.
Espagne
L'Espagne applique l'impôt sur les successions et les donations (Impôt sur les recettes et les dons) avec des variations régionales. Les résidents allemands qui héritent de biens espagnols peuvent souvent bénéficier d'un allègement du crédit § 21 ErbStG sur la partie espagnole.
Royaume-Uni
Le Royaume-Uni Impôt sur les successions (IHT) est basé sur la succession et lié au domicile. Il y a chevauchement lorsque l'IHT britannique s'applique à des successions mondiales alors que l'Allemagne impose l'héritier. Voir notre Guide transfrontalier Allemagne-Royaume-Uni pour des exemples de coordination au titre du § 21.
Suisse
Bien que la Suisse n'ait pas d'impôt fédéral sur les successions, plusieurs cantons prélèvent de tels impôts. Les successions transfrontalières comportant des actifs mixtes germano-suisses sont souvent confrontées à des conflits de situs. Les Guide des droits de succession Allemagne-Suisse explique comment les traités et l'article 21 interagissent.
3. § 21 ErbStG - Crédit d'impôt pour les droits de succession étrangers
L'article 21 de la Loi allemande sur les droits de succession et de donation (ErbStG) permet de créditer l'impôt étranger sur les successions ou les droits de succession payé sur actifs étrangers (Auslandsvermögen) inclus dans l'évaluation allemande. Si vous avez besoin d'introduire de telles demandes ou de structurer un plan successoral conforme, notre équipe d'experts est à votre disposition. Service allemand des droits de succession aide avec § 21 demandes de crédit, dépôts transfrontaliers, et la communication avec les autorités fiscales allemandes.
Conditions essentielles pour l'obtention d'un crédit
- L'assujettissement à l'impôt allemand sur les successions doit exister.
- Le prélèvement étranger doit être comparable (droits de succession).
- L'impôt étranger doit être dûment établi et payé.
- Le crédit ne peut excéder l'impôt allemand imputable à ces actifs étrangers.
4. Qu'entend-on par “actifs étrangers” ? - § 21(2) ErbStG
Actifs étrangers (Auslandsvermögen) sont celles situées hors d'Allemagne et incluses dans l'acquisition imposable. Si plusieurs juridictions étrangères sont impliquées, des calculs distincts pour chaque pays sont nécessaires. Les facteurs de rattachement typiques sont les suivants :
- Bien immeuble → emplacement physique
- Intérêts commerciaux → lieu de gestion ou d'enregistrement
- Biens meubles et créances → selon les règles de conflit de lois allemandes
5. Calculs pratiques
Le calcul du crédit au titre de l'article 21 comporte les étapes suivantes :
- Calculer le montant total de l'acquisition imposable en vertu de la législation allemande (y compris les actifs étrangers).
- Isoler le tranche d'actifs étrangers par pays.
- Déterminer la taxe allemande imputable à chaque tranche.
- Identifier les droits de succession étrangers payés sur ces actifs.
- Créditer le moins élevé des deux (impôt allemand contre impôt étranger sur cette tranche).
Pour une vue d'ensemble simplifiée, vous pouvez utiliser notre Calculateur de l'impôt sur les successions en Allemagne.
6. Scénarios du monde réel
Japon ⇄ Allemagne
Un héritier résidant au Japon hérite de biens immobiliers allemands et de titres japonais d'un défunt résidant en Allemagne. L'Allemagne impose l'acquisition et le Japon l'encaissement mondial. L'impôt japonais sur les titres peut être imputé, en vertu de l'article 21, sur l'impôt allemand relatif à cette partie.
France ⇄ Allemagne
Un enfant résidant en France hérite d'un appartement français et de titres allemands d'un parent résidant en Allemagne. L'Allemagne impose la totalité de l'acquisition ; la France impose les biens français. L'impôt français peut être crédité en vertu du § 21 jusqu'à concurrence de l'impôt allemand sur l'appartement.
Royaume-Uni ⇄ Allemagne
Un défunt domicilié au Royaume-Uni laisse des biens à un héritier résidant en Allemagne. L'IHT britannique s'applique à la succession ; l'Allemagne impose l'héritier. L'Allemagne crédite l'impôt britannique sur les actifs britanniques, sous réserve de la règle du plafond de l'article 21.
7. Conseils en matière de documentation et de conformité
- Conservez des copies certifiées des avis d'imposition étrangers et des preuves de paiement.
- Justifier de l'évaluation et de la localisation des actifs étrangers.
- Suivre les allocations et les exonérations demandées à l'étranger.
- Vérifier les conventions fiscales bilatérales pour l'attribution prioritaire et la méthode de crédit.
- Synchroniser le calendrier des évaluations afin d'éviter que les périodes de déclaration ne soient décalées.
8. Prévention de la double imposition - Méthodes de planification
Si l'article 21 de la loi ErbStG prévoit des mesures de redressement, il n'en reste pas moins qu'il s'agit d'une mesure proactive. la structuration transfrontalière est souvent plus efficace que de demander un crédit après coup. Les outils de planification typiques sont les suivants :
Fondations (Stiftungen)
Les fondations familiales ou caritatives peuvent gérer des actifs intergénérationnels tout en réduisant l'exposition à des juridictions différentes. Les règles de reconnaissance et de transparence transfrontalières doivent être soigneusement coordonnées.
Localisation et rééquilibrage des actifs
L'examen de l'emplacement des biens immobiliers, des parts d'entreprise et des titres permet de s'aligner sur les attributions prévues par la convention. Pour des exemples, voir le Allemagne-Suisse et Allemagne - États-Unis. les pages consacrées aux droits de succession.
Dons à vie
Les dons coordonnés dans le cadre des deux systèmes peuvent bénéficier d'abattements récurrents et de taux réduits, ce qui permet de réduire la charge fiscale au moment du décès.
Trusts et structures de détention
Les trusts et les holdings étrangers nécessitent une analyse fiscale allemande minutieuse, mais peuvent simplifier l'attribution et l'administration du situs.
Planification du domicile et de la résidence
L'adaptation de la résidence ou du domicile bien avant la succession peut clarifier les droits d'imposition principaux et éviter une double imposition au moment du décès.
Testaments et accords de succession coordonnés
La planification testamentaire intégrée garantit que les allocations et les avantages conventionnels sont utilisés efficacement dans tous les systèmes.
9. Conclusion
Lorsque l'Allemagne et un autre pays imposent tous deux des droits de succession, la double imposition Les risques sont réels, mais l'article 21 de l'ErbStG permet de créditer les impôts étrangers sur les actifs étrangers. Combiné à la coordination des traités et à une structuration proactive, cela permet d'obtenir des résultats efficaces, conformes et équitables. Pour obtenir l'aide d'un expert en matière de déclarations, de demandes d'allègement ou de planification successorale, visitez notre site Web à l'adresse suivante Service allemand des droits de succession ou utiliser notre Calculateur de l'impôt sur les successions pour estimer le passif. Contactez-nous pour des conseils transfrontaliers sur mesure.
Questions fréquemment posées sur les droits de succession allemands pour les étrangers :
ℹ️ Cliquez sur une question pour connaître la réponse :
Les droits de succession allemands s'appliquent-ils aux citoyens étrangers (non allemands) ?
Oui. La citoyenneté n'est pas décisive pour l'impôt allemand sur les successions. L'assujettissement dépend (i) de la résidence/résidence habituelle du défunt ou du bénéficiaire et/ou (ii) si les biens ont un caractère Situs allemand (par exemple, des biens immobiliers en Allemagne, certains actifs commerciaux). Les non-résidents peuvent toujours être imposés en Allemagne sur les biens situés en Allemagne.
Quelle est la différence entre l'assujettissement illimité et l'assujettissement limité à l'impôt sur les successions en Allemagne ?
Responsabilité illimitée L'imposition générale de l'acquisition par l'héritier des biens de la personne décédée. actifs mondiaux si le défunt ou l'héritier était résident allemand. Responsabilité limitée s'applique à Actifs germaniques uniquement lorsqu'ils sont tous deux non-résidents. Les règles des conventions et les crédits peuvent atténuer la double imposition.
Quels sont les actifs considérés comme germano-situs pour les non-résidents ?
Les actifs typiques de German-situs sont les suivants Immobilier allemand, des intérêts dans un Entreprise allemande/établissement permanent, et certaines actions/participations ayant un lien étroit avec l'Allemagne. Les comptes bancaires seuls ne sont pas toujours décisifs ; la classification dépend des règles statutaires et conventionnelles.
Les héritiers étrangers bénéficient-ils des mêmes allocations allemandes et des mêmes catégories fiscales que les Allemands ?
Oui. Si une acquisition est soumise à l'impôt allemand sur les successions, le les allocations personnelles et cours de fiscalité s'appliquent en fonction de la le lien de parenté avec le défunt (par exemple, conjoint, enfant, sans lien de parenté), et non sur la nationalité. Les seuils et tranches exacts dépendent de la loi applicable l'année du décès.
Le règlement européen sur les successions détermine-t-il l'assujettissement à l'impôt sur les successions en Allemagne ?
Non. Le règlement de l'UE sur les successions régit principalement quel droit civil (loi successorale) s'applique - généralement la loi de l'État de résidence du défunt. résidence habituelle, à moins qu'un choix de la loi est réalisée. Fiscalité est déterminée séparément par le droit fiscal et les conventions.
Comment la double imposition est-elle gérée pour les citoyens étrangers ? Existe-t-il des conventions avec l'Allemagne ?
L'Allemagne a conventions fiscales limitées en matière de successions/donations (par exemple, avec les États-Unis). En l'absence de convention, la double imposition est traitée par le biais de règles nationales en matière de crédit/exemption dans l'un ou les deux pays. Coordination de la résidence, du domicile et de la situs Les tests sont essentiels dans les successions transfrontalières.
Comment les biens immobiliers allemands détenus par un non-résident sont-ils traités au regard de l'impôt sur les successions ?
Immobilier allemand est généralement un bien de nationalité allemande et peut donner lieu à des droits de succession allemands dans le cadre d'une responsabilité limitée, même si le défunt et l'héritier sont tous deux non-résidents. L'évaluation se fait selon des méthodes légales visant à se rapprocher de la valeur marchande.
Qu'en est-il des parts d'une société allemande ou d'une société de personnes détenues par un citoyen étranger ?
Intérêts liés à un Établissement stable allemand ou partenariat peuvent être qualifiées de "German-situs". Règles d'allègement pour biens d'entreprise (exemption 85%/100%) peut être disponible si des conditions strictes sont remplies. continuation, masse salariale et composition des actifs sont respectés. La classification doit être revue actif par actif.
Les comptes bancaires et les titres allemands sont-ils toujours imposés en Allemagne pour les non-résidents ?
Pas automatiquement. Les situs L'existence d'un compte auprès d'un établissement allemand ne suffit pas toujours à établir l'existence d'un intérêt allemand pour les droits de succession. L'existence d'un compte auprès d'un établissement allemand ne suffit pas toujours à établir l'existence d'un intérêt allemand pour les droits de succession - les faits et les bases juridiques doivent être vérifiés.
Quel est l'office fiscal allemand compétent et quels sont les délais de dépôt pour les héritiers étrangers ?
La compétence dépend généralement de la dernière résidence allemande du défunt ; pour les non-résidents, elle peut dépendre de l'emplacement des biens ou de règles spéciales. La déclaration est généralement due à la demande de l'administration fiscale; des extensions sont possibles. Il faut s'attendre à fournir traductions assermentées et apostilles pour les documents étrangers.
Les héritiers étrangers ont-ils besoin d'une Erbschein pour accéder aux actifs ou transférer des biens ?
Souvent oui. Banques allemandes et le cadastre nécessitent souvent l'utilisation d'un Erbschein (ou une alternative acceptée telle qu'un testament allemand notarié désignant les héritiers). Pour les documents étrangers, les institutions peuvent encore exiger un certificat local ; les politiques d'acceptation varient.
Comment les donations à vie sont-elles traitées si le donateur ou le donataire est un non-résident étranger ?
Allemand impôt sur les donations principes de l'impôt sur les successions des miroirs : résidence et situs l'exposition à l'entraînement. Les indemnités personnelles sont généralement rafraîchir tous les 10 ans pour les donations. Les donations transfrontalières peuvent également avoir une incidence sur les calculs ultérieurs de l'héritage - planifiez les deux ensemble.
Les legs à des organismes de bienfaisance étrangers sont-ils exonérés d'impôt en Allemagne ?
Exonérations caritatives dépendent de la reconnaissance ou non de l'organisation en vertu des règles applicables (par exemple, reconnaissance de l'UE/EEE ou accords bilatéraux spécifiques). Si la reconnaissance n'est pas possible, d'autres structures (par exemple, une fondation/un organisme de bienfaisance intermédiaire reconnu en Allemagne) peuvent être nécessaires pour obtenir l'exonération.
La nationalité ou le domicile ont-ils une importance si aucune des parties ne vit en Allemagne ?
Nationalité seule n'entraîne généralement pas de droits de succession allemands pour les citoyens étrangers. Si aucune des parties n'est résidente allemande, l'Allemagne ne prélève généralement que les droits de succession suivants Actifs germano-situs. Les règles de domiciliation de certains pays peuvent encore imposer des taxes dans d'autres pays - coordonnez les deux parties.
Quelles sont les mesures de planification recommandées pour les familles étrangères possédant des biens en Allemagne ?
Coordonner droit civil et fiscalité(1) déterminer la loi applicable en matière de succession (et prendre en considération une demande d'indemnisation) choix de la loi clause) ; (2) carte résidence/domicile et situs; (3) allègements/crédits au titre de la convention d'essai ; (4) modèle indemnités/taux et les allègements (par exemple, les biens d'entreprise) ; (5) préparer la documentation (évaluations, traductions, apostilles) ; (6) s'aligner sur les objectifs familiaux (par exemple, structures caritatives ou fondations).