Guide de l'impôt fédéral américain sur les successions
Comprendre l'impôt fédéral américain sur les successions (2025)
L'impôt fédéral sur les successions s'applique au transfert de biens au moment du décès. Bien que seule une petite partie des successions soit imposable en raison d'exonérations élevées, l'impact sur les successions plus importantes, les entreprises familiales et les familles transfrontalières peut être substantiel. Cette page résume les règles actuelles pour 2025, les changements attendus après 2025 et les stratégies pratiques pour réduire ou éviter l'exposition, avec des références directes aux sources de l'IRS.
Règles clés pour 2025
Pour 2025, les successions de personnes décédées ont un montant d'exclusion de base de 13.990.000 USD et l'exclusion annuelle des donations est de 19.000 USD par bénéficiaire. Voir les conseils de l'IRS ici : Ajustements à l'inflation de l'IRS 2025 (succession et donation).
- Exclusion de base (exonération à vie de l'impôt sur les successions et les donations) : 13 990 000 USD pour les personnes décédées en 2025 (Annonce de l'IRS 2025).
- Exclusion annuelle de l'impôt sur les donations : 19 000 USD par bénéficiaire en 2025 (IRS What's New - Successions et donations et FAQ sur les dons et héritages de l'IRS).
- Taux maximal de l'impôt fédéral sur les successions : 40% (voir Aperçu de l'impôt sur les successions de l'IRS).
- Remplir le formulaire : Le formulaire 706 (United States Estate Tax Return) doit généralement être déposé neuf mois après le décès. L'IRS à propos du formulaire 706 et Instructions de l'IRS pour le formulaire 706.
- Transférabilité : un conjoint survivant peut demander l'exclusion non utilisée du conjoint décédé (DSUE) s'il remplit le formulaire 706 dans les délais. Instructions du formulaire 706 de l'IRS (portabilité).
Que se passera-t-il après 2025 ?
En vertu de la loi actuelle, l'exclusion plus élevée créée par le Tax Cuts and Jobs Act de 2017 s'applique jusqu'en 2025 et devrait revenir en 2026 au niveau antérieur à 2018 (5 millions USD), ajusté en fonction de l'inflation. L'IRS a confirmé que l'utilisation de l'exemption plus élevée d'aujourd'hui ne nuira pas aux successions après 2025 (réglementation “anti-clawback”). Voir : Réglementation finale de l'IRS : faire des dons importants maintenant ne nuira pas aux successions après 2025 et Explication du Trésor et de l'IRS sur la réversion de la BEA en 2026.
Droits de succession et d'héritage de l'État
Plusieurs États imposent des droits de succession distincts, souvent avec des exemptions inférieures à celles prévues par les règles fédérales. Si vous détenez des biens ou des bénéficiaires dans ces États, intégrez dans votre plan les seuils fixés au niveau de l'État. (Les pages consacrées aux impôts varient d'un État à l'autre ; consultez les sources officielles de l'État).
Stratégies pour réduire ou éviter l'impôt fédéral sur les successions
Les mesures suivantes sont couramment utilisées pour minimiser les successions imposables et transférer les plus-values futures hors de la succession tout en respectant les règles de l'IRS.
Dons au titre de l'exclusion annuelle et planification de l'exemption à vie
- Utilisez l'exclusion annuelle de 19 000 USD par donataire pour transférer de la valeur chaque année sans dépasser l'exclusion à vie (FAQ sur les dons et héritages de l'IRS).
- Envisager des dons plus importants tout au long de la vie en utilisant une partie de l'exclusion de base afin de soustraire la croissance future de la succession (Réglementation anti-clawback de l'IRS).
- Notez les limites spéciales pour les dons à un conjoint non-citoyen (plafond de la déduction maritale mis à jour annuellement) ; voir FAQ de l'IRS sur les droits de donation pour les non-résidents/non-citoyens.
Stratégies fondées sur la confiance
- Les trusts irrévocables pour déplacer les actifs et leur plus-value future en dehors de la succession imposable.
- Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs) pour transmettre efficacement la plus-value dans le cadre d'une rente déterminée.
- Les trusts d'assurance-vie irrévocables (ILIT), qui permettent d'exclure le produit des polices d'assurance de la succession imposable.
- Les trusts révocables simplifient l'administration et la protection de la vie privée (ils ne réduisent pas à eux seuls les droits de succession).
Planification caritative
- Les legs caritatifs sont déductibles de l'impôt sur les successions (Aperçu de l'impôt sur les successions de l'IRS).
- Parmi les techniques utilisées, on peut citer les fiducies résiduaires de bienfaisance et les fondations privées, qui permettent d'aligner la philanthropie sur la réduction d'impôt.
Entreprises familiales et immobilier
- Structures d'entités (par exemple, FLP/LLC) et réductions d'évaluation conformes, le cas échéant.
- Paiements échelonnés de l'impôt sur les successions au titre de l'article 6166 pour les entreprises à participation restreinte afin de préserver les liquidités (cf. Instructions du formulaire 706 de l'IRS).
- Section 2032A : évaluation spéciale pour les exploitations agricoles admissibles et certains biens commerciaux (limites annuelles mises à jour ; voir la section 2032A) Projet d'instructions 2025 de l'IRS (formulaire 706)).
Couples mariés : transférabilité et choix
- Choisir la transférabilité sur un formulaire 706 déposé dans les délais afin de préserver l'exclusion non utilisée du conjoint décédé (DSUE) ; voir Instructions du formulaire 706 de l'IRS (portabilité).
- Même si aucun impôt n'est dû, le fait de déposer une demande de transférabilité peut être avantageux pour la planification future.
Conformité, dépôt et délais
- Le seuil de déclaration dépend de l'année du décès et du total de la succession brute et des dons imposables ajustés. FAQ sur l'impôt sur les successions de l'IRS.
- Le formulaire 706 doit généralement être déposé neuf mois après le décès ; des prolongations peuvent être accordées : L'IRS à propos du formulaire 706 et Instructions de l'IRS pour le formulaire 706.
- Conservez les documents relatifs aux évaluations, aux choix (par exemple, la transférabilité), à l'évaluation de l'utilisation spéciale et à toute demande de versement au titre de l'article 6166.
Conseils pratiques
- La plupart des successions échappent à l'impôt fédéral sur les successions en 2025 en raison du montant élevé de l'exclusion de base, mais les impôts d'État et les changements à venir ont leur importance.
- Envisagez un plan qui combine des dons à vie, des structures fiduciaires, des techniques caritatives et des choix pour gérer l'exposition.
- Réexaminer les plans avant 2026, étant donné le retour prévu de l'exclusion en vertu de la loi actuelle.
Prochaines étapes
Vous avez besoin d'aide pour préparer une déclaration d'impôt sur les successions ou pour élaborer un plan visant à réduire ou à éviter l'impôt sur les successions ? Discutez de votre situation avec notre équipe. Nous vous aidons à remplir le formulaire 706, à choisir la portabilité, à résoudre les problèmes d'évaluation et à élaborer une stratégie adaptée à votre famille et à vos actifs.
Cette page est destinée à fournir des informations générales et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Veuillez nous consulter au sujet de votre situation particulière.
Droits de succession fédéraux - Questions fréquemment posées
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L'impôt fédéral sur les successions est prélevé sur la succession imposable du défunt. L'exécuteur testamentaire dépose et paie l'impôt sur les biens de la succession avant de les distribuer aux bénéficiaires. Voir la présentation de l'IRS : Impôt sur les successions de l'IRS.
Pour 2025, le montant de base de l'exclusion est de 13 990 000 USD par personne, avec un taux maximal de 40 % au-delà de l'exclusion. Référence : Ajustements de l'inflation par l'IRS pour 2025.
L'exécuteur testamentaire doit remplir le formulaire 706 si la succession brute et les dons imposables ajustés dépassent le seuil de déclaration pour l'année du décès, ou pour choisir la transférabilité même si aucun impôt n'est dû. Voir : L'IRS à propos du formulaire 706 et Instructions de l'IRS pour le formulaire 706.
Le formulaire 706 doit généralement être déposé neuf mois après le décès. Une prorogation du délai de dépôt peut être accordée, mais la prorogation du délai de paiement peut nécessiter une demande distincte. Conseils : Instructions du formulaire 706 de l'IRS.
La transférabilité permet au conjoint survivant d'utiliser l'exclusion non utilisée du conjoint décédé (DSUE). Le choix se fait en remplissant dans les délais le formulaire 706, même si aucun impôt n'est dû. Voir : Instructions du formulaire 706 de l'IRS (portabilité).
Les dons assortis d'une exclusion annuelle (19 000 USD par bénéficiaire en 2025) suppriment de la valeur sans utiliser l'exclusion à vie, tandis que les dons à vie plus importants utilisent l'exclusion pour transférer la plus-value future hors de la succession imposable. Voir aussi Aperçu de l'impôt sur les donations de l'IRS.
Non, en vertu de la réglementation actuelle, le fait de faire des dons importants pendant que l'exclusion est plus élevée n'aura pas d'effet négatif sur les successions après 2025. Voir : Règlement final de l'IRS sur l'anti-clawback.
Les non-résidents qui ne sont pas citoyens américains sont généralement imposés sur les biens situés aux États-Unis, avec une exonération beaucoup plus faible, à moins qu'un traité ne s'applique. Voir aussi Droits de succession de l'IRS pour les non-résidents.
La déduction maritale illimitée exige généralement que le conjoint survivant soit citoyen américain. Les transferts à un conjoint non-citoyen peuvent être admissibles s'ils sont effectués à un QDOT. Voir : IRS Publication 559 (discussion QDOT) et Instructions du formulaire 706 de l'IRS.
Les déductions les plus courantes sont les frais funéraires et administratifs, les dettes et les hypothèques, les pertes dues aux accidents, la déduction maritale et la déduction pour les œuvres de bienfaisance. Vue d'ensemble : Impôt sur les successions de l'IRS.
La section 6166 peut permettre des paiements échelonnés de l'impôt sur les successions pour certaines entreprises à participation restreinte, et la section 2032A peut permettre une évaluation de l'utilisation spéciale pour les fermes/biens d'entreprise admissibles. Détails : Instructions du formulaire 706 de l'IRS.
Les exécuteurs testamentaires peuvent choisir d'évaluer la succession six mois après le décès (ou la date de disposition) si cela permet de réduire à la fois le patrimoine brut et l'impôt total sur les successions. Les exigences et les choix sont décrits dans : Instructions du formulaire 706 de l'IRS.
Les trusts irrévocables permettent de soustraire les actifs et les plus-values futures à la succession imposable. Les GRAT permettent de transférer la croissance de manière efficace ; les ILIT permettent d'exclure le produit de l'assurance-vie de la succession. L'administration et la déclaration des trusts doivent être conformes aux règles de l'IRS mentionnées dans le présent document. Impôt sur les successions de l'IRS.
Les legs de bienfaisance à des organisations qualifiées sont déductibles de la succession imposable. Les instruments de donation planifiée (par exemple, les CRT) peuvent aligner la philanthropie sur la réduction d'impôt. Voir l'aperçu : Impôt sur les successions de l'IRS.
La taxe sur la TPS s'applique aux transferts qui sautent une génération (par exemple, aux petits-enfants) et dispose de sa propre exonération. La planification coordonne souvent les exemptions de succession, de donation et de TPS. Voir aussi IRS Taxe sur la TPS et L'IRS à propos du formulaire 709.
Plusieurs États imposent leurs propres taxes avec des seuils plus bas. Un plan doit tenir compte à la fois des règles fédérales et des règles des États. Les directives des États sont publiées par le ministère des finances de chaque État ; le contexte fédéral : Impôt sur les successions de l'IRS.
Les traités relatifs à l'impôt sur les successions peuvent modifier l'imposition aux États-Unis et les crédits pour les droits de succession étrangers. Les exécuteurs testamentaires doivent analyser la situation, le domicile et l'éligibilité aux conventions. L'IRS fournit des conseils généraux sur l'impôt sur les successions ici : Impôt sur les successions de l'IRS.
Conservez les certificats de décès, les évaluations, les relevés bancaires et de courtage, les évaluations d'entreprises, les tableaux de dettes, les relevés de dépenses, les choix (par exemple, la transférabilité) et les copies de tous les formulaires déposés et des prorogations. Conseils pour le dépôt des demandes : L'IRS à propos du formulaire 706.
Dépôt tardif, choix de transférabilité manqué, évaluations non étayées, hypothèses incorrectes en matière de situs ou de résidence, et déclarations manquantes pour les donations à vie. Documents de référence : Instructions du formulaire 706 de l'IRS et FAQ sur l'impôt sur les successions de l'IRS.
Notre équipe prépare les déclarations d'impôt sur les successions (formulaire 706), donne des conseils sur la transférabilité et les choix, et élabore des stratégies pour réduire ou éviter l'impôt sur les successions. Pour un entretien confidentiel : Contacter TaxRep.
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