Guide sur les droits de succession transfrontaliers entre les États-Unis et l'Irlande
Dernière mise à jour : 30 Sep 2025
États-Unis × Irlande : Droits de succession et de donation
Les États-Unis et l'Irlande ont un convention bilatérale en matière d'impôt sur les successions qui coordonne Impôt fédéral américain sur les successions et irlandais Taxe sur les acquisitions de capital (CAT) sur les héritages. Le traité ne couvre pas les droits de donation, et c'est le cas pas s'appliquent à tout État américain les droits de succession. Les règles des traités utilisent une “code situs” de répartir les droits d'imposition actif par actif et de prévoir des mesures d'incitation à l'investissement. allègement du crédit d'atténuer la double imposition.
L'administration fiscale irlandaise confirme que la convention entre les États-Unis et l'Irlande couvre l'héritage (impôt fédéral américain sur les successions ↔ CAT irlandais) mais exclut les droits de donation et tous les droits de succession de l'État américain.
En bref
Ce que couvre le traité
- Impôt fédéral américain sur les successions ↔ CAT irlandais (héritage).
- Fournit règles de situs actif par actif et allègement du crédit pour atténuer la double imposition.
- Non couvert : ÉTATS-UNIS impôt sur les donations et tout État américain les droits de succession.
Pourquoi c'est important
- Couloirs communs (actifs américains, héritiers irlandais ; actifs irlandais, défunts américains).
- Correct classification des sites et la documentation de stimuler la capacité de crédit.
CAT irlandais : taux et seuils
La CAT irlandaise s'applique aux dons et aux héritages dépassant les seuils de la vie entière, puis à un taux d'intérêt de 1,5 %. taux normal de 33%.
A partir de 2 octobre 2024 les seuils d'exonération sont les suivants Groupe A 400 000 (enfants/parents dans des cas limités),
Groupe B 40 000 (frères et sœurs/nièces/neveux/ancêtres/descendants en ligne directe), et Groupe C 20 000 (autres).
Vérifiez les seuils actuels sur Irish Revenue avant de déposer votre demande.
| Groupe CAT | Relation | Seuil (depuis le 2 octobre 2024) | Taux CAT |
|---|---|---|---|
| Groupe A | Enfant (y compris les enfants adoptés, les beaux-parents et certaines familles d'accueil) ; parent dans des cas limités | €400,000 | 33% |
| Groupe B | Frère ou sœur, nièce ou neveu, ancêtre ou descendant en ligne directe | €40,000 | 33% |
| Groupe C | Tous les autres bénéficiaires | €20,000 | 33% |
Source : Irish Revenue - CAT overview and thresholds (mis à jour en septembre 2025).
Mécanisme du traité (situs & credits)
- Héritage uniquement : La convention coordonne les **héritages** (impôt fédéral américain sur les successions ↔ CAT irlandais). Elle ne s'applique pas aux dons et ne lie pas États des États-Unis. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
- Allégement du crédit : Où le même actif est imposé des deux côtés, l'Irlande accorde un crédit CAT à hauteur du plus faible des deux taux effectifs, plafonné à l'impôt irlandais dû. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
- Règle des biens étrangers : En vertu de la convention, l'Irlande ne peut pas imposer biens étrangers-situés à moins que le responsable de l'entretien ne soit décédé domicilié en Irlande ou n'est pas domicilié aux États-Unis. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
- Côté américain : L'IRS confirme que les traités en matière de succession/donation attribuent les droits d'imposition primaire/secondaire, le situs et les règles en matière de crédit (vérifiez la position des États-Unis lors du dépôt du formulaire 706/706-NA). :contentReference[oaicite:3]{index=3}
Traité “code situs” - tableau rapide
| Classe d'actifs | Situs typique dans le cadre de la convention | Notes |
|---|---|---|
| Biens immeubles (immobilier) | Où se trouve | Le pays local a le droit primaire. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Les preuves de localisation sont importantes. |
| Dettes / dépôts bancaires | Domicile du défunt | Par tableau récapitulatif des recettes. |
| Actions | Lieu d'incorporation | US corp → US situs ; Irish LTD/PLC → Irlande. |
| Polices d'assurance | Domicile du défunt | Vérifier les spécificités de la police. |
| Navires/avions | Lieu d'enregistrement | - |
| Fonds de commerce | Lieu d'exercice de l'activité | En fonction des faits. |
| Brevets/marques/designs | Lieu d'enregistrement | - |
Abrégé tiré de la page “Double Taxation Relief (US)” de l'administration fiscale irlandaise - voir le tableau complet.
Exemple travaillé (à titre d'illustration)
- Le défunt : Domicilié aux États-Unis, il meurt avec des actifs américains et un compte bancaire irlandais.
- Héritier : Enfant résidant en Irlande (le seuil du groupe A s'applique).
- Actifs :
- Actions cotées en bourse aux États-Unis : $2,000,000
- Dépôt bancaire irlandais : €300,000
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : Ne pas tenir compte des dettes et allégements autres que ceux du groupe A de la CAT (400 000 euros) ; parité EUR/USD pour des raisons de simplicité ; taux de la CAT 33%.
Un dépôt irlandais de 300 000 euros est un dépôt irlandais. Les actions américaines sont des actions américaines ; la convention prévoit un crédit d'impôt pour les droits de succession américains sur ces actions.
Effet net : Le CAT demeure principalement sur le dépôt irlandais (pas d'impôt étranger), tandis que le CAT sur les actions américaines est réduit par le crédit prévu par la convention.
Il s'agit d'une illustration simplifiée (arrondie ; ne tient pas compte des dégrèvements pour conjoint/charité/entreprise, des dettes, du change, des évaluations). Les résultats réels dépendent des faits et des déclarations (formulaire 706/706-NA des États-Unis ; IT38 de l'Irlande).
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Carte des biens par site (US vs. IE) et le type (immobilier, valeurs mobilières, liquidités, entreprises, IP).
- Quantifier les crédits dans le cadre du traité pour la même actif; maintenir les preuves d'évaluation et de paiement des États-Unis.
- Seuils CAT: appliquer le groupe correct A/B/C ; agréger les dons antérieurs depuis le 5 décembre 1991.
- Exposition de l'État: le traité le fait pas lier les États américains - vérifier séparément les régimes d'héritage et de succession de chaque État.
- Séquence dons à vie ou legs ; ne pas oublier le traité n'est pas couverture impôt sur les donations.
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre les États-Unis et l'Irlande en matière de droits de succession ?
Oui. La convention coordonne l'impôt fédéral américain sur les successions et le CAT irlandais sur les héritages et prévoit des règles en matière de situs et de crédit. Elle ne couvre pas l'impôt sur les donations ni les droits de succession des États américains.
Quels sont les seuils et les taux actuels de la CAT en Irlande ?
Depuis le 2 octobre 2024 : Groupe A 400 000 € ; Groupe B 40 000 € ; Groupe C 20 000 €. Taux normal de la CAT 33% sur les montants supérieurs au seuil applicable.
La convention élimine-t-elle complètement la double imposition ?
Elle attribue des droits d'imposition et permet d'obtenir des crédits pour les éléments suivants même actif, La convention ne s'applique pas à tous les pays, mais la documentation (évaluations, preuves de situation, évaluations, preuves de paiement) est essentielle, et certains éléments (par exemple, les cadeaux, les taxes de l'État américain) ne sont pas couverts par la convention.
Parlez-nous
Nous modélisons les expositions États-Unis × Irlande, calculons les crédits conventionnels et préparons des déclarations synchronisées (US 706/706-NA ; Irish IT38).