Guide fiscal américain sur les autres impôts sur les entreprises
Outre l'impôt sur le revenu des sociétés, la TVA et les taxes sur les transactions immobilières, les entreprises américaines sont confrontées à un large éventail de charges étatiques et locales qui influent sur leur structure de coûts et leur charge de travail en matière de conformité. Il s'agit notamment de l'impôt sur les franchises/privilèges et sur la valeur nette, de l'impôt sur les recettes brutes, de l'impôt sur les biens personnels de l'entreprise, des contributions liées à la masse salariale, des taxes sur les rapports annuels et des prélèvements locaux ciblés tels que les taxes sur les licences d'exploitation et les taxes sur les loyers commerciaux. Ce guide présente les principales catégories, la manière dont elles sont généralement calculées et fournit une vue d'ensemble État par État (y compris le district de Columbia).
Table des matières
- Vue d'ensemble
- Champ d'application : Qu'entend-on par “autres taxes professionnelles” ?
- Impôts sur les franchises/privilèges et sur la valeur nette/le capital social
- Taxes sur les recettes brutes, sur le commerce et sur l'occupation des entreprises
- Impôt sur les biens personnels des entreprises
- Cotisations liées à la masse salariale (AC, IDS, congés payés)
- Licence d'exploitation/loyer commercial/taxe d'occupation locale
- Rapports annuels, impôts minimums et taxes sur les entités
- Qui paie et comment c'est attribué
- Comment ces taxes sont-elles calculées ?
- Exemptions et seuils
- Dépôts, formulaires et délais
- Vue d'ensemble État par État (50 États + D.C.)
- Conseils de structuration et de conformité (non fiscaux)
- Glossaire
- FAQ (Autres impôts sur les entreprises aux États-Unis)
Vue d'ensemble
Les États et les localités perçoivent des recettes des entreprises par le biais d'une mosaïque de taxes et de quasi-impôts qui s'ajoutent aux impôts sur le revenu des sociétés, aux taxes sur les ventes et la TVA et aux impôts sur les transactions immobilières (mais qui sont distincts de ces derniers). Les catégories les plus importantes sont les taxes sur les franchises/privilèges (parfois basées sur la valeur nette ou la marge), les taxes sur les recettes brutes, les taxes sur les biens personnels des entreprises, les contributions liées aux salaires (assurance chômage, invalidité, congés payés) et les taxes locales sur les permis d'exploitation et l'occupation des locaux. De nombreuses juridictions imposent également des frais de rapport annuel et des taxes minimales pour maintenir une entité en règle.
Champ d'application : Qu'entend-on par “autres taxes professionnelles” ?
Ce guide comprend l'impôt sur les franchises/privilèges et sur la valeur nette ; l'impôt sur les recettes brutes/commerce et l'impôt sur les bénéfices et pertes ; l'impôt sur les biens personnels des entreprises ; les cotisations liées à la masse salariale ; l'impôt local sur les licences d'exploitation, l'impôt sur l'occupation et l'impôt sur les loyers commerciaux ; et les taxes annuelles/minimales sur les entités. Il s'agit de exclut l'impôt sur le revenu des sociétés, les taxes sur les ventes/la TVA et les impôts sur les biens immobiliers transactions (acte/transfert).
Impôts sur les franchises/privilèges et sur la valeur nette/le capital social
Prélèvements pour le privilège de faire des affaires, souvent mesurés par la valeur nette, le capital versé, la marge ou un montant minimum. Certains s'appliquent à la fois aux sociétés et aux pass-throughs (avec des bases différentes).
Taxes sur les recettes brutes, sur le commerce et sur l'occupation des entreprises
Taxes sur les recettes maximales (parfois avec des classes ou des seuils sectoriels). Il s'agit, par exemple, des taxes sur le commerce au niveau de l'État ou des taxes locales sur les biens et services.
Impôt sur les biens personnels des entreprises
Impôt foncier sur les actifs corporels de l'entreprise (machines, équipements, meubles, parfois stocks). Les évaluations, les exonérations et l'administration locale varient considérablement.
Cotisations liées à la masse salariale (AC, IDS, congés payés)
Les programmes financés par l'employeur tels que l'assurance chômage d'État (SUTA), l'assurance invalidité d'État dans certains États et les primes de congé familial et médical payé dans certaines juridictions.
Licence d'exploitation/loyer commercial/taxe d'occupation locale
Taxes locales ou redevances pour le droit d'exploitation, parfois mesurées en fonction des recettes brutes, de l'effectif ou de la superficie. Dans certains endroits, les loyers commerciaux sont taxés.
Rapports annuels, impôts minimums et taxes sur les entités
Frais forfaitaires pour maintenir le statut de l'entité (par exemple, rapports annuels, franchises minimales, frais de LLC) et divers frais de dépôt/enregistrement.
Qui paie et comment c'est attribué
Les lois précisent le contribuable et l'assiette. Certaines charges sont supportées au niveau de l'entité (par exemple, franchise, valeur nette, TGR), d'autres au niveau de l'employeur (assurance-chômage, congés payés), et d'autres encore au niveau local pour l'emplacement de l'entreprise (licence/occupation, loyer commercial).
Comment ces taxes sont-elles calculées ?
Assiettes courantes : valeur nette ou capital ; recettes brutes avec des seuils ou des classes à plusieurs niveaux ; salaires ; ou redevances forfaitaires par entité. L'impôt minimum s'applique souvent même en cas de faible activité.
Modèles courants de taux/mesures
- Franchise/valeur nette : % de la valeur nette/capital ; montants basés sur la marge ; ou minimums fixes par tranches de recettes/actifs.
- Recettes brutes : Taux unique sur la ligne supérieure ou échelonné par industrie/taille ; seuils pour exempter les petits déclarants.
- Biens personnels de l'entreprise : Ratios d'évaluation locaux × millage ; exemptions pour les petits actifs ou les types de biens spécifiques.
- Lié à la paie : Taux d'imposition des employeurs × base salariale imposable ; spécifique au programme (assurance-chômage, assurance-invalidité, congés payés).
- Local Licence/Occupation : Barèmes de frais par recettes, employés, superficie ou classe SCIAN.
Exemples pratiques
- Franchise minimum : Une franchise annuelle forfaitaire de $300 est due quel que soit le revenu.
- Recettes brutes : 0,3% sur $2.000.000 de recettes → $6.000 (avant exclusions/crédits).
- UI : Taux patronal 2,5% × $12 000 base salariale par salarié → $300 par salarié et par an.
Illustrations uniquement - les bases, les seuils et les taux réels varient en fonction de la juridiction et du type d'entité.
Exemptions et seuils
Les seuils pour les petites entreprises, les exclusions sectorielles, les zones d'entreprises, les exemptions d'inventaire pour les BPP et les règles de nexus pour les taxes de type GRT sont courants. Des dispenses de déclaration peuvent s'appliquer en dessous des niveaux de minimis.
Dépôts, formulaires et délais
Les dates d'échéance diffèrent souvent des calendriers de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les ventes. De nombreux États exigent des enregistrements distincts pour l'assurance-chômage/les congés payés et des rapports annuels pour maintenir les entités en règle.
Vue d'ensemble État par État (50 États + D.C.)
Aperçu de haut niveau des principaux “autres” impôts et taxes sur les entreprises. Les descriptions sont générales ; les recouvrements locaux sont fréquents.
| État / D.C. | Clé “Autres impôts sur les entreprises” (à l'exclusion de l'impôt sur le revenu des sociétés, de l'impôt sur les ventes/la TVA et de l'impôt sur les transactions immobilières) |
|---|---|
| Alabama | Taxe annuelle sur les privilèges des entreprises/la franchise (basée sur la valeur nette) ; taxes locales sur les licences des entreprises ; taxe sur les biens personnels des entreprises ; assurance-chômage des employeurs. |
| Alaska | Pas de taxe sur les ventes au niveau de l'État, mais de nombreuses taxes locales sur les ventes et les licences ; indemnités de départ élevées pour le pétrole et le gaz ; biens personnels des entreprises (au niveau local) ; assurance-chômage des employeurs. |
| Arizona | Assurance-chômage de l'État ; taxes locales sur les licences des entreprises ; biens personnels des entreprises (comté) ; taxes sur les rapports annuels des entités. |
| Arkansas | Impôt de franchise (entités) ; biens personnels des entreprises (local) ; assurance-chômage des employeurs ; taxes locales sur les licences d'exploitation. |
| Californie | Franchises annuelles minimales (sociétés) et redevance annuelle/de recettes brutes pour les SARL ; assurance invalidité de l'État et congés familiaux payés par le biais de la paie ; taxes locales sur les licences d'exploitation ; biens personnels de l'entreprise (comté). |
| Colorado | Taxes locales sur les licences d'exploitation et sur l'occupation (variables selon les villes) ; taxes sur les biens personnels des entreprises (comté) ; assurance-chômage des employeurs ; primes de congé familial/médical payées par l'État. |
| Connecticut | Base de capital/éléments de franchise historiquement (les mécanismes d'échelonnement peuvent varier) ; biens personnels d'entreprise (locaux) ; assurance-chômage des employeurs ; programme de congés payés. |
| Delaware | Impôt sur les recettes brutes (État) avec tableaux sectoriels ; impôt annuel sur les franchises pour les sociétés ; droits de licence d'exploitation ; assurance-chômage des employeurs. |
| District de Columbia | Régime d'imposition des franchises/privilèges avec des minima ; impôt sur les entreprises non constituées en sociétés ; biens personnels des entreprises ; impôt sur les congés familiaux payés ; assurance-chômage des employeurs ; impôt sur les loyers commerciaux (local). |
| Floride | Impôt sur le réemploi (UI) ; recettes de l'impôt commercial du comté/de la municipalité (licences) ; impôt sur les biens meubles corporels (comté) ; document de financement au niveau de l'État (pas un impôt sur les ventes/la TVA). |
| Géorgie | Impôt sur la valeur nette/la franchise ; biens personnels de l'entreprise (locaux) ; taxes professionnelles et licences d'exploitation ; assurance-chômage de l'employeur. |
| Hawaï | La taxe générale d'accise est distincte de la taxe sur les ventes/la TVA (large base sur le produit brut) ; l'assurance-chômage des employeurs ; les licences locales ; l'impôt sur les biens personnels est limité. |
| Idaho | Impôt sur les biens personnels (local, avec des exemptions ou des suppressions dans certaines régions) ; assurance-chômage des employeurs ; taxes locales sur les licences d'exploitation. |
| Illinois | Taxe de remplacement (surtaxe au niveau de l'entité), éléments de la taxe de franchise (mécanisme d'échelonnement) ; taxes de remplacement sur les biens personnels ; licences d'exploitation locales ; assurance-chômage des employeurs ; Chicago et autres taxes d'occupation locales. |
| Indiana | Impôt sur les biens personnels des entreprises (local, avec des exemptions pour les petits déclarants) ; déclaration des biens personnels des entreprises au niveau du comté ; assurance-chômage des employeurs ; taxe annuelle de déclaration des entités commerciales. |
| Iowa | Interaction entre les crédits et les exonérations de l'impôt foncier des entreprises ; BPP local ; assurance-chômage des employeurs ; divers permis et taxes locaux pour les entreprises. |
| Kansas | Impôt sur les biens personnels des entreprises (local) ; assurance-chômage des employeurs ; taxes locales sur les licences d'exploitation ; certaines taxes d'accise/privilèges spécifiques à l'industrie. |
| Kentucky | L'impôt sur les entités à responsabilité limitée (LLET) agit comme un minimum de type recettes brutes/marges ; taxes locales sur les licences professionnelles ; BPP ; assurance-chômage des employeurs. |
| Louisiane | Impôt de franchise (basé sur la valeur nette) ; taxes d'inventaire/ad valorem local ; nombreuses licences professionnelles de la paroisse/ville ; assurance-chômage de l'employeur. |
| Maine | Franchises minimales pour certaines entités ; biens personnels des entreprises locales (avec les programmes BETR/BETE) ; assurance-chômage des employeurs ; licences locales. |
| Maryland | Rapport annuel et déclaration de biens personnels ; impôt sur les biens personnels des entreprises au niveau du comté ; licences locales ; assurance-chômage des employeurs. |
| Massachusetts | Les droits d'accise sur les sociétés comprennent la composante "valeur nette" ; l'impôt local sur les biens personnels ; l'assurance-chômage des employeurs ; les cotisations pour les congés familiaux et médicaux payés. |
| Michigan | Impôt sur les biens personnels avec des exonérations pour les petits contribuables/la transformation industrielle ; licences locales ; assurance-chômage des employeurs ; frais de déclaration annuelle. |
| Minnesota | Frais minimums basés sur des facteurs tels que la propriété, la masse salariale, les ventes, l'impôt local sur les biens personnels (limité), l'assurance-chômage de l'employeur, les licences locales. |
| Mississippi | Franchise tax (capital) historiquement avec des phases de réforme ; biens personnels des entreprises ; assurance-chômage des employeurs ; licences de privilèges locaux. |
| Missouri | Taxes locales sur les licences des entreprises communes ; biens personnels des entreprises (comté) ; assurance-chômage des employeurs ; frais d'enregistrement annuels. |
| Montana | Pas de taxe générale sur les ventes ; impôt sur les biens personnels des entreprises à l'échelle de l'État ; assurance-chômage des employeurs ; licences locales pour les entreprises. |
| Nebraska | Impôt sur les biens personnels (comté) ; assurance-chômage des employeurs ; taxes professionnelles locales (télécommunications/ services publics, etc.) ; rapports annuels. |
| Nevada | Taxe sur le commerce (recettes brutes supérieures au seuil) ; taxe professionnelle modifiée sur la masse salariale ; frais de licence commerciale (État) ; assurance-chômage des employeurs ; pas d'impôt traditionnel sur le revenu des sociétés. |
| New Hampshire | Impôt sur les entreprises (sur les rémunérations, les intérêts, les dividendes) parallèlement à d'autres régimes ; limitation des biens personnels locaux ; assurance-chômage des employeurs. |
| New Jersey | Frais de rapport annuel ; minimums au niveau de l'entité ; biens personnels locaux largement limités ; assurance-chômage des employeurs ; diverses licences commerciales locales. |
| Nouveau Mexique | Régime de l'impôt sur les recettes brutes (large base au niveau de l'État et au niveau local) ; assurance-chômage des employeurs ; licences et enregistrements locaux. |
| New York (en anglais) | Taxe de franchise avec des alternatives en capital/base ; surtaxe sur les transports métropolitains ; NYC et autres taxes locales sur les entreprises (par exemple, UBT) ; taxe sur les loyers commerciaux à NYC ; taxes sur les biens personnels limitées ; assurance-chômage de l'employeur ; primes de congés payés. |
| Caroline du Nord | Impôt de franchise (valeur nette/base de capital) ; licences de privilège locales (réformes de portée limitée à l'échelle de l'État) ; biens personnels des entreprises ; assurance-chômage des employeurs. |
| Dakota du Nord | Les impôts locaux sur les biens personnels sont limités (équipement des entreprises dans certains secteurs) ; assurance-chômage des employeurs ; octroi de licences par les autorités locales. |
| Ohio | Taxe sur les activités commerciales (recettes brutes à l'échelle de l'État) ; taxes municipales sur les bénéfices nets (pour certaines entités) ; assurance-chômage des employeurs ; licences locales. |
| Oklahoma | Impôt de franchise (capital social) ; ad valorem sur les biens personnels des entreprises ; assurance-chômage des employeurs ; licences d'occupation locales. |
| Oregon | Impôt sur l'activité des entreprises (de type recettes brutes) au niveau de l'État ; taxes locales sur les licences d'exploitation dans certaines villes ; assurance-chômage des employeurs ; pas d'impôt général sur les ventes. |
| Pennsylvanie | Composantes capital social/franchise par le passé (réformées au fil du temps) ; nombreux impôts locaux sur les privilèges des entreprises/mercantiles ; biens personnels des entreprises (limités) ; assurance-chômage des employeurs. |
| Rhode Island | Impôts minimaux sur les entités ; impôt sur les biens meubles corporels (local) ; assurance-chômage des employeurs ; licences locales. |
| Caroline du Sud | Rapport annuel/droit de licence pour les sociétés ; impôt sur les biens personnels des entreprises ; licences locales pour les entreprises (cadre de normalisation) ; assurance-chômage des employeurs. |
| Dakota du Sud | Pas d'impôt sur le revenu des sociétés ; assurance chômage au niveau de l'État ; certaines taxes d'accise/de sous-traitance ; frais de licence d'exploitation locale ; impôt sur les biens personnels limité. |
| Tennessee | Le cadre des franchises et accises comprend un impôt sur les franchises basé sur la valeur nette ; des taxes distinctes sur la valeur nette et sur les droits d'accise. taxe professionnelle de l'état (de type recettes brutes) pour de nombreuses industries ; licences commerciales locales ; assurance-chômage des employeurs. |
| Texas | Impôt de franchise (marge) au niveau de l'entité ; biens personnels des entreprises locales (évaluation du comté) ; assurance-chômage des employeurs ; nombreux permis/droits locaux. |
| Utah | Assurance-chômage des employeurs ; biens personnels des entreprises (comté) avec exonérations ; licences d'exploitation locales ; renouvellements annuels des entités. |
| Vermont | Taxes minimales sur les entités ; propriété personnelle locale (limitée) ; assurance-chômage des employeurs ; licences locales ; éléments du programme de congé familial/médical récemment élargi. |
| Virginie | Taxes locales BPOL (business, professional & occupational license) ; taxe sur les machines et les outils (sous-classe des biens personnels locaux) ; assurance-chômage des employeurs de l'État ; frais annuels de l'entité. |
| Washington | Taxe sur les entreprises et les professions (B&O) de l'État sur les recettes brutes ; B&O locale dans certaines villes ; primes salariales pour les congés familiaux/médicaux payés ; assurance-chômage de l'employeur ; impôt sur les biens personnels (comté). |
| Virginie occidentale | Impôt sur les biens personnels des entreprises ; B&O local dans certaines municipalités ; assurance-chômage des employeurs ; déclarations annuelles des entités. |
| Wisconsin | Impôt sur les biens personnels en cours de réforme/limitation ; assurance-chômage des employeurs ; licences locales ; frais de rapport annuel. |
| Wyoming | Pas d'impôt sur le revenu des sociétés ; biens personnels des entreprises (comté) ; assurance-chômage des employeurs ; cotisations annuelles des entités ; licences locales. |
Conseils de structuration et de conformité (non fiscaux)
- Inscrivez-vous rapidement pour Assurance-chômage/congé payé les comptes et confirmer les bases salariales et les taux d'expérience.
- Carte licence/profession locale pour chaque site d'exploitation (et pour les employés à distance, le cas échéant).
- Inventaire annuel des actifs pour biens personnels des entreprises les déclarations ; le suivi des exemptions et des suppressions progressives.
- Modèle recettes brutes/franchise Les bases et les crédits de l'impôt sur le revenu diffèrent.
- Calendrier rapports annuels/taxes minimales pour éviter une dissolution administrative ou des sanctions.
Glossaire
Taxe de franchise/privilège : Frais pour le droit de faire des affaires, souvent basés sur la valeur nette, le capital ou la marge (parfois avec un minimum).
Taxe sur les recettes brutes (GRT/B&O/CAT) : Prélèvement sur les recettes de base, parfois avec des classes et des seuils industriels.
Biens personnels des entreprises (BPP) : Impôt foncier local sur les actifs corporels de l'entreprise (équipement, machines, mobilier, parfois inventaire).
Assurance-chômage (UI) : L'impôt sur les salaires des employeurs finance les prestations de chômage de l'État ; les taux varient en fonction de l'expérience.
Congés payés/SDI : Les programmes d'État basés sur les salaires qui financent les prestations d'invalidité ou les congés familiaux/médicaux.
BPOL/licence/taxe d'occupation : Les taxes locales ou les frais de fonctionnement, souvent basés sur les recettes, l'effectif ou l'espace.
FAQ (Autres impôts sur les entreprises aux États-Unis)
ℹ️ Cliquez sur une question pour connaître la réponse :
Qu'entend-on par “autres taxes professionnelles” dans ce guide ?
Impôts sur les franchises/privilèges et sur la valeur nette, impôts sur les recettes brutes, impôts sur les biens personnels de l'entreprise, cotisations liées à la masse salariale (assurance-chômage, assurance-invalidité, congés payés), taxes locales sur les licences d'exploitation ou sur l'occupation (y compris les loyers commerciaux, le cas échéant), et cotisations annuelles/minimales d'entité. Il exclut les impôts sur le revenu des sociétés, les taxes sur les ventes et la TVA, et les taxes sur les transactions immobilières.
Les taxes sur les recettes brutes sont-elles identiques aux taxes sur les ventes ?
Non. L'impôt sur les recettes brutes s'applique aux recettes totales d'une entreprise (souvent avec des déductions limitées). Les taxes sur les ventes sont imposées sur les ventes au détail aux clients et sont généralement perçues en tant que taxes indirectes.
Tous les États ont-ils une taxe sur les franchises ou les privilèges ?
Non. Beaucoup le font, mais la base et la forme varient considérablement - certains utilisent la valeur nette ou le capital, d'autres ont des frais minimums, et certains s'appuient plutôt sur des taxes de type recettes brutes ou des taxes locales sur les licences.
Les taxes sur les biens personnels des entreprises sont-elles universelles dans tous les États ?
Non. Certains États ou localités imposent totalement les biens corporels professionnels, d'autres en exonèrent certaines parties (par exemple, les petits seuils d'actifs ou l'inventaire), et quelques-uns ont considérablement limité l'imposition des BPP.
Quels sont les programmes liés aux salaires qui pourraient affecter les employeurs en dehors de l'assurance-chômage ?
Certains États exigent des cotisations pour les congés familiaux et médicaux payés ou pour l'assurance invalidité. Ces programmes sont distincts des programmes fédéraux et peuvent être financés par l'employeur ou partagés.
Les taxes locales sur les licences d'exploitation s'appliquent-elles aux activités à distance ou hors de la ville ?
Souvent oui si vous avez un lien (par exemple, des employés, un bureau ou une activité régulière en personne) dans la localité. Les règles varient - vérifiez l'ordonnance de chaque ville ou comté.
L'impôt minimum est-il courant même si les recettes ou les pertes de l'entreprise sont faibles ?
Oui. De nombreux États imposent des taxes minimales sur les franchises/entités ou des frais de rapport annuel pour rester en règle, quel que soit le revenu.
Comment les seuils de recettes brutes s'appliquent-ils aux petites entreprises ?
Certains États exonèrent les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à un certain seuil ou ne prévoient qu'une tranche d'imposition à taux zéro ou un impôt minimum. D'autres exigent une déclaration même si aucune dette n'est due.
Y a-t-il des juridictions qui taxent les loyers commerciaux payés par les locataires ou les propriétaires ?
Oui, quelques localités imposent des taxes sur les loyers commerciaux. Ces taxes sont généralement distinctes de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les ventes et s'appliquent au loyer payé pour un espace commercial.
Que se passe-t-il si je ne respecte pas une date limite pour le rapport annuel ou la redevance minimale ?
Des pénalités et une dissolution/suspension administrative sont possibles. La réintégration nécessite généralement le dépôt des rapports en souffrance, le paiement des droits et la régularisation des taxes dues.
Les “autres taxes professionnelles” sont-elles déductibles de l'impôt fédéral sur le revenu ?
Souvent considérées comme des dépenses professionnelles ordinaires et nécessaires, mais la déductibilité et le calendrier dépendent du type d'impôt et de la méthode de comptabilisation. Consultez un conseiller fiscal pour plus de détails.
Comment les entreprises implantées dans plusieurs États peuvent-elles gérer efficacement les taxes locales sur les licences et l'occupation ?
Centraliser le suivi des sites, des employés et des seuils locaux ; maintenir un calendrier des renouvellements ; et normaliser les données nécessaires à toutes les juridictions (reçus, codes NAICS, effectifs).