Impôt sur le capital des Grisons
Dernière mise à jour : 14 décembre 2025
Grisons (Graubünden) Impôt sur le capital - Règles relatives à l'impôt sur les fonds propres
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises du canton des Grisons (GR) : qui est soumis à l'impôt sur le capital ? comment la base imposable du capital est déterminée (y compris les fonds propres cachés), comment la mécanique des taux cantonaux/communaux et l'impôt minimum fonctionnent dans la pratique, quels thèmes d'allègement sont importants (en particulier pour les structures à forte participation), et comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés et la conformité.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. L'impôt sur le capital s'applique aux sociétés ayant leur siège statutaire ou leur direction effective dans les Grisons (GR) (AG, GmbH, coopératives et autres Juristische Personen), sur leurs fonds propres attribuables au canton.
- Entités non résidentes. Les sociétés non résidentes ayant un établissement permanent dans les Grisons ou des biens immobiliers situés dans les Grisons sont soumises à l'impôt sur le capital sur les fonds propres attribuables à ces facteurs grisons (la répartition est essentielle).
- Période fiscale et date d'évaluation. L'impôt sur le capital est calculé chaque année avec la déclaration d'impôt sur les sociétés. Le bilan est le point de départ ; les ajustements de la valeur fiscale et l'impôt sur le capital sont calculés sur la base de la déclaration d'impôt sur les sociétés. équité cachée peuvent être appliquées (par exemple, la requalification des prêts d'actionnaires en cas de sous-capitalisation).
- Forme juridique. Cette page est consacrée aux sociétés de capitaux et aux coopératives. Les associations, les fondations et les entités caritatives peuvent bénéficier d'exemptions ou de règles distinctes en fonction de leur objet et de leur reconnaissance.
L'assiette fiscale : Équité et équité cachée
Pour l'impôt sur le capital des Grisons, la base imposable est la suivante équité attribuables au canton : capital social libéré et réserves (ouvertes et latentes), sous réserve des adaptations cantonales et des règles de répartition.
| Composant | Inclus ? | Commentaire |
|---|---|---|
| Capital social / versé | Oui | Inclus dans les capitaux propres imposables pour les AG et les GmbH sur la base des montants enregistrés. |
| Réserves ouvertes | Oui | Les réserves légales, les réserves volontaires et les bénéfices non distribués font partie des capitaux propres imposables. |
| Réserves latentes / goodwill | Oui, en principe | Important lorsque les actifs sont comptabilisés en dessous de leur valeur fiscale ou lorsque des transactions/migrations/restructurations entraînent des ajustements de la valeur fiscale. |
| Réserves de réévaluation / d'augmentation | Oui | Les réévaluations et les augmentations de valeur enregistrées dans les capitaux propres augmentent l'assiette de l'impôt sur le capital (sous réserve des règles transitoires). |
| Actifs non commerciaux | Oui | Les actifs détenus au sein de l'entreprise font généralement partie des capitaux propres imposables et peuvent influencer les considérations relatives à l'affectation et à l'impôt sur les bénéfices. |
| Instruments hybrides et prêts d'actionnaires | Partiellement | Les prêts excessifs aux actionnaires peuvent être requalifiés en équité cachée dans le cadre de la pratique de la sous-capitalisation, augmentant ainsi le capital imposable. |
| Participations et IP | Oui, mais souvent soulagé | Les participations qualifiées (et, selon la situation, certains éléments liés à la propriété intellectuelle) peuvent être à l'origine de thèmes d'allégement ; coordonnez la modélisation de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital. |
Pour les entreprises multicantonales, la répartition des fonds propres entre les Grisons et les autres cantons (ou les juridictions étrangères) est souvent l'étape technique décisive. Utilisez des clés de répartition cohérentes et veillez à ce que la documentation soit alignée sur les calendriers de déclaration.
Taux, impôt minimum et allègements Thèmes
Taux standard et taxe minimale
Les Grisons appliquent une impôt sur le capital sur les fonds propres imposables. Comme dans de nombreux cantons alémaniques, le taux légal “simple” de l'impôt sur le capital est combiné à des paramètres cantonaux/communaux ("taux d'imposition"). des paramètres cantonaux/communaux (Steuerfuss et les facteurs communautaires) pour produire la charge effective.
Les Grisons s'appliquent aussi généralement impôt minimum pour les personnes morales, garantissant un montant d'impôt de base même lorsque l'impôt sur les bénéfices est faible. Pour les profils à forte intensité de capital ou les années déficitaires, l'impôt minimum peut être le résultat contraignant et doit être explicitement modélisé.
Pour les chiffres effectifs de l'année en cours (y compris les facteurs fiscaux pertinents), utiliser :
- la plaque tournante Tarifs page, et
- les orientations/outils officiels des Grisons pour les personnes morales, le cas échéant.
Thèmes de secours : participations, structures de groupe, instruments STAF
Pour de nombreux profils de sociétés GR, la question clé est de savoir si des mécanismes d'allègement s'appliquent et si la structure tombe dans une situation d'impôt minimum :
- Entreprises à forte participation. L'allégement de la participation réduit l'impôt sur les bénéfices ; l'impôt sur le capital et l'impôt minimum peuvent encore être significatifs en raison de l'importance des fonds propres.
- Financement du groupe. Les prêts intragroupes et les dettes des actionnaires peuvent influencer la composition des fonds propres ; la requalification de la sous-capitalisation peut augmenter le capital imposable.
- Planification alignée sur le STAF. La "patent box" et la superdéduction pour la R&D ont une incidence sur l'impôt sur les bénéfices ; les profils de propriété intellectuelle à forte intensité de capital nécessitent toujours une modélisation de l'impôt sur le capital.
Pour les cas complexes de détention, de migration ou de financement, les décisions anticipées sont couramment utilisées pour confirmer le traitement et l'attribution.
Interaction avec la taxe sur les bénéfices
L'impôt sur le capital et l'impôt sur le revenu des sociétés sont coordonnés dans les Grisons. Points clés :
- Même retour, bases séparées. L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable ; l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres imposables.
- L'impôt minimum peut dominer. Au cours des années de faible rentabilité/perte, les mécanismes d'impôt minimum peuvent faire du capital/de l'impôt minimum le coût contraignant.
- Arbitrage entre les fonds propres et la dette. L'augmentation des fonds propres accroît l'impôt sur le capital mais réduit le risque de sous-capitalisation ; l'endettement excessif des actionnaires peut être reclassé en tant que fonds propres cachés (ce qui augmente de toute façon le capital imposable).
- Profils de participation. L'abattement pour participation peut réduire sensiblement l'impôt sur les bénéfices, ce qui rend l'impôt sur le capital plus visible pour les structures à forte participation.
Pour l'impôt sur les bénéfices, voir le Impôt sur les sociétés dans les Grisons et la page calculatrice.
Points de planification et cas typiques
| Thème | L'impôt sur le capital | Actions typiques |
|---|---|---|
| Structure de financement | Plus de fonds propres signifie généralement un impôt sur le capital plus élevé ; un endettement excessif de l'actionnaire peut être reclassé comme fonds propres cachés. | Examiner les financements intragroupes, effectuer des contrôles de sous-capitalisation, documenter les intérêts, les conditions et les garanties de pleine concurrence. |
| Structures de détention | L'allégement de la participation peut réduire l'impôt sur les bénéfices ; l'impôt sur le capital et l'impôt minimum peuvent devenir des charges contraignantes pour les investissements en actions. | Confirmer la qualification de la participation ; modéliser les résultats fiscaux minimaux ; aligner la substance, la gouvernance et l'allocation sur les RG. |
| Actifs immobiliers et touristiques | Les biens immobiliers de qualité GR peuvent augmenter de manière significative la part d'allocation des fonds propres GR et l'exposition à l'impôt sur le capital. | Documenter les évaluations et les clés de répartition ; gérer le financement ; envisager un cantonnement lorsque cela correspond à la substance de l'entreprise. |
| Restructurations et migrations | Les transferts de sièges et les restructurations peuvent modifier les clés de répartition et déclencher des ajustements entre les capitaux propres et la valeur fiscale. | Planifiez à l'avance ; préparez des bilans pro forma et des calendriers de répartition ; demandez des décisions lorsque c'est nécessaire. |
| Années à faible rentabilité | L'impôt sur le capital/l'impôt minimum peut dominer le coût fiscal global lorsque l'impôt sur les bénéfices est faible. | Modéliser les années de baisse ; évaluer le rééquilibrage légal entre les fonds propres et la dette ; maintenir la documentation à l'appui de la structure. |
Aperçu de la conformité
L'impôt sur le capital est évalué et perçu en même temps que l'impôt sur le revenu des sociétés pour les personnes morales. Pour plus de détails sur la procédure, voir le site dédié à l'impôt sur le capital. Formulaires et délais page. Les points clés sont les suivants :
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Retour | La déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés comprend à la fois l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Elle est généralement préparée dans le cadre du système cantonal pour les personnes morales. |
| Date limite | Les délais suivent généralement la pratique du canton (souvent liés à la fin de l'année ; des prolongations peuvent être accordées). La documentation sur les fonds propres doit correspondre à la même période. |
| Documentation | Bilan ; rapprochement des fonds propres ; tableaux de participation ; financement des parties liées/analyse de la capitalisation restreinte ; tableaux de répartition pour les éléments multicantonaux/étrangers ; documentation sur les biens immobiliers, le cas échéant. |
| Évaluations et objections | Une seule évaluation couvre souvent l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Les objections devraient séparer les questions relatives à l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des questions relatives à l'équité, à la répartition et à l'impôt minimum. |
FAQ
Qu'est-ce qui est imposé dans le cadre de l'impôt sur le capital des Grisons ?
L'impôt grisons sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise attribuables aux GR : capital social, réserves ouvertes, bénéfices non distribués et, le cas échéant, fonds propres occultes. Pour les entreprises multicantonales, des règles de répartition déterminent la part des GR dans les fonds propres.
Les Grisons appliquent-ils un impôt minimum ?
La pratique de Yes-Grisons inclut généralement un concept d'impôt minimum, de sorte que les personnes morales contribuent à un montant de base même si l'impôt sur les bénéfices est faible. Ce concept est particulièrement pertinent pour les holdings, les start-ups et les entreprises riches en actifs.
Comment est déterminé le taux de l'impôt sur le capital dans les Grisons ?
Les Grisons appliquent un taux légal “simple” d'imposition du capital et utilisent ensuite des paramètres cantonaux/communaux (facteurs fiscaux) pour déterminer la charge effective. Les charges effectives peuvent varier d'une année à l'autre et d'une commune à l'autre.
Quelle est l'interaction entre l'impôt sur le capital et l'impôt sur le revenu des sociétés dans les Grisons ?
L'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont calculés sur des bases différentes mais sont traités ensemble dans la déclaration annuelle. L'allégement de la participation peut réduire l'impôt sur les bénéfices, tandis que l'impôt sur le capital (et l'impôt minimum) peut rester significatif pour les structures à forte intensité de capital.
La planification permet-elle de réduire l'impôt sur le capital ?
Dans les limites légales, oui. Les leviers typiques comprennent l'optimisation des capitaux propres par rapport à la dette (sans déclencher la requalification de la sous-capitalisation), la gestion de l'allocation intercantonale et l'utilisation des rulings pour les cas complexes de détention, de migration ou de financement.
Obtenir l'aide des Grisons en matière de fiscalité des capitaux et des entreprises (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts des Grisons