Impôt fribourgeois sur les sociétés et le capital - Formulaires et délais
Dernière mise à jour : 14 décembre 2025
Impôt fribourgeois sur les sociétés et le capital - Formulaires et délais
Ce que les entreprises doivent déclarer pour l'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital du canton de Fribourg : qui est tenu de déposer, comment utiliser le formulaire d'impôt sur le bénéfice et le capital du canton de Fribourg. e-Tax JP service en ligne pour les personnes morales, les documents clés, les délais de dépôt, les prorogations, les cotisations, les paiements, les intérêts et l'apurement fiscal en pratique. l'apurement fiscal dans la pratique.
Qui doit déposer
- Entreprises résidentes dont le siège statutaire ou le siège de direction effective se trouve dans dans le canton de Fribourg doivent déposer une déclaration combinée d'impôt sur le bénéfice et le capital (déclaration d'impôt / Steuererklärung pour les personnes morales) pour chaque année fiscale.
- Entités non résidentes ayant un lien d'imposition à Fribourg - par exemple, un établissement stable ou un immeuble fribourgeois - déposent généralement une déclaration d'impôt fribourgeoise limitée à leur base imposable locale. une déclaration d'impôt sur les sociétés fribourgeoise limitée couvrant leur base imposable locale.
- Toutes les formes juridiques sont considérées comme des “personnes morales”.” selon le droit fiscal fribourgeois (par exemple AG/SA, GmbH/Sàrl, coopérative, certaines fondations et associations) déposent, même dans les années déficitaires ou lorsque seul l'impôt minimum sur le capital est dû. ou lorsque seul l'impôt minimum sur le capital est dû.
- Groupes ayant plusieurs entités suisses déposer des déclarations séparées pour chaque entité juridique ayant un lien fiscal avec Fribourg ; les informations relatives au groupe sont fournies par le biais d'annexes. entités juridiques ayant un lien fiscal avec Fribourg ; les informations sur le groupe sont fournies par le biais de pièces jointes et d'une documentation sur les prix de transfert au lieu d'une déclaration consolidée. documentation sur les prix de transfert au lieu d'une déclaration consolidée.
Formulaires et documents clés (Impôt fribourgeois sur les sociétés et le capital)
| Objet | Objectif | Contenu typique |
|---|---|---|
| Déclaration d'impôt sur les sociétés (personnes morales) | Déclaration principale pour l'impôt fribourgeois sur le revenu et le capital des sociétés, généralement préparée et transmise par voie électronique via le canton. par voie électronique via le site cantonal e-Tax JP service en ligne pour les personnes morales. Dans certains cas, des formulaires papier ou des impressions peuvent encore être utilisés. | Données d'identification ; période d'imposition ; rapprochement entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable ; reports de pertes ; assiette de l'impôt sur le capital ; informations sur les dégrèvements pour participation et les régimes spéciaux en vertu des lois fiscales fribourgeoises et fédérales. régimes spéciaux selon les lois fiscales fribourgeoises et fédérales. |
| États financiers | Base de calcul de l'impôt sur les bénéfices et le capital ; doit être rapprochée de la déclaration d'impôt. | Rapport annuel signé, bilan statutaire, compte de résultat, notes, affectation des bénéfices, rapport d'audit (le cas échéant) et données comparatives de l'exercice précédent. des bénéfices, le rapport d'audit (le cas échéant) et les comparatifs de l'année précédente. |
| Rapprochement fiscal et calendriers | Explique les ajustements entre les comptes statutaires et le résultat imposable et documente l'assiette de l'impôt sur le capital. l'assiette de l'impôt sur le capital. | Majorations et déductions ; tableaux d'amortissement ; provisions ; analyse du capital caché ; calcul de la déduction pour participation ; attribution des fonds propres au foyer fiscal fribourgeois. |
| Documentation du groupe et des parties liées | Prise en charge des prix de transfert, des conditions d'intérêt et des services intragroupes. | Organigramme du groupe ; accords interentreprises ; documentation sur les prix de transfert ; aperçu des prêts et des garanties ; rulings, le cas échéant. |
| Demande d'extension | Demande un délai supplémentaire pour le dépôt au-delà du délai ordinaire. A Fribourg, les demandes de prolongation pour les personnes morales se font par l'intermédiaire de l'organe officiel de l'administration fédérale. demande de délai pour personnes morales (formulaire en ligne ou dépôt écrit) au Service cantonal des contributions (SCC). | Période fiscale ; coordonnées de l'entreprise (NDC / numéro d'identification et nom légal) ; nouvelle date de dépôt proposée ; justification (par exemple, clôture financière tardive, retards d'audit, restructuration). date de dépôt proposée ; justification (par exemple, clôture financière tardive, retards d'audit, restructuration). |
| Paiements et extraits de compte | Preuve des paiements anticipés et du règlement final pour correspondre aux évaluations. | Factures d'impôt anticipé ; confirmations de paiement ; rapprochement de l'impôt évalué et des avec les acomptes provisionnels ; relevés d'intérêts et de remboursements. |
e-Tax JP est le service en ligne de Fribourg pour les entreprises contribuables : les personnes morales peuvent préparer et déposer leur déclaration d'impôt par voie électronique, 24 heures sur 24 et 7 jours sur 7, sans avoir besoin d'installer un logiciel local. logiciel local. Le service est accessible en français et en allemand et est intégré au portail fiscal cantonal pour les personnes morales / juristische Personen. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
Délais et prolongations
Calendrier standard
Pour les entreprises (personnes morales / juristische Personen) à Fribourg, le délai ordinaire de dépôt de la de dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés est généralement 31 août de l'année suivant la période d'imposition pour les entreprises de l'année civile. Par exemple, une entreprise dont l'exercice se termine le clôture de l'exercice le 31 décembre 2024 dépose normalement la déclaration 2024 au plus tard le 31 août 2025, sauf si l'administration fiscale précise une autre date dans son avis de dépôt. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
Le Service cantonal des contributions (SCC) envoie chaque année des liasses fiscales et/ou des informations sur l'accès en ligne. en ligne chaque année. Lorsqu'elles n'ont pas reçu de paquet ou de données d'accès, mais qu'il existe un les entreprises doivent prendre contact avec le SCC pour clarifier les modalités d'inscription et les délais.
Extensions
Fribourg permet demandes de prolongation en ligne ou par écrit pour les personnes morales en utilisant le formulaire officiel demande de délai pour personnes morales ou le service électronique générique le service électronique générique de prolongation du délai cantonal pour les déclarations fiscales. Une prolongation repousse normalement la date limite de dépôt du 31 août à une date aussi tardive que possible. la date limite de dépôt du 31 août à une date aussi tardive que 31 décembre pour les entreprises, sous réserve d'approbation. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
Les demandes de prolongation doivent être soumises avant le délai ordinaire ou tout délai prolongé délai supplémentaire accordé précédemment. Les déclarations tardives ou manquantes peuvent donner lieu à des rappels, des cotisations estimées et des pénalités. Une prorogation du délai de dépôt pas automatiquement automatiquement le délai de paiement ; des intérêts peuvent courir sur les soldes impayés même si le délai de dépôt a été prolongé. a été prolongé.
Cotisation, paiement et intérêts
- Évaluation. Après le traitement du retour, le Service cantonal des contributions (SCC) émet une décision de taxation portant sur les éléments de l'impôt cantonal, communal et fédéral direct pour l'entreprise, y compris l'impôt sur le capital. les composantes de l'impôt cantonal, communal et fédéral direct pour l'entreprise, y compris l'impôt sur le capital. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
- Paiements anticipés. Fribourg émet généralement des factures d'impôt anticipé basées sur des périodes antérieures ou de l'estimation du revenu et de la fortune actuels. Ces paiements anticipés sont crédités Les entreprises peuvent demander des ajustements lorsque les résultats escomptés lorsque les résultats escomptés diffèrent sensiblement de ceux de la période précédente.
- Mécanisme de paiement. Les impôts sont payés par les canaux indiqués sur les factures (e-banking, bulletin de versement, etc.). L'entreprise doit toujours utiliser le numéro de référence numéro de référence correct afin de garantir l'affectation à la bonne période fiscale.
- Intérêts et pénalités. Des intérêts sont normalement facturés en cas de retard de paiement. dans des cas plus graves, des pénalités peuvent être imposées en cas de dépôt tardif, de divulgation incomplète ou de fraude fiscale. l'évasion fiscale. En cas de manque de liquidités, les entreprises peuvent demander à bénéficier d'un plan de paiement échelonné (paiement par acomptes / Ratenzahlung) ou des arrangements de paiement avec le bureau des impôts.
- Objections/recours. La lettre d'évaluation précise l'objection (réclamation / Einsprache) délai et procédure. Les objections doivent être présentées par écrit dans ce délai et étayées par des explications et des preuves (par exemple, des corrections). par écrit dans ce délai et être étayées par des explications et des preuves (par ex. financiers corrigés, calculs alternatifs).
Apurement fiscal et registre du commerce (modifications de l'entreprise)
- Événements importants pour l'entreprise, tels que la dissolution, la liquidation, les fusions, les scissions ou migrations de siège souvent besoin d'une autorisation fiscale de Fribourg avant que le registre du commerce ne procède à l'inscription ou avant le déménagement dans un autre canton. avant que le registre du commerce n'achève l'enregistrement ou avant un déménagement dans un autre canton.
- Pour les liquidations, le bureau des impôts évalue généralement l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le capital jusqu'à la date de la liquidation et peut exiger des déclarations intermédiaires ou finales. jusqu'à la date de la liquidation et peut exiger des déclarations intermédiaires ou finales. Les distributions aux actionnaires peuvent entraîner des conséquences supplémentaires en matière d'impôt sur le revenu ou de retenue à la source.
- En cas de déplacement du siège de Fribourg, l'entreprise doit coordonner les bilans d'ouverture ou de clôture à des fins fiscales et convenir de l'affectation des fonds cachés. les bilans d'ouverture ou de clôture à des fins fiscales et convenir de la répartition des réserves latentes et des fonds propres entre les cantons. réserves latentes et des fonds propres entre les cantons.
- Pour les restructurations d'entreprises dans le cadre des règles suisses de neutralité fiscale, les décisions fiscales anticipées sont fréquemment utilisées pour garantir le traitement au niveau fribourgeois et fédéral. fréquemment utilisées pour garantir le traitement au niveau fribourgeois et fédéral.
Liste de contrôle pour la soumission
| Document | Inclus ? | Notes |
|---|---|---|
| Déclaration d'impôt sur les sociétés remplie (Fribourg, personnes morales) | ⬜ | Préparé et soumis à l'aide de e-Tax JP pour le bon exercice fiscal (ou, le cas échéant, sur les formulaires papier officiels). |
| États financiers et rapport d'audit signés (le cas échéant) | ⬜ | Bilan, compte de résultat, notes, affectation des bénéfices. |
| Rapprochement fiscal → bénéfice imposable | ⬜ | Ajustements pour charges non déductibles, provisions, amortissements, etc. |
| Rapprochement de l'assiette de l'impôt sur le capital | ⬜ | Fonds propres par comptes, fonds propres cachés et affectation au nexus fiscal fribourgeois. |
| Calendriers des dégrèvements / exonérations de participation | ⬜ | Détail des dividendes et des plus-values ; pourcentage de détention ; coût d'acquisition. |
| Vue d'ensemble du groupe et des parties liées | ⬜ | Organigramme, contrats interentreprises, documentation sur les prix de transfert. |
| Documentation à l'appui des principaux éléments | ⬜ | Contrats de prêt, évaluations, tests de dépréciation, documents de restructuration. |
| Confirmation des paiements anticipés d'impôts | ⬜ | Rapprocher les évaluations et vérifier les intérêts/pénalités. |
| Demande de prolongation (en cas de dépôt après la date limite ordinaire) | ⬜ | En ligne ou par écrit demande de délai pour personnes morales soumis avant la date limite existante. |
| Signature ou confirmation par les signataires autorisés | ⬜ | Pour les dépôts sur papier, la déclaration fiscale doit être signée conformément aux règles du registre du commerce ; pour les dépôts électroniques, il convient de s'assurer que les personnes approuvant le dépôt correspondent aux signataires autorisés de l'entreprise. |
Où soumettre / Contact
Administration fiscale du canton de Fribourg - Unité de l'impôt sur les sociétés (Service cantonal des contributions, personnes morales) s'occupe des déclarations d'impôt sur le revenu et sur le capital des sociétés. et de l'impôt sur le capital. Les déclarations sont généralement soumises par voie électronique via e-Tax JP. En cas d'utilisation du papier, les déclarations sont envoyées à l'adresse indiquée sur la liasse fiscale ou sur le site Internet du canton, accompagnées des formulaires signés et des états financiers. sur le site internet du canton, accompagnées des formulaires signés et des états financiers.
En date de 2025, les coordonnées centrales sont les suivantes :
Service cantonal des contributions (SCC)
Rue Joseph-Piller 13
1700 Fribourg, Suisse
Tel : +41 26 305 33 00 - Email : scc@fr.ch :contentReference[oaicite:4]{index=4}
Besoin d'aide pour vos déclarations d'impôt sur les sociétés ou sur le capital à Fribourg ? Notre travail en matière d'impôt sur les sociétés pour Fribourg est assurée par Sesch TaxRep GmbH, Suisse. Pour un engagement forfaitaire, veuillez nous contacter avec les coordonnées de votre les détails de votre entreprise, vos derniers états financiers et votre période d'imposition.
FAQ
Quel est le délai de dépôt pour les entreprises fribourgeoises ?
Pour la plupart des personnes morales fribourgeoises, le délai ordinaire est fixé au 31 août de l'année qui suit la période fiscale (par exemple le 31 août 2025 pour une année civile 2024). suivant la période fiscale (par exemple, le 31 août 2025 pour une société de l'année civile 2024), à moins que l'administration fiscale ne fixe une autre date dans son avis de dépôt. ), à moins que l'administration fiscale ne fixe une autre date dans son avis de dépôt. Les prorogations peuvent généralement être obtenues jusqu'au 31 décembre par le biais de la procédure officielle de prolongation.
Puis-je déposer la déclaration d'impôt sur les sociétés par voie électronique ?
Oui. Fribourg fournit e-Tax JP, un service en ligne destiné aux entreprises contribuables. Vous préparez la déclaration d'impôt sur les sociétés par voie électronique et soumettez-la via le portail cantonal. Les pièces justificatives peuvent être téléchargées en tant que pièces jointes. Dans certains cas, une copie papier peut encore être demandée pour la déclaration signée ou des documents spécifiques.
Puis-je prolonger le délai de payer ainsi qu'à déposer ?
Une prolongation du délai de dépôt ne prolonge pas automatiquement le délai de paiement. Si vous prévoyez de payer en retard ou si vous avez besoin de paiements échelonnés, vous devez contacter le CCN (encaissement) de manière proactive pour discuter des modalités de paiement. pour discuter des modalités de paiement. Les intérêts peuvent s'accumuler sur les soldes impayés sans tenir compte des prorogations de délai.
Les petites entreprises ou les entreprises déficitaires doivent-elles encore déposer une déclaration ?
Oui. Toutes les personnes morales ayant un lien fiscal avec Fribourg doivent normalement déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés, même si elles ont un faible chiffre d'affaires, des pertes ou un impôt minimal sur le capital à payer. même si leur chiffre d'affaires est faible, si elles ont des pertes ou si elles ne doivent payer que l'impôt minimum sur le capital. La déclaration documente la situation des pertes et permet de conserver les reports de pertes.
Qui doit signer la déclaration fiscale des entreprises fribourgeoises ?
Pour les déclarations sur papier, la déclaration fiscale doit être signée par les personnes autorisées à représenter l'entreprise, généralement les membres du conseil d'administration ou les directeurs inscrits au registre du commerce et des sociétés. généralement des membres du conseil d'administration ou des directeurs inscrits au registre du commerce et disposant d'un pouvoir de signature individuel ou conjoint. le pouvoir de signature individuelle ou conjointe. Les représentants tels que les fiduciaires peuvent signer en plus, mais cela ne remplace pas la signature de l'entreprise. Les représentants tels que les fiduciaires peuvent signer en plus, mais cela ne remplace pas les exigences de la société en matière de signature. En ce qui concerne les soumissions électroniques par l'intermédiaire de e-Tax JP, Les personnes chargées d'approuver la demande doivent s'assurer que les personnes qui approuvent la demande correspondent aux signataires autorisés de l'entreprise, tels qu'ils figurent dans la documentation interne de l'entreprise. internes de l'entreprise.
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