Impôt sur le capital de Soleure
Dernière mise à jour : 14 décembre 2025
Impôt sur le capital de Soleure - Règles relatives à l'impôt sur les fonds propres
Comment l'impôt sur le capital (Kapitalsteuer) travaille pour les entreprises du canton de Soleure (SO) : qui est soumis à l'impôt sur les fonds propres, comment la base imposable du capital est déterminée (y compris le capital caché), comment la charge effective est calculée (taux simple + facteur fiscal), quand l'impôt sur le capital devient pertinent dans les situations de faible rentabilité/perte, et comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. L'impôt sur le capital s'applique aux sociétés ayant leur siège statutaire ou leur direction effective à Soleure (AG, GmbH, coopératives et autres Juristische Personen), sur les fonds propres attribuables à SO.
- Entités non résidentes. Les sociétés non-résidentes sont soumises à l'impôt sur le capital dans la mesure où elles disposent d'un établissement permanent dans la zone SO ou possèdent des biens immobiliers situés dans le SO ; la base imposable est constituée par les capitaux propres attribuables à ces facteurs du SO (par le biais de l'affectation).
- Période fiscale et date d'évaluation. L'impôt sur le capital est calculé annuellement avec la déclaration d'impôt sur les sociétés. Le bilan est le point de départ, mais les ajustements de la valeur fiscale et les équité cachée des corrections (requalification de la sous-capacité) peuvent s'appliquer.
- Forme juridique. Cette page est consacrée aux sociétés de capitaux et aux coopératives. Les fondations, les associations et les entités caritatives peuvent être exonérées ou soumises à des règles distinctes.
L'assiette fiscale : Équité et équité cachée
Pour l'impôt sur le capital de Soleure, la base imposable est la suivante équité attribuables aux OS : le capital versé, les réserves ouvertes, les bénéfices non distribués et, le cas échéant, les réserves latentes imposées, le cas échéant, les réserves latentes imposées et équité cachée.
| Composant | Inclus ? | Commentaire |
|---|---|---|
| Capital social / versé | Oui | Inclus pour AG et GmbH sur la base du capital social et des éléments versés. |
| Réserves ouvertes | Oui | Les réserves légales, les réserves volontaires et les bénéfices non distribués sont inclus dans les capitaux propres imposables. |
| Réserves latentes (y compris le goodwill) | Oui, en principe | Des ajustements peuvent survenir lors de migrations/restructurations et de transactions avec des parties liées, ou lorsque des actifs sont comptabilisés en dessous de leur valeur fiscale. |
| Réserves de réévaluation / d'augmentation | Oui | Les réévaluations/compléments enregistrés dans les capitaux propres augmentent l'assiette de l'impôt sur le capital (sous réserve d'un éventuel traitement transitoire). |
| Prêts d'actionnaires / hybrides | Partiellement | L'endettement excessif des actionnaires peut être considéré comme équité cachée dans le cadre de la pratique suisse de la sous-capitalisation, augmentant le capital imposable et affectant la déductibilité des intérêts. |
| Participations et IP | Oui, mais des réductions peuvent s'appliquer | L'allégement de la participation est un concept lié à l'impôt sur les bénéfices ; cependant, les bilans à forte détention et riches en propriété intellectuelle nécessitent une modélisation de l'impôt sur le capital et peuvent interagir avec les mécanismes d'allégement de l'impôt sur le capital en fonction des règles de l'OS. |
Note sur l'attribution : pour les entreprises et les groupes multicantonaux, la part de l'ER dans les fonds propres imposables dépend des principes d'attribution intercantonaux suisses. Veillez à ce que les clés de répartition soient cohérentes et bien documentées.
Taux, facteurs fiscaux et effets de la charge minimale
Comment est construit l'impôt effectif sur le capital de l'OS
Solothurn commence généralement par un taux simple de l'impôt sur le capital (un taux par mille appliqué aux capitaux propres imposables). Cette taxe simple est ensuite multipliée par le taux d'imposition applicable. facteur fiscal (Steuerfuss) pour obtenir la charge cantonale/communale effective.
Comme les facteurs communaux peuvent différer, la charge effective peut varier selon la commune et l'année fiscale. Pour les facteurs de l'année en cours et les comparaisons entre communes, utilisez le hub Tarifs et les tableaux officiels des coefficients de SO.
Quand l'impôt sur le capital est le plus important
L'impôt sur le capital est souvent le plus visible :
- Entreprises en phase de démarrage avec des fonds propres élevés et un bénéfice imposable faible,
- Les participations où l'allègement de la participation réduit l'impôt sur les bénéfices, mais où les fonds propres restent importants,
- Entreprises riches en actifs (par exemple, l'immobilier ou les grands portefeuilles de titres), et
- Opérations à faible marge où l'impôt sur les bénéfices est structurellement bas.
En fonction des règles détaillées de l'OC, un effet de charge minimale peut se produire au cours des années de faible rentabilité, de sorte que la modélisation doit inclure des scénarios “à la baisse”.
Interaction avec la taxe sur les bénéfices
L'impôt sur le capital et l'impôt sur le revenu des sociétés sont coordonnés à Soleure. Points clés :
- Même retour, bases séparées. L'impôt sur les bénéfices est calculé sur le revenu imposable ; l'impôt sur le capital est calculé sur les capitaux propres imposables.
- Facteurs fiscaux pour les deux. La même logique de facteur fiscal influence généralement la charge effective et peut varier d'une municipalité à l'autre.
- Fonds propres ou dettes. L'augmentation des fonds propres accroît l'impôt sur le capital mais réduit le risque de sous-capitalisation ; l'endettement excessif des actionnaires peut être reclassé comme fonds propres cachés (ce qui augmente l'impôt sur le capital et crée des ajustements de l'impôt sur les bénéfices).
- Holdings et participations. L'allégement de la participation réduit l'impôt sur les bénéfices ; l'impôt sur le capital peut encore être significatif pour les bilans à forte participation.
Pour l'impôt sur les bénéfices, voir le Impôt sur les sociétés de Soleure et la page calculatrice.
Points de planification et cas typiques
| Thème | L'impôt sur le capital | Actions typiques |
|---|---|---|
| Structure de financement | Les fonds propres augmentent l'impôt sur le capital ; les dettes des actionnaires peuvent être contestées et traitées comme des fonds propres cachés. | Examiner la combinaison des financements, documenter les conditions de la dette dans des conditions de concurrence normale, effectuer des vérifications de la capitalisation restreinte, coordonner la déductibilité des intérêts et l'exposition aux fonds propres. |
| Participations | L'impôt sur le capital peut être contraignant même lorsque l'impôt sur les bénéfices est faible en raison de la réduction de la participation. | Modéliser ensemble l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital ; documenter la qualification de la participation ; envisager des rulings pour les structures complexes. |
| Immobilier et allocation | Les biens immobiliers de l'OC augmentent la part d'attribution de l'OC et l'exposition à l'impôt sur le capital pour les structures non résidentes ou multicantonales. | Documenter les évaluations et les clés de répartition ; gérer le financement ; envisager un cloisonnement cohérent avec la substance. |
| Restructurations et migrations | Les transferts de sièges et les restructurations peuvent modifier les clés de répartition et déclencher des ajustements entre les capitaux propres et la valeur fiscale. | Préparer des bilans pro forma ; comparer les valeurs fiscales aux valeurs comptables ; demander des décisions anticipées si nécessaire. |
| Années à faible rentabilité | L'impôt sur le capital peut devenir une charge contraignante au cours des années de faibles bénéfices ou de pertes, en particulier pour les entreprises à forte intensité de capital. | Modéliser les années de “baisse” ; envisager un rééquilibrage juridique entre les capitaux propres et les dettes ; veiller à ce que la documentation soutienne la structure et la substance. |
Aperçu de la conformité
L'impôt sur le capital est évalué et perçu en même temps que l'impôt sur le revenu des sociétés pour les personnes morales. Pour plus de détails sur la procédure, voir Formulaires et délais. Les points clés sont les suivants :
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Retour | La déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés comprend les tableaux d'imposition des bénéfices et du capital, ainsi que les tableaux de réconciliation et d'allocation des capitaux propres, le cas échéant. |
| Date limite | Les délais suivent les pratiques de l'OS (souvent liés à la fin de l'année, avec des prolongations possibles). La documentation sur les fonds propres doit être alignée sur la même période. |
| Documentation | Bilan ; réconciliation des fonds propres ; tableaux de participation ; financement des parties liées/analyse de la capitalisation restreinte ; clés de répartition pour les éléments multicantonaux/étrangers ; documentation sur les biens immobiliers, le cas échéant. |
| Évaluation et objections | Les évaluations couvrent généralement l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Les objections doivent séparer les questions relatives à l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des questions relatives aux capitaux propres et à l'affectation des ressources. |
FAQ
Qu'est-ce qui est taxé dans le cadre de l'impôt sur le capital de Soleure ?
L'impôt de Soleure sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise attribuables à la SO : capital versé, réserves ouvertes, bénéfices non distribués et, le cas échéant, fonds propres occultes. La répartition est essentielle pour les entreprises multicantonales et pour les entreprises détenant des biens immobiliers en SO-situs.
Comment le taux de l'impôt sur le capital de la SO est-il déterminé ?
La SO applique généralement un taux d'imposition du capital simple aux fonds propres imposables et utilise ensuite le facteur d'imposition cantonal/communal (Steuerfuss) pour déterminer la charge effective. Comme les facteurs communaux peuvent différer, la charge effective peut varier d'une commune à l'autre.
Y a-t-il un impôt minimum sur le capital à Soleure ?
En fonction des règles détaillées de la SO, les entreprises à faible rentabilité ou à perte peuvent être confrontées à un effet de charge minimale lorsque l'impôt sur le capital devient contraignant. Ceci est particulièrement pertinent pour les start-ups, les holdings et les entreprises riches en actifs.
Comment l'impôt sur le capital interagit-il avec l'impôt sur le revenu des sociétés dans la SO ?
Il s'agit d'impôts distincts avec des bases différentes (bénéfices ou capitaux propres), mais ils sont traités ensemble dans le cadre de la procédure de déclaration annuelle. L'allègement de la participation peut réduire l'impôt sur les bénéfices tandis que l'impôt sur le capital reste significatif pour les structures à forte intensité de capital.
La planification permet-elle de réduire l'impôt sur le capital ?
Dans les limites légales, oui. Les leviers typiques comprennent l'optimisation des capitaux propres par rapport à la dette (sans déclencher la requalification de la sous-capitalisation), la gestion de l'allocation pour les structures multicantonales, et l'utilisation de rulings pour les cas complexes de détention, de migration ou de financement.
Obtenir l'aide de Soleure en matière d'impôt sur le capital et sur les sociétés (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Soleure