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Impôt sur le revenu des sociétés de Schwyz

Impôt sur le revenu des sociétés de Schwyz - Règles d'imposition des bénéfices (2025)

Dernière mise à jour : 13 décembre 2025

Impôt sur le revenu des sociétés de Schwyz - Règles d'imposition des bénéfices

Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Schwyz : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, comment les composantes cantonale, communale et fédérale interagissent, et ce qu'il faut savoir sur l'allègement de la participation, les mesures STAF de Schwyz et les reports de pertes.

Les missions de l'impôt suisse sur les sociétés et de l'impôt cantonal sur les entreprises pour Schwyz sont assurées par Sesch TaxRep GmbH, Suisse.
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Champ d'application et contribuables

  • Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de à Schwyz sont soumises à responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
  • Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Schwyz s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Schwyz. Seuls les bénéfices attribuables attribuables au nexus schwyzois sont imposés.
  • Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Un changement de fin d'année ou une prolongation du premier exercice doit être doit être coordonné avec le bureau des impôts de Schwyz.

L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable

L'impôt sur les sociétés de Schwyz est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR, parfois Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux.

ÉtapeDescriptionAjustements typiques
1. Bénéfice comptable Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués.
2. Compléments d'information Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales ; les pénalités ; l'impôt sur les sociétés lui-même ; les provisions ou des ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés.
3. Déductions Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; les dispositions spécifiques, l'allègement de la participation et les instruments Schwyz STAF tels que la patent box et super-déduction 50% pour la R&D, le cas échéant.
4. Allocation et exonérations Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Schwyz en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. à Schwyz en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit.
5. Bénéfice imposable Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses).

Le Livret fiscal de Schwyz et les notes pratiques cantonales fournissent des conseils détaillés sur l'amortissement, les provisions, les fonds propres cachés, la réduction de la participation et d'autres ajustements de participation et autres ajustements pertinents pour l'assiette fiscale. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés de Schwyz. et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés de Schwyz.

Taux et charge effective

Impôt cantonal et communal sur le bénéfice

Schwyz applique un impôt sur les bénéfices au niveau cantonal, combiné avec des multiplicateurs communaux. Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le taux cantonal simple taux d'imposition simple sur le bénéfice est de 1.95% du bénéfice net imposable, avec un impôt minimum de 0,003% des fonds propres imposables (mais au moins 100 CHF), qui fonctionne comme un impôt minimum lorsque les bénéfices sont faibles.

Dans la pratique, la charge fiscale combinée cantonale/communale sur les bénéfices varie d'une commune à l'autre. Pour des sociétés d'exploitation typiques (y compris l'impôt fédéral direct, avant l'impôt ecclésiastique), les comparaisons actuelles montrent des taux effectifs indicatifs d'environ les comparaisons actuelles montrent des taux effectifs indicatifs de l'ordre de :

  • 13.4% dans la commune de Schwyz ; et
  • 11.8% dans des communes à faible fiscalité comme Wollerau et Feusisberg.

Ces taux effectifs reflètent déjà la déductibilité de l'impôt sur les bénéfices et les multiplicateurs locaux. multiplicateurs locaux. Des régimes spéciaux (par exemple, la majoration après un changement de statut, la "patent box", la super-déduction pour la R&D) peuvent encore réduire la charge effective pour les structures éligibles. ) peuvent encore réduire la charge effective pour les structures éligibles.

Pour une mise à jour des charges fiscales sur les bénéfices de Schwyz par lieu, voir la page Tarifs et la page officielle de Schwyz Calculateur de l'impôt sur les sociétés .

Impôt fédéral sur le revenu des sociétés

En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.

Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés pour une entreprise de Schwyz est donc le suivant la somme de :

  • l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices (basé sur le taux simple de 1,95% et les multiplicateurs locaux) ; et
  • Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.

Le Calculateur d'impôts Schwyz sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable et de commune.

Allégement de la participation et mesures STAF

Schwyz suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a a mis en œuvre un ensemble complet de mesures STAF au niveau cantonal, y compris une et une super-déduction 50% pour la R&D, sous réserve d'un plafond d'allègement global.

MécanismeVue d'ensembleAspects typiques de la planification
Allégement de la participation Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et schwyzoises). Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et les règles d'allocation Schwyz. l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allègement conventionnel et les règles d'attribution de Schwyz.
Boîte à brevets Les revenus issus de la propriété intellectuelle (en particulier les brevets et les droits comparables) droits comparables) peuvent bénéficier d'une assiette réduite de l'impôt sur les bénéfices de Schwyz en vertu des règles de la "patent box", sous réserve des exigences de l'OCDE en matière de lien avec l'entreprise et de suivi des dépenses de R&D. Schwyz autorise une relief maximal de 90% sur les revenus nets de brevets admissibles. Séparation des revenus et des dépenses liés à la propriété intellectuelle ; documentation claire sur le nexus ; coordination des calculs de la boîte à brevets de Schwyz avec les prix de transfert du groupe coordination des calculs de la patent box de Schwyz avec les prix de transfert du groupe ; interaction avec l'impôt minimum mondial (pilier 2) et les anciennes sociétés à statut spécial (step-up). l'impôt minimum mondial (pilier 2) et les anciennes sociétés à statut spécial (step-up).
Super-déduction pour la R&D Schwyz accorde une déduction supplémentaire allant jusqu'à 50% sur certaines sur certaines dépenses de R&D admissibles, en plus de la déductibilité ordinaire. La super-déduction couvre la R&D interne éligible et, dans certaines limites, la R&D sous-traitée en Suisse. Délimitation de la R&D admissible par rapport à l'ingénierie de routine ; répartition entre la recherche interne et la recherche de tiers ; alignement du traitement fiscal de Schwyz sur les coûts internes. entre la recherche interne et la recherche de tiers ; aligner le traitement fiscal de Schwyz sur la comptabilité analytique interne et les prix de transfert ; documenter les projets admissibles et le personnel. de la comptabilité analytique interne et des prix de transfert ; documentation des projets et du personnel admissibles.
Déduction des intérêts notionnels (NID) Contrairement à Zurich, Schwyz a non introduit une déduction d'intérêts notionnels cantonaux déduction des intérêts sur les fonds propres. La planification de l'impôt sur les sociétés se concentre sur la "patent box", la super-déduction pour la R&D, l'allègement de la participation et les mécanismes d'augmentation de l'impôt. Le choix d'une combinaison appropriée de dettes et de fonds propres en tenant compte de la pratique de Schwyz en matière de capitalisation restreinte la gestion du financement des parties liées ; la coordination des instruments Schwyz avec les avec les règles internationales de limitation des intérêts (par exemple, les plafonds EBIT/EBITDA à l'étranger).

L'allègement combiné de la déduction pour participation, de la "patent box", de la superdéduction pour R&D et de certaines mesures transitoires est soumis à des conditions. et de certaines mesures transitoires est soumis à une capuchon de décharge maximale au au niveau cantonal. À Schwyz, au moins 30% du bénéfice sous-jacent (avant l'utilisation des pertes) doivent rester imposables, c'est-à-dire que l'allègement total est plafonné à 70%. l'utilisation des pertes) doit rester imposable, c'est-à-dire que l'allègement total est plafonné à 70%. Pour les structures matérielles, la modélisation et les décisions fiscales anticipées sont standard.

Pertes, groupes et établissements permanents

  • Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables à Schwyz, dans le cadre suisse standard. Le report des pertes n'est pas possible.
  • Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique de Schwyz remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation, et l'utilisation de la "patent box" et de la déduction pour recherche et développement, le cas échéant.
  • Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon des clés clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) selon la pratique schwyzoise et la jurisprudence fédérale. jurisprudence fédérale.
  • Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour soutenir l'exonération au niveau de Schwyz et au niveau fédéral.
  • Restructurations et sociétés à statut antérieur. Fusions, scissions, les apports en nature et les transferts de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate). suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate). Pour les anciennes sociétés holding, mixtes ou de domicile, Schwyz offre des solutions spécifiques en matière d'augmentation des taux d'imposition et de taux spéciaux, souvent garanties par des avances. et des taux spéciaux, souvent garantis par des décisions fiscales anticipées.

Aperçu de la conformité

Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés en Schwyz. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels sont les délais - voir le site dédié. à utiliser et quels délais s'appliquent - voir le site Formulaires et délais page.

ZonePoints clés
Dépôt Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement en utilisant les outils et formulaires électroniques fournis par l'administration fiscale de Schwyz. les outils électroniques et les formulaires fournis par l'administration fiscale de Schwyz. L'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont calculés ensemble. Le dépôt électronique est la norme. standard ; des confirmations signées peuvent encore être exigées.
Date limite En général, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles sur demande (via la procédure de prolongation en ligne ou par écrit de Schwyz ; au-delà, sur demande spéciale ou par l'intermédiaire des conseillers). sur demande spéciale ou par l'intermédiaire des conseillers).
Documentation États financiers signés ; rapprochement des bénéfices et de l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation, la boîte à brevets et la déduction pour la R&D ; prix de transfert. de la participation, de la patent box et de la déduction pour R&D ; documentation sur les prix de transfert documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; travaux d'allocation intercantonale et internationale.
Évaluations et objections Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. Pour les cas complexes, des réponses structurées et, le cas échéant, des discussions de suivi avec l'administration sont courantes.

FAQ

Quel est le taux d'imposition des sociétés à Schwyz ?

Schwyz applique un taux d'imposition cantonal simple de 1,95% sur le bénéfice imposable, combiné à des multiplicateurs communaux et à un impôt fédéral sur les sociétés de 8,5% sur le bénéfice après impôt. Dans des études récentes, le taux effectif combiné (cantonal/communal plus fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) est généralement de l'ordre de de moins de 10 ans à 15 ans: environ 13-14% dans la commune de Schwyz et environ 11,8% dans les communes à faible fiscalité telles que Wollerau et Feusisberg. comme Wollerau et Feusisberg. La charge exacte dépend de la commune, de l'année et de l'utilisation des dégrèvements ; voir les Tarifs et le calculateur d'impôt sur les sociétés de Schwyz pour des exemples concrets.

Quels sont les instruments STAF que Schwyz propose aux entreprises ?

Schwyz a mis en place un boîte à brevets avec un allègement allant jusqu'à 90% sur sur les revenus admissibles de la propriété intellectuelle et une 50% R&D super-déduction sur certaines sur certaines dépenses intérieures de R&D, en plus de l'allègement standard de la participation. Tous les allègements sont soumis à un capuchon de décharge de 70%, Ainsi, au moins 30% du bénéfice sous-jacent reste imposable aux taux ordinaires. Il n'y a pas de déduction des intérêts notionnels sur les fonds propres.

Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises de Schwyz ?

Schwyz prélève un impôt sur le capital relativement faible, avec des taux effectifs d'environ 0,01% des fonds propres imposables dans de nombreuses municipalités. En outre, un impôt minimum de 0,003% de fonds propres (au moins 100 CHF) s'applique, qui est déduit de l'impôt sur les bénéfices. Si l'impôt sur les bénéfices dépasse l'impôt sur le capital, ce dernier est largement compensé. En cas de bénéfices faibles ou de pertes, l'impôt minimum sur le capital garantit une contribution de base.

Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés à Schwyz ?

Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. cantonal. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) en fonction d'une formule comparant le revenu de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt schwyzois et fédéral effectif sur les dividendes qualifiés peut être réduit de manière significative, souvent jusqu'à un taux effectif à un chiffre.

Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt sur le revenu des sociétés de Schwyz ?

Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de de propriété, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants et que les pertes ne sont pas reportées en arrière. Schwyz est un canton important dans la structure du groupe.

Puis-je obtenir une décision sur un projet de construction ou de transaction à Schwyz ?

Oui, Schwyz, comme d'autres cantons suisses, propose des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont pour les structures de détention et de financement, les arrangements en matière de propriété l'application de la "patent box" et de la déduction pour R&D, les réorganisations et les délocalisations. Une demande de décision anticipée bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec le capital. sur l'impôt sur les sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral.

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