Guide fiscal suisse pour les entreprises

Impôt sur les sociétés Impôt sur les sociétés

Impôt sur le revenu des sociétés au Tessin

Impôt tessinois sur les sociétés - Règles d'imposition des bénéfices (2025)

Dernière mise à jour : 13 décembre 2025

Impôt tessinois sur le revenu des sociétés - Règles d'imposition des bénéfices

Fonctionnement de l'impôt sur le bénéfice dans le canton du Tessin : qui est assujetti à l'impôt sur le bénéfice, comment la base d'imposition est du bénéfice comptable, comment l'impôt cantonal sur le bénéfice de 5,5% interagit avec les multiplicateurs communaux et l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés multiplicateurs communaux et l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés, et ce qu'il faut savoir sur l'allègement de la participation, les instruments STAF, les reports de pertes et les établissements permanents. les reports de pertes et les établissements stables.

Les missions relatives à l'impôt suisse sur les sociétés et à l'impôt cantonal sur les entreprises sont assurées par Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG (Suisse).
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Champ d'application et contribuables

  • Entreprises résidentes. Les sociétés ayant leur siège statutaire ou leur siège de direction effective au Tessin sont soumises aux dispositions suivantes responsabilité fiscale illimitée sur leurs revenus et leurs capitaux propres mondiaux, avec un allègement pour les établissements et les biens immobiliers étrangers en vertu des conventions de double imposition et des règles de répartition intercantonale.
  • Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée au Tessin s'ils ont une activité commerciale locale, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés au Tessin. Seuls les bénéfices et les capitaux propres attribuables au nexus tessinois sont imposés.
  • Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique persone giuridiche / juristische Personen (SA/AG, SAGL/GmbH, coopératives, certaines fondations et associations). Les sociétés de personnes et les sont imposés au niveau du propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices suit généralement l'exercice financier. Un changement de fin d'année, une prolongation du premier exercice ou un transfert de siège doivent être coordonnés avec l'administration fiscale tessinoise. premier exercice prolongé ou un transfert de siège doit être coordonné avec l'administration fiscale tessinoise et, le cas échéant, avec d'autres cantons, le cas échéant, avec d'autres cantons.
  • Forme juridique et statut. Cantonale traditionnelle entreprises à statut (holding, domiciliaire, auxiliaire) ont été supprimées. Toutes les Toutes les entreprises sont imposées selon le régime ordinaire, avec des différenciations réalisées par le biais de l'allègement de la participation, la patent box, les déductions pour la R&D et l'allégement de l'impôt sur le capital, plutôt que par des statuts spéciaux.

L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable

L'impôt tessinois sur les sociétés est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice net imposable. Le point de départ est constitué par les états financiers statutaires (généralement Swiss CO / Swiss GAAP), avec les ajustements fiscaux effectués en vertu du droit fiscal tessinois et du cadre fédéral. et du cadre fédéral.

ÉtapeDescriptionAjustements typiques
1. Bénéfice comptable Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués et distribution.
2. Compléments d'information Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice pour atteindre la base d'imposition. Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; dépenses non liées à l'activité de l'entreprise ; amendes et pénalités ; impôts sur le revenu et le capital non déductibles ; provisions non acceptées à des fins fiscales. pas acceptées à des fins fiscales.
3. Déductions Les éléments qui sont déductibles fiscalement mais qui ne sont pas (entièrement) comptabilisés dans le compte de résultat peuvent être déduits, sous réserve de certaines limites. Amortissement fiscalement admis lorsqu'il est supérieur à l'amortissement comptable ; dispositions spécifiques ; l'abattement pour participation ; la déduction pour patent-box ; la super-déduction 50% pour R&D sur les coûts de R&D suisses éligibles ; la majoration et l'abattement transitoire sur les réserves latentes, le cas échéant. sur les coûts de R&D admissibles en Suisse ; l'augmentation et l'allègement transitoire des réserves latentes, le cas échéant.
4. Allocation et exonérations Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers peuvent être exonérés ou imposés ailleurs en vertu de règles intercantonales et conventionnelles. ailleurs en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. Clés de répartition intercantonales (par exemple, masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; allégement en vertu des conventions de double imposition (méthodes d'exemption ou de crédit). étrangers ; allègement en vertu des conventions de double imposition (méthodes d'exonération ou de crédit).
5. Bénéfice imposable Résultat après ajustements et répartition, avant compensation des pertes et allégements spéciaux. Les reports de pertes de l'exercice précédent sept années d'activité peuvent être compensés par le bénéfice imposable de l'année en cours, conformément aux règles standard suisses. de l'année en cours, conformément aux règles de la norme suisse. Il n'y a pas de report de pertes.

La loi fiscale tessinoise (Loi sur l'indemnisation des victimes de la criminalité) et les notes de pratique cantonales définissent le bénéfice imposable, les dépenses déductibles et la période de report des pertes de sept ans. déductibles et la période de report des pertes de sept ans. Dans la pratique, les autorités fiscales attendent un de la comptabilité au bénéfice imposable dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés, en particulier lorsque des dégrèvements pour l'allègement de la participation, la "patent box" ou les superdéductions pour la R&D sont demandées.

Taux et charge effective

Impôt cantonal et communal sur le bénéfice

Le Tessin applique un système cantonal impôt sur les bénéfices pour les sociétés de capitaux et les coopératives à un taux simple de 5,5% du bénéfice imposable à partir de l'année fiscale 2025 (8% en 2020-2024, 9% avant 2020). Cet impôt simple est multiplié par le coefficient d'impôt cantonal et le multiplicateur communal correspondant (moltiplicatore comunale) pour déterminer la charge fiscale combinée cantonale/communale sur les bénéfices.

Les multiplicateurs municipaux diffèrent selon les communes tessinoises. Si l'on ajoute à cela la possibilité d'appliquer des multiplicateurs multiplicateurs différenciés pour les personnes morales, cela signifie que l'impôt cantonal/communal effectif sur le bénéfice peut varier sensiblement en fonction de la localisation de l'entreprise (par exemple, Bellinzona par rapport à Castel San Pietro ou d'autres communes). San Pietro ou d'autres communes).

Pour connaître les paramètres actuels de l'impôt sur les bénéfices et sur le capital au Tessin et obtenir des exemples par commune, voir la page Tarifs pour le Tessin et les calculateurs officiels des cantons et de l'Administration fédérale des contributions qui y sont référencées.

Impôt fédéral sur le revenu des sociétés et taux combiné

En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises tessinoises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. Comme l'impôt fédéral étant déductible dans sa propre base d'imposition, cela correspond à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.

Les calculs de référence pour l'exercice fiscal 2025 indiquent que la charge effective combinée de l'impôt sur le revenu des sociétés de l'impôt sur le revenu des sociétés (cantonales, communales et fédérales) au Tessin est d'environ :

  • autour de 16.0% du bénéfice avant impôt dans la capitale Bellinzona ; et
  • autour de 14.5% du bénéfice avant impôt dans la commune la moins imposée (Castel San Pietro).

Le Tessin est donc proche du taux combiné moyen suisse, au-dessus des cantons classiques à faible taux d'imposition de la Suisse centrale, mais en dessous des cantons à plus fort taux d'imposition. de la Suisse centrale, mais en dessous des cantons les plus imposés. Le taux effectif exact pour une entreprise donnée dépendra de la commune, du niveau des bénéfices, de l'utilisation des instruments STAF et des bénéfices réalisés. dépendra de la commune, du niveau des bénéfices, de l'utilisation des instruments STAF et du ratio bénéfices/fonds propres. (en raison de l'imputation de l'impôt sur les bénéfices sur l'impôt sur le capital).

Le Calculateur d'impôts au Tessin sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau donné de bénéfice imposable et de comparer les scénarios entre différentes différentes communes et combinaisons de dégrèvements.

Allégement de la participation et mesures STAF

Le Tessin suit le cadre fédéral pour l'allègement de la participation et a mis en œuvre les instruments STAF en combinant un taux d'imposition réduit sur les bénéfices ordinaires et des incitations généreuses en matière de propriété intellectuelle et de recherche et développement.

MécanismeVue d'ensembleAspects typiques de la planification
Allégement de la participation Les revenus de dividendes et les gains en capital provenant de participations dans des filiales bénéficient d'une exonération de participation au niveau cantonal et fédéral. de participation, tant au niveau cantonal que fédéral. Les revenus nets de participation ne sont que partiellement sur la base d'une formule comparant les revenus de participation au bénéfice total. Seuils minimaux de détention d'actions (généralement ≥10% ou 1 million de francs suisses de juste valeur) ; période minimale de détention ; traitement des réductions de valeur et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger sur les bénéfices. période de détention minimale ; traitement des dépréciations et du produit de la liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source et les conventions de double imposition ; impact sur l'impôt sur le capital pour les grandes participations. et les conventions de double imposition ; impact sur l'impôt sur le capital pour les participations importantes.
Boîte à brevets Le Tessin applique une boîte à brevet avec le relief maximum autorisé: jusqu'à 90% du revenu net de brevets et droits comparables admissibles peuvent être exclus de l'assiette cantonale de l'impôt sur les bénéfices, de sorte qu'au moins 10% restent imposables. au moins 10% restent imposables. Le régime suit l'approche nexus de l'OCDE et s'applique au niveau cantonal et communal, mais pas à l'impôt fédéral. et communal, mais pas pour l'impôt fédéral. Identification des brevets admissibles et de la PI comparable ; suivi du nexus des coûts de R&D admissibles ; séparation des revenus et des dépenses de la "patent box" ; règles d'entrée et de sortie (y compris la récupération de la R&D antérieure) ; coordination avec les régimes étrangers de propriété intellectuelle.
Super-déduction pour la R&D Le Tessin offre une 50% R&D super-déduction pour les dépenses nationales de R&D admissibles. Dans la pratique, le total des déductibles peuvent atteindre 150% de la dépense admissible sous-jacente (100% de déduction ordinaire plus 50% de déduction supplémentaire) pour l'assiette cantonale de l'impôt sur les bénéfices. plus une déduction supplémentaire de 50%) pour l'assiette cantonale de l'impôt sur les bénéfices. Définition des activités et des coûts de R&D admissibles ; distinction entre la R&D interne et la R&D externalisée ; calculer la déduction supplémentaire 50% sur la base des coûts de personnel et des factures de tiers admissibles ; s'aligner sur les accords de prix de transfert et de partage des coûts ; documenter les projets de R&D et leur répartition. l'allocation.
Capuchon de décharge (décharge maximale 70%) Afin d'éviter des réductions excessives de l'impôt sur les bénéfices, le Tessin applique un taux d'impôt sur les bénéfices de 1,5 %. limitation du relief de 70%. L'effet combiné de la L'effet combiné de la patent box, de la super-déduction pour la R&D et de certains autres allègements ne peut pas réduire le bénéfice imposable de plus de 70% au total. de plus de 70% au total ; au minimum 30% de bénéfices doivent rester imposés aux taux ordinaires. Modélisation de l'allègement total par rapport au plafond 70% ; choix de la combinaison et de l'ordre des demandes de remboursement au titre de la "patent box" et de la R&D l'intégration du plafond d'allègement dans la modélisation du pilier 2 (impôt minimum mondial) pour les groupes multinationaux ; s'assurer que la documentation locale soutient l'approche choisie. s'assurer que la documentation locale soutient l'approche choisie.
Step-up et réserves latentes Pour les entreprises à statut antérieur et les délocalisations entrantes, le Tessin autorise certaines mesures. réserves cachées et et le goodwill auto-créé à reconnaître et, dans certains cas, à taxer séparément à un taux réduit (par ex. 1%) sur une période limitée. (par exemple 1%) sur une période limitée. Cela peut considérablement adoucir la transition de la fiscalité privilégiée à la fiscalité ordinaire. à la fiscalité ordinaire. Identification et quantification des réserves latentes antérieures à 2020 ; calendrier de réalisation et d'amortissement ; coordination avec les frais de sortie dans le canton ou le pays de départ ; utilisation des décisions anticipées pour assurer pour garantir le traitement par paliers.

Pour de nombreuses PME tessinoises, les principaux moteurs sont les suivants ordinaire 5,5% taux d'imposition des bénéfices (plus les multiplicateurs combinée à un allègement de la participation. La Patent Box, la super-déduction 50% pour la R&D et les règles de majoration sont particulièrement importantes pour les entreprises à forte intensité de propriété intellectuelle et de R&D, pour les entités anciennement privilégiées. deviennent particulièrement pertinentes pour les entreprises à forte intensité de propriété intellectuelle et de R&D, pour les entités anciennement privilégiées et pour les groupes disposant d'importantes réserves latentes ou de projets de délocalisation. et pour les groupes ayant d'importantes réserves latentes ou des projets de délocalisation.

Pertes, groupes et établissements permanents

  • Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur les années suivantes. sept ans et compensé par des bénéfices imposables futurs. bénéfices imposables. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de changement de propriétaire, des règles spécifiques peuvent restreindre l'utilisation des pertes reportées. Dans les scénarios de restructuration ou de changement de propriétaire, des règles spécifiques peuvent restreindre l'utilisation des reports de pertes ; dans les cas importants, les décisions fiscales anticipées sont courantes.
  • Situation de groupe. La Suisse ne prévoit pas de régime d'unité fiscale ou de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. l'impôt sur le revenu des sociétés. Chaque entité tessinoise dépose sa propre déclaration d'impôt sur les sociétés. Les effets de groupe sont gérés par des structures de financement, des prix de transfert, des dégrèvements de participation et des arrangements de droit civil plutôt que par une imposition formelle de groupe. l'imposition formelle du groupe.
  • Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis en utilisant des clés de répartition reconnues et la jurisprudence suisse. capital sont répartis selon des clés de répartition reconnues et la jurisprudence suisse. Le Tessin se coordonne avec les autres cantons par le biais de Steuerausscheidung / ripartizione intercantonale pour éviter la double imposition.
  • Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions de double imposition, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés de l'impôt suisse avec progression, à condition que l'attribution des bénéfices soit correctement documentée. de l'impôt suisse avec progression, à condition que l'attribution des bénéfices soit correctement documentée. Le Tessin suit le cadre fédéral pour de telles exonérations ; il est important de procéder à une allocation prudente lorsque les structures transfrontalières interagissent avec les règles italiennes en matière d'établissements stables. transfrontalières interagissent avec les règles italiennes en matière d'établissements stables.
  • Restructurations. Les fusions, scissions, transferts d'actifs et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, continuité de la participation, report des réserves latentes adéquat). suisses (continuité de l'activité, continuité de la participation, report des réserves latentes, contrepartie suffisante, etc.) Les décisions fiscales anticipées avec les autorités tessinoises et fédérales sont la norme pour les réorganisations importantes de sociétés, en particulier dans le cas de transferts croisés. Les décisions fiscales anticipées avec les autorités tessinoises et fédérales sont la norme pour les réorganisations d'entreprises importantes, en particulier celles qui comportent des éléments transfrontaliers.

Aperçu de la conformité

Cette page est consacrée à la substantif les règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés au Tessin. Pour les aspects procéduraux - qui dépose, quels formulaires utiliser et quels délais s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des personnes morales. Formulaires et délais pour ce canton.

ZonePoints clés
Dépôt Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, couvrant à la fois l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Le Tessin fournit des outils électroniques et des conseils pour les déclarations d'impôt sur les sociétés ; cependant, les déclarations signées et les états financiers restent la base obligatoire pour les évaluations. et les états financiers signés restent la base contraignante pour les évaluations.
Date limite Les dates limites de dépôt sont généralement fixées plusieurs mois après la fin de l'année et sont communiquées dans le dossier de déclaration de revenus ou dans l'avis d'imposition. ou dans l'avis d'imposition. Des prolongations sont généralement disponibles sur demande (en ligne ou par écrit), en particulier pour les représentants et les situations de groupe complexes. en ligne ou par écrit), en particulier pour les représentants et les situations de groupe complexes.
Documentation États financiers signés ; réconciliation détaillée entre les bénéfices et l'impôt ; calendriers pour l'allègement de la participation, de la participation, de la patent box et de la super-déduction pour la R&D ; rapprochement des fonds propres et allègements de l'impôt sur le capital ; documentation sur les prix de transfert documentation sur les prix de transfert en cas d'opérations transfrontalières importantes (en particulier avec l'Italie ou d'autres pays de l'UE). ).
Évaluations et objections L'administration fiscale tessinoise émet des cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral. fédéral. Les oppositions doivent être déposées dans les délais prévus par l'avis de taxation et doivent clairement les éléments relatifs à l'impôt sur le bénéfice, à l'impôt sur le capital ou à l'impôt fédéral, en particulier lorsque l'imputation transfrontalière ou internationale est contestée. cantonale ou internationale est contestée.

FAQ

Quel est le taux d'imposition des sociétés au Tessin ?

Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le Tessin applique une taux d'imposition cantonal simple sur les bénéfices de 5,5% sur le bénéfice net imposable à partir de l'année fiscale 2025 (8% en 2020-2024, 9% avant 2020). Cet impôt simple est multiplié par les multiplicateurs cantonaux et communaux pour déterminer l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice. Avec l'impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés, qui s'élève à 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% sur le sur le bénéfice avant impôt), les calculs de référence font apparaître un charge fiscale effective combinée sur le revenu des sociétés d'environ 16.0% à Bellinzona et environ 14.5% dans la commune la moins imposée, Castel San Pietro, avant tout allègement spécial.

Quelle est la différence entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital au Tessin ?

L'impôt sur les bénéfices est prélevé annuellement sur les bénéfices de l'entreprise. revenu imposable de l'exercice. L'impôt sur le capital est prélevé sur le capital de l'entreprise équité (capital social, réserves, bénéfices non distribués et certains fonds propres occultes) au taux simple de 1,5 taux simple de 1,5‰ (0,15%) pour les sociétés de capitaux et les coopératives, sous réserve d'un impôt minimum sur le capital pour certaines entités et d'un taux temporaire de 0,01‰ pour les jeunes entreprises innovantes admissibles. pour certaines entités et d'un taux temporaire de 0,01‰ pour les jeunes entreprises innovantes éligibles. Une partie de de l'impôt sur les bénéfices (16% à partir de 2025) est créditée sur l'impôt sur le capital, de sorte que l'impôt sur le capital fonctionne principalement comme une taxe sur le capital. impôt minimum ou résiduel dans les années rentables.

Les dividendes des filiales sont-ils pleinement imposés au Tessin ?

Non. Les participations qualifiées bénéficient l'allègement de la participation. Dans le cadre de ce mécanisme, les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) ne sont participation (dividendes et certaines plus-values) n'est que partiellement taxé sur la base d'une formule comparant le revenu de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies (par exemple, au moins 10% ou valeur vénale de 1 million de francs), l'impôt cantonal et fédéral effectif sur ces revenus peut être considérablement réduit. peut être réduit de manière substantielle.

Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt tessinois sur le revenu des sociétés ?

Les pertes fiscales peuvent normalement être reportées sur sept ans et compensé par des bénéfices imposables futurs. bénéfices imposables. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de changement de propriétaire, des règles spécifiques peuvent limiter l'utilisation des reports de pertes. Dans les cas importants, les décisions fiscales anticipées du Tessin sont souvent utilisées pour garantir le traitement des pertes existantes et leur interaction avec la majoration et la réserve latente. pour garantir le traitement des pertes existantes et leur interaction avec les régimes de majoration et de réserve cachée. et les réserves latentes.

Le Tessin offre-t-il des décisions fiscales anticipées pour les structures planifiées ?

Oui. Comme les autres cantons suisses, le Tessin offre décisions anticipées en matière fiscale. Ils sont couramment utilisés pour les structures de détention et de financement, les accords en matière de PI et de R&D, les délocalisations, l'application des instruments STAF (90% patent box, 50% R&D super-deduction, 70% relief cap) et la répartition intercantonale ou internationale des bénéfices. l'allocation intercantonale ou internationale des bénéfices. Une demande de ruling bien préparée peut apporter une certitude sur le traitement fiscal des bénéfices et du capital sur plusieurs années. l'impôt sur les bénéfices et sur le capital sur plusieurs années.

Obtenir une aide fiscale pour les entreprises tessinoises (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts du Tessin