Taux d'imposition des sociétés et du capital dans le canton de Vaud
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Taux d'imposition des sociétés et du capital dans le canton de Vaud
Fonctionnement des taux d'imposition du bénéfice et du capital des entreprises dans le canton de Vaud : taux cantonaux simples, impôt progressif sur le bénéfice au-delà de CHF 10 millions, multiplicateurs cantonaux et communaux l'impôt progressif sur le bénéfice à partir de CHF 10 millions, les multiplicateurs cantonaux et communaux, les règles de l'impôt sur le capital et de l'impôt minimum, les charges combinées effectives approximatives (y compris l'impôt fédéral) et les outils de modélisation de la charge fiscale des entreprises.
Vue d'ensemble
Les entreprises vaudoises paient une combinaison de :
- Impôt cantonal et communal sur le bénéfice sur le bénéfice imposable (impôt sur le bénéfice);
- Impôt cantonal et communal sur le capital sur les fonds propres (impôt sur le capital) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés sur les bénéfices.
Le canton fixe taux de base (simples) pour l'impôt sur le bénéfice et le capital dans la loi vaudoise sur les impôts directs
(Loi sur les impôts directs cantonaux, LI). Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, l'impôt
l'impôt de base sur le bénéfice est de 3 1/3 % du bénéfice net, appliqué à un niveau cantonal uniforme puis
multiplié par un coefficient cantonal (155 % ces dernières années) et une
coefficient communal qui varie selon les communes. À partir de 2025, les bénéfices supérieurs à 10 millions de francs
sont imposés à un taux simple plus élevé (3,75 %).
L'impôt sur le capital est prélevé à hauteur de 0,6 ‰ des fonds propres imposables. L'impôt sur les bénéfices est imputable sur l'impôt sur le capital
pour les entreprises dans le champ d'application.
Cette page résume les paramètres clés pour les sociétés de capitaux et les coopératives (sociétés de capitaux et sociétés coopératives) et explique comment les interpréter dans la pratique.
Taux légaux cantonaux (sociétés de capitaux et coopératives)
Le tableau ci-dessous se concentre sur le régime post-réforme, où le canton de Vaud a réduit son taux d'imposition sur les sociétés, puis a introduit un taux progressif au-delà de 10 millions de francs de bénéfice net dans le cadre de la réforme. introduit un taux progressif au-delà de 10 millions de francs de bénéfice net dans le cadre de l'impôt minimum mondial. 15 % impôt minimum mondial.
| De / à | Taux d'imposition simple des bénéfices (impôt cantonal de base) |
Taux simple de l'impôt sur le capital | Coefficient cantonal et multiplicateurs communaux | Commentaire |
|---|---|---|---|---|
| À partir du 1er janvier 2019 jusqu'au 31 décembre 2024 |
3 1/3 % du bénéfice net pour les sociétés de capitaux et les coopératives. (Même taux simple pour les associations, fondations et autres entités juridiques à partir de 2021). |
0,6 ‰ des fonds propres imposables pour toutes les personnes morales ; l'impôt sur les bénéfices dû par les sociétés de capitaux et les coopératives est imputable sur l'impôt sur le capital. | Impôt sur le bénéfice de base × coefficient cantonal (155 % en 2024) × coefficient communal (variable selon les communes). | Mise en œuvre du STAF dans le canton de Vaud : réduction significative du taux combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés à environ 13,8-14,0 % à Lausanne (y compris l'impôt fédéral). Le taux ordinaire est proportionnel, pas encore de seuil de profit. |
| À partir du 1er janvier 2025 |
Impôt progressif simple sur les bénéfices pour les sociétés de capitaux et les coopératives : - 3 1/3 % sur la partie du bénéfice net jusqu'à 10 millions de francs suisses ; - 3,75 % sur la partie du bénéfice net supérieure à 10 millions de francs suisses. |
0,6 ‰ des fonds propres imposables (inchangé). L'impôt sur le bénéfice reste imputable sur l'impôt sur le capital. |
Impôt sur le bénéfice de base × coefficient cantonal (155 % pour 2025) × coefficient communal. Le taux simple progressif pour les bénéfices supérieurs à 10 millions de francs suisses fait passer le taux effectif combiné (y compris l'impôt fédéral) de taux effectif combiné (y compris l'impôt fédéral) d'environ 14,0 % à environ 14,7 % pour cette tranche de bénéfices. tranche de bénéfices. |
Adaptation à l'impôt minimum mondial de l'OCDE : le taux simple plus élevé sur les bénéfices supérieurs à 10 millions de francs suisses garantit un taux effectif combiné proche de 14,7 % sur cette partie, ce qui réduit la nécessité d'un impôt complémentaire au niveau du groupe. l'impôt complémentaire au niveau du groupe. |
Le taux d'imposition simple du bénéfice (3 1/3 %) et le taux d'imposition du capital (0,6 ‰) sont fixés dans la législation fiscale vaudoise. vaudoise. Pour les sociétés, l'impôt cantonal et communal effectif sur le bénéfice est obtenu en multipliant l'impôt de base par les coefficients cantonaux et communaux. l'impôt de base par les coefficients cantonaux et communaux. Lors de la modélisation d'une entreprise spécifique, il faut toujours utiliser les coefficients de l'année fiscale et de la commune concernées (ex. Lausanne : 78.5 % coefficient communal, 155 % coefficient cantonal ces dernières années).
Charge fiscale combinée effective
Cantonal/communal + fédéral
Le efficace Le taux d'imposition sur le revenu des sociétés dans le canton de Vaud est le résultat d'un cumul :
- l'impôt vaudois sur le bénéfice (cantonal et communal) calculé à partir du taux simple et des coefficients ; et
- Impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés de 8,5 % sur le bénéfice après impôt (environ 7,8 % sur le bénéfice avant impôt).
Les repères externes de ces dernières années montrent qu'en Lausanne:
- Le taux légal combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés (cantonal, communal + fédéral) est d'environ 14.0 % sur le bénéfice avant impôt pour les bénéfices jusqu'à 10 millions de francs suisses ; et
- Pour la partie du bénéfice supérieure à 10 millions de francs suisses, le nouveau taux simple progressif à partir de 2025 fait passer le taux combiné à environ 14,7 %.
Ces valeurs placent Vaud dans la moyenne suisse compétitive : nettement en dessous des cantons traditionnels à forte fiscalité, mais au-dessus des cantons à fiscalité très basse comme Zoug ou Nidwald. Pour de nombreuses entreprises actives dans l'arc lémanique, l'arbitrage entre le niveau de taux et l'écosystème Léman, le compromis entre le niveau des taux et l'écosystème (talents, infrastructures, effets de grappe) est attrayant. est intéressant.
Le taux effectif précis pour une entreprise donnée dépend des éléments suivants
- Commune (différents coefficients communaux autour de la base cantonale) ;
- Année fiscale et toute modification des coefficients ou des règles fédérales ;
- Utilisation de l'allègement de la participation, de la "patent box" et de la déduction supplémentaire pour la R&D ; et
- Le niveau des bénéfices (en particulier si les bénéfices dépassent 10 millions de francs suisses).
Exemple illustratif (Lausanne)
Supposons une société de capitaux standard à Lausanne avec :
- Bénéfice imposable avant impôt : CHF 1 000 000 ;
- Fonds propres imposables : CHF 5 000 000 ;
- Pas de "patent box" ni de déductions supplémentaires pour la R&D, uniquement un allègement de la participation normale ; et
- Coefficients ordinaires cantonaux et communaux pour l'année.
Puis, très grossièrement :
- L'impôt cantonal/communal sur le bénéfice représentera un peu plus de la moitié de la charge combinée ;
- L'impôt fédéral sur les sociétés représentera le reste (environ 7,8 % sur le bénéfice avant impôt, déductible de l'assiette cantonale) ;
- L'impôt sur le capital de 0,6 ‰ sur les fonds propres (3 000 CHF dans cet exemple) sera généralement modeste par rapport à l'impôt sur les bénéfices et peut être effectivement neutralisé lorsque l'impôt sur les bénéfices est suffisamment élevé et imputable.
Pour les grandes entreprises très rentables dont le bénéfice net est nettement supérieur à 10 millions de francs suisses, le taux d'imposition simple plus élevé pour cette partie rapprochera le taux effectif combiné de 14,7 %, le taux d'imposition simple des bénéfices plus élevé pour cette partie rapprochera le taux effectif combiné de 14,7 %, sous réserve du coefficient communal exact et des allégements disponibles.
Pour des calculs précis par commune et par année, utiliser :
- Les outils officiels de l'impôt vaudois sur les sociétés (impôt sur le bénéfice & impôt sur le capital) ; et
- Le hub lui-même Calculateur d'impôts vaudois.
Les taux combinés ci-dessus sont des références basées sur la législation vaudoise en vigueur et sur des études comparatives indépendantes. études comparatives indépendantes. Ils sont donnés à titre indicatif et ne remplacent pas un calcul formel ou un ruling fiscal. Pour les investissements importants, les délocalisations ou les structures de groupe complexes, il faut toujours travailler avec les données de l'année en cours et envisager d'obtenir une confirmation écrite des autorités fiscales vaudoises. et envisager d'obtenir une confirmation écrite de l'administration fiscale vaudoise.
Impôt sur le capital et impôt minimum
Impôt sur le capital et interaction avec l'impôt sur les bénéfices
Vaud perçoit une taxe annuelle de impôt sur le capital sur les fonds propres des entités juridiques :
- Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le taux simple de l'impôt sur le capital est de 0.6 ‰ de capital propre imposable.
- L'impôt cantonal et communal sur le capital est obtenu en multipliant le montant de l'impôt de base par les mêmes coefficients que ceux utilisés pour l'impôt sur le bénéfice. coefficients utilisés pour l'impôt sur le bénéfice.
- Pour les associations, fondations et autres personnes morales, l'impôt sur le capital n'est pas prélevé lorsque les fonds propres sont inférieurs à 200 000 CHF (à partir de la période d'imposition 2020).
C'est important, l'impôt sur les bénéfices est imputable sur l'impôt sur le capital pour les sociétés de capitaux et les coopératives : l'impôt cantonal et communal sur le bénéfice est imputé sur l'impôt sur le capital. Lorsque l'impôt sur le bénéfice dépasse l'impôt sur le capital, il n'y a effectivement pas de charge supplémentaire d'impôt sur le capital ; lorsque l'impôt sur le bénéfice est faible ou nul, Lorsque l'impôt sur le bénéfice est faible ou nul, l'impôt sur le capital devient la charge cantonale obligatoire (sous réserve des règles de l'impôt minimum).
Dans la pratique, pour les entreprises rentables, l'impact effectif de l'impôt sur le capital est souvent limité, alors qu'il peut être plus important pour les structures à forte intensité d'actifs et à faible marge.
Impôt minimum sur les recettes brutes et le capital investi
Vaud applique également une impôt minimum pour les personnes morales qui exploitent une entreprise :
- L'impôt minimum est calculé sur recettes brutes et capital investi et est due au lieu de l'impôt ordinaire sur les bénéfices et l'impôt sur le capital lorsqu'il excède la somme de ces impôts.
-
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, les taux d'imposition minimums sont, à partir de la période d'imposition 2019 :
- 0,05 ‰ sur les recettes brutes du commerce de gros ;
- 0,14 ‰ sur les recettes brutes de l'industrie manufacturière ; et
- 0,28 ‰ sur les autres recettes brutes (par exemple, commerce de détail, services) ;
- En outre, 0,1 ‰ est prélevé sur le capital investi, mais cette partie de l'impôt minimum ne peut pas dépasser le montant de l'impôt minimum calculé sur les recettes brutes. montant de l'impôt minimum calculé sur les recettes brutes.
Les entreprises nouvellement créées sont exonérées de l'impôt minimum pour la première fois. deux exercices financiers de leur existence. Les entreprises en grande difficulté financière peuvent également bénéficier d'une exonération de l'impôt minimum dans des circonstances spécifiques.
Pour de nombreuses sociétés opérationnelles ayant des marges normales, l'impôt ordinaire sur les bénéfices et l'impôt sur le capital dépassent l'impôt minimum, de sorte que ce dernier n'est jamais contraignant. de sorte que le minimum n'est jamais contraignant. Pour les entités à très faibles marges ou déficitaires avec un chiffre d'affaires ou de capital, l'impôt minimum peut constituer la principale charge cantonale récurrente et doit être explicitement modélisé.
Outils de modélisation et calculatrices
Pour quantifier la charge fiscale d'une entreprise vaudoise, il est préférable de combiner les outils officiels cantonaux avec les calculateurs fédéraux et vos propres modèles. les outils officiels cantonaux, les calculateurs fédéraux et vos propres modèles.
| Outil | Ce qu'il fait | Comment l'utiliser pour Vaud |
|---|---|---|
| Conseils vaudois en matière d'impôt sur les sociétés | Pages officielles de l'administration fiscale vaudoise sur l'impôt sur le bénéfice, l'impôt sur le capital et l'impôt minimum pour les personnes morales. | Utiliser les pages Impôt sur le bénéfice, Impôt sur le capital et Impôt minimum pour confirmer les taux de base, les coefficients, l'imputation et les détails de l'impôt minimum pour la période fiscale en cours. |
| Calculateur de l'impôt fédéral suisse | Fournit des vues comparatives des charges fiscales combinées (cantonales/communales + fédérales) entre les cantons et au fil du temps. | Utilisez-le pour comparer le canton de Vaud (par exemple Lausanne) avec d'autres sites et pour voir comment le taux progressif au-delà de 10 millions de francs affecte le taux effectif dans le contexte de l'impôt minimum mondial de 15 %. au-dessus de CHF 10 millions affecte le taux effectif dans le contexte de l'impôt minimum mondial de 15 %. |
| Calculateur TaxRep Vaud (ce hub) | Applique les paramètres de l'impôt vaudois sur le bénéfice et le capital (y compris le taux de profit simple progressif, les coefficients, l'imputation de l'impôt sur le capital et l'impôt minimum) ainsi que l'impôt fédéral à vos propres projections de bénéfices et de capitaux propres. | Voir le calculatrice page de ce hub pour un outil de modélisation au niveau de l'entreprise aligné sur les explications des sections relatives à l'impôt sur les sociétés et à l'impôt sur le capital. |
Considérations relatives à la planification
| Thème | Impact sur les taux | Ce qu'il faut voir |
|---|---|---|
| Choix de la localisation dans le canton de Vaud | Les taux d'imposition simples sur le bénéfice et le capital sont uniformes dans tout le canton. coefficients communaux diffèrent, ce qui entraîne des variations significatives dans les taux effectifs d'imposition sur le revenu des sociétés (par exemple, Lausanne par rapport à certaines communes où l'impôt est moins élevé). certaines communes à fiscalité plus faible). | Pour les nouvelles entités ou les déménagements, comparez plusieurs communes à l'aide de calculateurs fédéraux ou indépendants et des le guide vaudois. Mettre en balance les économies d'impôts avec l'accès aux talents, les infrastructures et les effets de cluster (EPFL/UNIL, région lémanique). |
| Niveau des bénéfices et impôt minimum mondial | À partir de 2025, les bénéfices supérieurs à 10 millions de francs suisses seront soumis à un taux d'imposition simple plus élevé (3,75 %), ce qui portera le taux effectif combiné sur cette partie à environ 14,7 %. le taux effectif combiné sur cette partie à environ 14,7 %. Pour les groupes multinationaux du champ de l'enquête, pour les groupes multinationaux dans le champ de l'enquête, cela interagit avec l'impôt minimum mondial de 15 %. | Modéliser le taux effectif vaudois pour les bénéfices inférieurs et supérieurs à 10 millions de francs suisses et évaluer si les règles GloBE dans d'autres juridictions pourraient donner lieu à un impôt supplémentaire. si un impôt complémentaire pourrait être prélevé en vertu des règles de GloBE dans d'autres juridictions. Coordonner la planification vaudoise avec les stratégies avec les stratégies d'impôt minimum au niveau du groupe. |
| Financement et structure du capital | L'impôt sur le capital de 0,6 ‰ s'applique annuellement sur les fonds propres, mais l'impôt sur les bénéfices peut être imputé sur cet impôt. La combinaison La combinaison de fonds propres et de dettes influe donc à la fois sur l'impôt sur le capital et sur l'impôt sur les bénéfices (par le biais des déductions d'intérêts et des règles de sous-capitalisation). | Éviter les dettes excessives des parties liées qui peuvent être requalifiées en capitaux propres cachés. Simuler l'effet de différents niveaux de sur l'impôt sur le capital et l'impôt minimum. Aligner les politiques de financement vaudoises sur les prix de transfert des groupes. |
| Utilisation des instruments STAF | L'allègement de la participation, la "patent box" et les déductions supplémentaires pour la R&D peuvent réduire de manière significative le taux d'imposition effectif des bénéfices pour les entreprises à forte intensité de propriété intellectuelle et de R&D. pour les sociétés holding, les sociétés de propriété intellectuelle et les sociétés à forte intensité de R&D qui remplissent les conditions requises. | Identifier les revenus potentiels de la "patent box" et les coûts de R&D admissibles ; veiller à ce que la documentation satisfasse aux exigences en matière de nexus et de suivi. et de suivi. Modéliser le plafond global de l'allègement pour éviter de surestimer l'avantage et envisager des décisions anticipées pour les structures complexes. pour les structures complexes. |
| Exposition minimale à l'impôt | Pour les entreprises à faible marge, à chiffre d'affaires élevé ou à forte intensité d'actifs, l'impôt minimum sur les recettes brutes et le capital investi peut dépasser l'impôt ordinaire sur les bénéfices et le capital, devenant ainsi une charge contraignante. capital investi peut dépasser l'impôt ordinaire sur les bénéfices et le capital, et devenir la charge la plus lourde. | Pour ces modèles, il convient de calculer explicitement l'impôt minimum et de le comparer à l'impôt ordinaire. Tenir compte de l'exemption pour la création d'entreprise (deux premières années) et l'allègement possible en cas de graves difficultés financières. |
| Restructurations et délocalisations | Les fusions, les scissions, les transferts d'actifs et les délocalisations de sièges peuvent cristalliser les réserves latentes et modifier le rapport entre les bénéfices et les capitaux propres, ce qui a une incidence sur l'impôt sur les bénéfices et le capital ainsi que sur l'impôt minimum. le ratio bénéfices/fonds propres, ce qui a une incidence sur l'impôt sur les bénéfices et sur le capital, ainsi que sur l'impôt minimum. | Pour les transactions importantes, coordonner les conséquences vaudoises et fédérales et, en cas d'implication d'autres cantons ou pays d'autres cantons ou pays, obtenir des décisions anticipées pour garantir le traitement des progressions, des dégrèvements de participation et de l'impôt minimum. l'impôt minimum. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des sociétés dans le canton de Vaud ?
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le canton de Vaud applique un taux d'imposition cantonal simple sur le bénéfice de 3 1/3 % du bénéfice net (impôt de base) multiplié par un coefficient cantonal (par exemple 155 %) et un coefficient communal qui dépend de la commune. À partir du 1er janvier 2025, la partie du bénéfice net supérieure à 10 millions de francs suisses est imposée à un taux simple plus élevé de 3,75 %. En outre, les entreprises paient en Suisse un impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés de 8,5 8,5 % sur le bénéfice après impôt (environ 7,8 % sur le bénéfice avant impôt). A Lausanne, cela conduit à un taux effectif combiné d'environ taux effectif combiné d'environ 14.0 % pour les bénéfices jusqu'à 10 millions de francs suisses et environ 14,7 % pour la partie supérieure à 10 millions de francs suisses.
Quel est le taux d'imposition du capital des entreprises vaudoises ?
Vaud prélève un impôt sur le capital sur les fonds propres à un taux simple de 0.6 ‰ des fonds propres imposables pour les sociétés de capitaux, les coopératives et les autres personnes morales. Comme pour l'impôt sur le bénéfice, l'impôt sur le capital cantonal et communal effectif est obtenu en multipliant l'impôt de base par les coefficients cantonaux et communaux. les coefficients cantonaux et communaux. Pour les associations, fondations et autres entités, l'impôt sur le capital n'est pas prélevé lorsque le capital propre est inférieur à 200 CHF. Pour les associations, fondations et autres entités, l'impôt sur le capital n'est pas prélevé lorsque les fonds propres sont inférieurs à 200 000 CHF à partir de la période fiscale 2020.
Comment fonctionne l'interaction entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital ?
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le l'impôt cantonal et communal sur le bénéfice est imputable l'impôt sur le capital. Cela signifie que l'impôt sur les bénéfices dû pour une année donnée est déduit de l'impôt sur le capital :
- Si l'impôt sur les bénéfices dépasse l'impôt sur le capital, ce dernier est effectivement neutralisé ; et
- Si l'impôt sur les bénéfices est faible ou nul, l'impôt sur le capital (soumis aux règles de l'impôt minimum) devient la charge contraignante.
L'importance pratique de l'impôt sur le capital dépend donc fortement de la rentabilité de l'entreprise par rapport à ses fonds propres. par rapport à ses fonds propres.
Comment fonctionne l'impôt minimum vaudois pour les entreprises ?
Les entreprises qui exercent une activité sur le territoire vaudois sont soumises à une impôt minimum calculée sur les recettes brutes recettes brutes et le capital investi. Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, l'impôt minimum est calculé à :
- 0,05 ‰ sur les recettes brutes du commerce de gros ;
- 0,14 ‰ sur les recettes brutes de l'industrie manufacturière ; et
- 0,28 ‰ sur les autres recettes brutes (par exemple, le commerce de détail et les services), plus
- 0,1 ‰ sur le capital investi, plafonné au montant de l'impôt minimum dû sur les recettes brutes.
L'impôt minimum remplace l'impôt ordinaire sur les bénéfices et l'impôt sur le capital lorsqu'il est supérieur à la somme de ces impôts. Les entreprises nouvellement créées sont exonérées au cours de leurs deux premiers exercices. des difficultés financières peuvent justifier un allègement dans des cas spécifiques.
Le canton de Vaud est-il un canton à forte ou faible fiscalité pour les entreprises ?
Vaud est généralement considéré comme un milieu de terrain canton pour l'impôt combiné sur le revenu des sociétés, avec des taux avoisinant les 10 % à Lausanne. Il est moins cher que les cantons traditionnels à forte fiscalité, mais plus cher que les cantons classiques à faible fiscalité comme Zoug ou Nidwald. plus chers que les cantons classiques à faible taux d'imposition comme Zoug ou Nidwald. Pour de nombreux sièges sociaux, entreprises de et des sciences de la vie, la combinaison de taux compétitifs, d'un écosystème et d'un marché du travail fait de Vaud un site attractif, même s'il n'est pas le plus bas du monde. un site attractif, même s'il ne s'agit pas de l'option la moins imposée de Suisse.
Où puis-je consulter les taux et coefficients vaudois de l'année en cours ?
Les sources les plus fiables sont les suivantes
- Les pages officielles de l'administration fiscale vaudoise sur impôt sur le bénéfice, impôt sur le capital et impôt minimum, qui fixent les taux simples et les règles d'interaction ; et
- Les tableaux des coefficients communaux et cantonaux (par exemple pour Lausanne) et les calculateurs d'impôts fédéraux ou les études comparatives qui fournissent les taux d'imposition effectifs combinés des sociétés. les études comparatives qui fournissent les taux effectifs combinés de l'impôt sur le revenu des sociétés.
Pour les questions importantes de planification ou de structuration, il est conseillé de confirmer par écrit les taux, coefficients et dégrèvements applicables, généralement par le biais d'une décision anticipée. et allègements applicables, généralement par le biais d'une décision fiscale anticipée.
Obtenir des conseils sur le taux vaudois et la structuration (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal vaudois des impôts