Guide de l'impôt sur les successions transfrontalières Suisse-Japon
Dernière mise à jour : 30 Sep 2025
Suisse × Japon : Impôt sur les successions et les donations - Pas de traité sur l'IHT
La Suisse et le Japon le font pas ont conclu une convention bilatérale en matière de droits de succession et de donation. L'élimination de la double imposition est donc assurée par règles nationales (Japon : impôt national sur les successions/dons ; Suisse : cantonal impôts sur les successions et les donations ; pas d'IHT fédéral). Il existe un convention fiscale (CDI) entre le Japon et la Suisse, mais elle ne régit pas l'impôt sur les successions et les donations.
Le Japon prélève un impôt national sur les successions et les donations ; les régimes suisses sont cantonaux (pas d'impôt fédéral sur les successions et les donations). Le Japon et la Suisse n'ont conclu qu'une convention en matière d'impôt sur le revenu.
En bref
Pas de traité CH-JP IHT
- Le Japon et la Suisse ont non convention fiscale sur les successions/dons ; seulement une CDI sur l'impôt sur le revenu. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
- L'allègement se fait par le biais de mécanismes nationaux (crédits/exemptions) et d'une approche prudente. situs classification.
Pourquoi c'est important
- L'IHT au Japon est **national** avec des taux progressifs (jusqu'à des tranches élevées) et une formule de calcul de l'IHT. exonération de base. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
- Les impôts en Suisse sont **cantonaux** ; les conjoints sont généralement exonérés et de nombreux cantons exonèrent les enfants. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
Japon : ce qui est taxé et qui paie
| Sujet | Règles (niveau élevé) | Source |
|---|---|---|
| Champ d'application | L'impôt japonais sur les successions s'applique lorsque les conditions légales sont remplies ; le champ d'application dépend du statut du défunt/de l'héritier et de la localisation des biens. | NTA pages en anglais |
| Exemption de base | 30.000.000 ¥ + 6.000.000 ¥ × nombre d'héritiers légaux. | NTA : “Cas où les droits de succession sont imposés”. |
| Impôt sur les donations | L'impôt national sur les donations complète l'IHT par des exonérations annuelles ; des règles de cumul et de rétrospection s'appliquent dans certains cas. | Orientations du MoF/NTA |
Voir l'aperçu de la NTA en anglais et “Cas où les droits de succession sont imposés” pour les formules et les définitions du champ d'application.
Suisse : régimes cantonaux et exemptions
- Pas de droits de succession fédéraux ; cantons prélever des impôts sur les successions et les donations. Les conjoints sont généralement exonérés ; de nombreux cantons exonèrent largement les conjoints. enfants. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
- Les règles et les tarifs varient considérablement d'un canton à l'autre ; vérifiez la législation et les procédures locales. Voir notre Impôt suisse sur les successions par canton.
Conducteurs d'engins (niveau élevé)
| Actif | Situs (typique) | Commentaires |
|---|---|---|
| Biens immobiliers | Localisation du bien | Le droit d'imposition principal se situe généralement sur le lieu d'implantation. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Conserver les preuves d'inventaire/de localisation. |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Les déclarations et les preuves de domiciliation bancaire sont essentielles. |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation | KK japonais → JP situs ; AG/GmbH suisse → CH situs. |
L'exonération de la double imposition en pratique (pas de convention)
- Japon : Utilise les règles nationales pour déterminer qui est imposé et sur quoi ; vérifie l'accord national de transfert pour les obligations de déclaration et de paiement et tout mécanisme d'allègement unilatéral (le Japon ne le fait pas). pas ont une convention fiscale avec la Suisse). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
- Suisse : L'allègement, le cas échéant, est déterminé à cantonal (et par la pratique internationale) ; étant donné l'absence d'un traité CH-JP sur l'IHT, un examen minutieux des biens, actif par actif, s'impose. situs et la documentation sont essentiels. Des aperçus généraux confirment que la Suisse a conclu des conventions en matière d'IHT avec certains pays (États-Unis, Royaume-Uni, Allemagne, etc.). pas le Japon. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
Exemple travaillé (chiffres)
- Le défunt : Ressortissant japonais, résidant au Japon au moment du décès.
- Héritier : Enfant adulte résidant à Zurich (Suisse).
- Actifs :
- Titres JP-situs (actions japonaises) : ¥200,000,000
- Portefeuille d'une banque suisse (Zurich) : 800 000 FRANCS SUISSES (supposer ≈ ¥130,000,000 à titre d'illustration)
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : 1 héritier légal → exemption de base = ¥30.000.000 + 1×¥6.000.000 = ¥36,000,000; ne pas tenir compte des allègements pour les conjoints, les œuvres de bienfaisance et les entreprises ; Zurich exonère généralement les enfants de l'impôt sur les successions.
Exemption de base : - 36 000 000 ¥ ⇒ imposable ≈ ¥294,000,000
Appliquer les taux progressifs de l'IHT pour les JP (à titre d'exemple) : calculer selon les tables NTA ⇒ IHT matériel dû par les JP.
Résultat : aucun impôt suisse sur les successions n'est dû sur le portefeuille suisse (mais confirmer les règles relatives aux cantons et aux donations).
En l'absence de convention CH-JP sur l'IHT, il y a généralement pas de crédit suisse à réclamer. La charge incombe au juge de paix conformément aux règles nationales.
Il s'agit d'un document simplifié, destiné uniquement à l'enseignement. Les résultats réels dépendent du domicile, des fenêtres de résidence/retours, des allocations, des dettes, des évaluations, du change et des dépôts.
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Déterminer le champ d'application: JP tests de résidence/domicile et CH canton de l'héritier ; identifier les résultats à l'échelle mondiale par rapport au situs uniquement.
- Carte des biens par site (JP vs. CH) et le type ; les titres vs. les biens immobiliers peuvent faire basculer les droits d'imposition primaires.
- Modèle JP responsabilitéLes questions suivantes se posent : application de la formule d'exonération de base et des tranches progressives ; test de la donation par rapport au legs.
- Vérifier les exemptions cantonales (le conjoint et les enfants sont souvent exonérés) et les éventuels angles d'attaque de l'impôt cantonal sur les donations.
- Papier le dossierles évaluations au décès, les preuves de situation, les évaluations officielles/preuves de paiement ; anticipez les demandes des deux autorités fiscales.
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre la Suisse et le Japon en matière d'impôts sur les successions et les donations ?
Non. Ils ont un convention fiscale, mais pas une convention fiscale sur les successions et les donations. :contentReference[oaicite:6]{index=6}
Les cantons suisses imposent-ils toujours les successions ?
Non. Les conjoints sont généralement exonérés et de nombreux cantons exonèrent largement les enfants. Vérifiez toujours les règles cantonales en vigueur. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
Quelle est l'exonération de base de l'impôt sur les successions au Japon ?
30.000.000 ¥ + 6.000.000 ¥ × nombre d'héritiers légaux. Voir la page en anglais du NTA :contentReference[oaicite:8]{index=8}
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