L'impôt sur la fortune en Argovie est basé sur la juste valeur des actifs à la date de 31 décembre. . Le canton suit les normes fédérales d'évaluation et utilise plusieurs listes de référence officielles et les modèles d'évaluation cantonaux afin d'assurer une pratique cohérente. Cette page résume les principales méthodes d'évaluation et les exigences en matière de documentation pour l'exercice fiscal 2025.

1. Les biens immobiliers

En Argovie, les biens immobiliers sont évalués pour l'impôt sur la fortune à l'aide de l'indice officiel de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. la valeur de l'impôt sur la fortune (Vermögenssteuerwert), Le montant de la taxe est calculé à partir de la valeur marchande de la propriété selon le modèle d'évaluation cantonal. À partir de 2025, le canton d'Argovie a mis en place un système complet d'évaluation des biens immobiliers. réévaluation de tous les biens immobiliers afin d'aligner les valeurs fiscales sur une base de marché actualisée.

• Inclure tous les biens d'Argovie à son niveau actuel Vermögenssteuerwert au 31 décembre.
• Pour les biens situés dans d'autres cantons, déclarez la valeur fiscale officielle locale et notez-la à des fins de répartition.
• Conserver le dernier avis d'imposition de l'autorité cantonale d'évaluation ou le relevé de l'impôt foncier.

2. Titres cotés

L'Argovie adopte la liste officielle des prix de fin d'année publié par l'Administration fédérale des contributions (AFC). Ces listes couvrent les actions, les obligations et les fonds suisses et internationaux afin de garantir une évaluation uniforme entre les cantons.

• Utiliser l'ALE Kursliste (31 décembre) pour chaque titre ou unité de fonds.
• Appliquer la valeur fiscale officielle ou le prix de clôture comme indiqué ; aucun calcul de moyenne séparé n'est généralement nécessaire.
• Les intérêts courus sur les obligations sont inclus dans la valeur de fin d'année selon la liste de l'ALE.
• Joindre les relevés de portefeuille indiquant les avoirs au 31 décembre et la valeur de marché totale en CHF.

3. Actions non cotées et sociétés privées

Pour les sociétés non cotées en bourse, l'Argovie suit le modèle fédéral. méthode du praticien (Praktikermethode), conformément aux directives de la Conférence suisse des impôts (CSI) (KS 28). Il s'agit d'une combinaison de deux éléments :

• Valeur nette d'inventaire (VNA) : Fonds propres comptables corrigés des réserves latentes et des éléments hors bilan.
• Valeur des bénéfices capitalisés : Bénéfice durable moyen × facteur de capitalisation (généralement de 7 à 10, en fonction du risque et du secteur).

La valeur imposable est généralement la moyenne pondérée (souvent 1/3 de la VNI + 2/3 de la valeur des bénéfices). Dans des cas justifiés (créations d'entreprises, restructurations, bénéfices exceptionnels), d'autres pondérations ou méthodes peuvent être acceptées si elles sont documentées.

• Fournir les états financiers des deux ou trois dernières années, y compris les notes et les éventuels rapports d'évaluation.
• Expliquer les éléments exceptionnels affectant le résultat (gains/pertes non récurrents, restructurations, mesures liées à COVID, etc.).
• Veiller à la cohérence de l'évaluation entre les propriétaires et les années ; des valeurs divergentes pour les mêmes actions peuvent entraîner un réexamen.
• Vérifier les pratiques spécifiques à l'Argovie sur réductions pour certaines participations (par exemple, des réductions en pourcentage de la valeur fiscale brute) et les appliquer de manière cohérente le cas échéant.

4. Autres actifs

Les actifs ne relevant pas des biens immobiliers ou des valeurs mobilières cotées en bourse doivent toujours être déclarés à leur valeur nominale. juste valeur marchande au 31 décembre :

• Cryptoassets : Valeur au 31 décembre sur la base de la liste des taux de crypto-monnaie de la FTA ou, en l'absence de liste, sur la base d'une moyenne de change reconnue (documenter la source).
• Métaux précieux : Utiliser les prix du marché publiés (par exemple, les cotations standard des lingots) à la fin de l'année.
• Art et objets de collection : Assurer et déclarer à une juste valeur réaliste ; obtenir une évaluation lorsque les valeurs sont importantes.
• Encaisse, dépôts, créances : Solde nominal en équivalent CHF, y compris les intérêts courus mais non payés.
• Valeurs de rachat d'assurance : Utilisez le relevé officiel de la valeur de rachat de fin d'année de l'assureur.

5. Actifs étrangers et taux de change

Tous les actifs doivent être exprimés en CHF en utilisant le taux de change officiels de fin d'année publié par l'AFC. Cela garantit la cohérence entre les cantons et facilite la répartition des richesses à des fins fiscales intercantonales et internationales.

• Appliquer les taux au comptant du 31 décembre de la liste officielle des devises de la ZLE pour chaque position en devises.
• Conserver les preuves des soldes dans la devise d'origine (relevés bancaires, rapports de portefeuille) et le taux de conversion utilisé.
• Pour les biens immobiliers étrangers, déclarer la valeur du marché local et convertir en CHF au taux de fin d'année ; les règles d'attribution sont traitées séparément.

6. Passif (évaluation pour déduction)

Les passifs sont comptabilisés à leur Valeur nominale au 31 décembre. . Pour les dettes en devises étrangères, appliquer le même taux de conversion officiel en CHF que pour les actifs. Les intérêts courus mais non payés sont généralement inclus dans le solde du passif s'ils font partie de la déclaration de fin d'année.

• Inclure les hypothèques, les prêts bancaires, les prêts privés et les soldes de cartes de crédit au montant impayé au 31 décembre.
• Veiller à ce que les dettes soient correctement réparties entre les cantons lorsque vous avez des biens ou des intérêts commerciaux dans plus d'un canton.
• Gardez les contrats de prêt et les relevés de fin d'année à disposition au cas où l'administration fiscale demanderait des justificatifs.

7. Documentation et vérification

• Conserver les relevés de tous les actifs et passifs datés précisément du 31 décembre (ou le relevé disponible le plus proche pour les actifs non liquides).
• Veiller à la cohérence de l'évaluation d'une année sur l'autre - les augmentations ou diminutions brutales doivent pouvoir être expliquées (par exemple, cessions, acquisitions, réévaluations).
• Joindre ou conserver les rapports d'évaluation des actions non cotées ou des biens immobiliers dont la valeur s'écarte sensiblement de celle des années précédentes.
• Pour les structures complexes (trusts, fondations, carried interest), préparer une courte note expliquant l'approche d'évaluation et les documents sous-jacents.

8. Planification à emporter

• Discipline en matière d'évaluation est au cœur du système argovien - même avec des taux modérés, de petites différences d'évaluation peuvent avoir une incidence importante sur les coûts de l'impôt sur la fortune à long terme.
• Révision nouvelle Vermögenssteuerwerte pour les biens immobiliers après la réévaluation de 2025 et envisager de demander une révision si la valeur semble sensiblement supérieure à la valeur de marché réaliste.
• Pour les chefs d'entreprise, maintenir une documentation claire des hypothèses de la méthode du praticien (taux de capitalisation, bénéfices normalisés, ajustements).
• Coordonner les évaluations de l'impôt sur la fortune avec la planification des successions, des donations et de l'impôt sur le revenu afin d'éviter les doubles comptages ou les valeurs incohérentes entre les différents types d'impôts.
• Lorsque des actifs étrangers importants sont en jeu, il convient de veiller à la cohérence de la conversion des devises et de la documentation afin d'éviter les demandes de renseignements de la part de l'administration fiscale.