Cas de l'impôt sur la fortune dans le Jura
L'impôt jurassien sur la fortune : Cas et exemples pratiques
Calculs illustratifs montrant comment les coefficients de l'impôt cantonal sur la fortune et les coefficients communaux du Jura s'appliquent en pratique pour des profils types de résidents et de non-résidents. s'appliquent en pratique à des profils types de résidents et de non-résidents.
Le canton du Jura applique une impôt cantonal progressif sur la fortune sur la fortune nette imposable. L'impôt cantonal simple qui en résulte est ensuite multiplié par l'impôt sur le revenu des personnes physiques. coefficient communal (et, le cas échéant, l'impôt ecclésiastique) pour obtenir la facture finale. Des communes comme Delémont, Porrentruy et Courroux présentent des différences notables, mais pas extrêmes, dans la charge totale.
Les exemples ci-dessous utilisent des valeurs indicatives pour 2025 afin d'illustrer des ordres de grandeur réalistes plutôt que de reproduire le tarif officiel en détail. Pour obtenir des résultats contraignants, utilisez le Calculateur d'impôt sur la fortune Jura ainsi que les derniers tableaux cantonaux et les coefficients communaux.
Tous les chiffres sont arrondis ; l'impôt ecclésiastique n'est pas pris en compte. Les taux sont approximatifs et ont pour but d'illustrer la planification.
Cas A - Professionnel célibataire à Delémont (capitale cantonale)
- Commune : Delémont (coefficient de référence dans le Jura)
- Actifs : 1 000 000 CHF (titres et liquidités)
- Passif : aucun
- Allocation : 70 000 CHF (allocation unique, arrondie)
| Patrimoine net | 1 000 000 CHF |
|---|---|
| Moins la provision | - 70 000 CHF |
| Patrimoine net imposable | 930 000 CHF |
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.18% → ≈ CHF 1,675 |
| Facteur combiné cantonal et communal | ≈ ×1.70 |
| Impôt sur la fortune dû | ≈ 2 850 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0,29% de la richesse nette |
Cas B - Couple marié avec deux enfants à Porrentruy
- Commune : Porrentruy (coefficient global légèrement supérieur à celui de Delémont)
- Patrimoine : 2 800 000 CHF (maison familiale + portefeuilles)
- Passif : 900 000 CHF d'hypothèque
- Allocations : 180 000 CHF (couple marié + enfants, arrondis)
| Patrimoine net | 1 900 000 CHF |
|---|---|
| Moins les provisions | - 180 000 CHF |
| Patrimoine imposable | 1 720 000 CHF |
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0,19% → ≈ CHF 3,270 |
| Facteur combiné cantonal et communal | ≈ ×1.85 |
| Estimation de l'impôt | ≈ 6 050 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0.32% de la richesse nette |
Cas C - Entrepreneur détenant des actions d'une société privée à Courroux
- Commune : Courroux (près de Delémont ; coefficient moyen)
- Actions non cotées : CHF 3 000 000 (évaluées selon la méthode du praticien)
- Autres actifs : 800 000 CHF (liquidités et portefeuilles cotés)
- Passif : 800 000 CHF (prêts aux entreprises et aux particuliers)
- Statut fiscal : Marié, sans enfant
| Patrimoine net | 3 000 000 CHF |
|---|---|
| Moins les provisions | - 160 000 CHF |
| Patrimoine imposable | 2 840 000 CHF |
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.18% → ≈ CHF 5,110 |
| Facteur combiné cantonal et communal | ≈ ×1.80 |
| Total de l'impôt sur la fortune | ≈ 9 200 CHF |
| Taux effectif | ≈ 0,31% de la richesse nette |
On suppose une évaluation stable selon la méthode du praticien pour la société privée et aucun allègement spécial pour les participations commerciales au-delà de la pratique jurassienne habituelle.
Cas D - Non-résident propriétaire d'un appartement à Delémont
- Lien fiscal : Non-résident ayant des biens dans le Jura uniquement
- Valeur de la propriété : 1 000 000 CHF (valeur de l'impôt sur la fortune)
- Hypothèque : 650 000 CHF (prêt économiquement lié à la propriété)
- Commune : Delémont
- Autres actifs suisses : aucun
| Patrimoine net des Suisses | 350 000 FRANCS SUISSES |
|---|---|
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 0.16% → ≈ CHF 560 |
| Facteur combiné cantonal et communal | ≈ ×1.70 |
| Estimation de l'impôt sur la fortune | ≈ CHF 950 |
| Taux effectif sur la fortune suisse | ≈ 0,27% |
Cas E - Comparaison : Delémont vs. Porrentruy vs. une commune à fiscalité réduite
Contribuable célibataire disposant d'une fortune nette imposable de 2 000 000 CHF (après abattements et dettes)
| Delémont (milieu de gamme) | Porrentruy (plus haut) | Petite commune à faible fiscalité | |
|---|---|---|---|
| Impôt cantonal simple sur la fortune | ≈ 3 600 CHF | ≈ 3 600 CHF | ≈ 3 600 CHF |
| Facteur combiné indicatif | × 1.70 | × 1.90 | × 1.50 |
| Total de l'impôt sur la fortune | ≈ 6 120 CHF | ≈ 6 840 CHF | ≈ 5 400 CHF |
| Taux effectif (sur le patrimoine imposable) | ≈ 0,31% | ≈ 0,34% | ≈ 0,27% |
| Différence annuelle | Ecart d'environ 1400 francs par an entre une commune à faible fiscalité et Porrentruy à fortune imposable identique | ||
Principaux enseignements
- Le Jura est un impôt sur la fortune moyen canton, avec des charges effectives typiques de l'ordre de 0,25-0,35% de la richesse nette à des niveaux de planification courants.
- Les coefficients communaux (p. ex. Delémont vs Porrentruy vs. communes plus petites) sont à l'origine de la plupart des variations intra-cantonales.
- Les hypothèques et autres dettes déductibles réduisent directement le patrimoine net imposable et sont particulièrement importantes pour les profils à forte composante immobilière.
- Pour les entrepreneurs, les évaluations d'entreprises privées réalisées selon la méthode du praticien sont souvent le principal déterminant de l'assiette de l'impôt sur la fortune.
- Les non-résidents ne sont imposés que sur la fortune jurassienne, mais doivent envisager une coordination avec leur pays de résidence et les autres cantons suisses.
- À plus long terme, des différences de pourcentage apparemment minimes dans l'impôt effectif sur la fortune entre les communes se traduisent par des montants importants.